Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

      Продолжение табл. 1

 

      По  результатам опроса (по вопроснику) ответственных работников проверяемого предприятия аудитор может сделать следующие выводы:

1. Внутренний  контроль за расходованием и  целевым использованием денежных  средств из кассы предприятия  ослаблен отсутствием на предприятии  установленного приказом руководителя  круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды;

2. В  нарушение п.11 Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации лицам, не отчитавшимся  за полученные ранее суммы  под отчет, выдаются новые авансы;

3. Приказы  о направлении работников в командировки не оформляются. Следует проверить, не допускается ли под видом командировочных расходов скрытое авансирование работников предприятия;

4. В  нарушение Закона РФ “О подоходном  налоге с физических лиц” суточные, возмещаемые работникам предприятия сверх норм, не облагаются подоходным налогом;

5. В  нарушение Закона РФ “О налоге  на прибыль” и Закона РФ  “О налоге на добавленную стоимость”  для целей налогообложения учет  командировочных сумм в пределах  норм и сверх норм не ведется; 

6. В  нарушение Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) сметы представительских расходов не разрабатываются и не утверждаются руководителем предприятия;

7. В  нарушение Закона РФ “О налоге  на прибыль” и Закона РФ  “О налоге на добавленную стоимость” для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется;

8. В  нарушение п. 11 Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации выдача наличных денег  под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.

      По  результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии  расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Представленный вопросник  позволяет аудитору сделать целый ряд промежуточных выводов, на основании которых он может сделать основной вывод.

      В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с  подотчетными лицами и намечен состав процедур.

      При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств:

1. Наблюдение  или участие в инвентаризации;

2. Наблюдение  за выполнением хозяйственных;  или бухгалтерских операций;

3. Устный  опрос; 

4. Получение письменных подтверждений;

5. Проверка  документов, полученных клиентом  от третьих лиц; 

6. Проверка  документов, подготовленных на предприятии  клиента; 

7. Проверка арифметических расчетов;

8. Анализ.  
 
 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «АБИНСКИЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» 

      2.1 Организационная характеристика предприятия 

      Открытое  акционерное общество «Абинский хлебокомбинат» является юридическим лицом, действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об акционерных обществах», Гражданским Кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом.

      ОАО «Абинский хлебокомбинат» был основан в 1990 году. Производственная площадь составляет 7га. Число работающих на предприятии – свыше 400 человек.

      Ежедневно Абинский хлебокомбинат выпускает с конвейера 35-40 тонн, в летний период – до 50 тонн хлеба, от 3 до 5 тонн хлебобулочных изделий (более 15 наименований), 2,5 тонны ржано-пшеничных сортов хлеба (5 наименований).

      У ОАО «Абинский хлебокомбинат» имеется собственное кафе в центре города с мучным цехом, сеть стационарных и передвижных торговых точек.

      Уставный капитал Абинского хлебокомбината в размере 19.000 рублей разбит на 19 000 акций номинальная стоимость каждой – 1 рубль.

      Основным  видом деятельности предприятия является хлебопечение.

      На  предприятии имеется самостоятельное  структурное подразделение –  бухгалтерия, которое под руководством главного бухгалтера осуществляет ведение  бухгалтерского учета. В состав бухгалтерии  входит 10 работников, в том числе главный бухгалтер.

      На  предприятии ОАО «Абинский хлебокомбинат» применяется автоматизированная форма учета с использованием программы 1С: «Бухгалтерия».

      2.2 Экономическая  характеристика предприятия 

      Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа деятельности предприятия изучают и оценивают наиболее значимые показатели. Рассмотрим некоторые из них (табл. 2).

      Таблица 2. – Основные показатели работы ОАО «Абинский хлебокомбинат»

 

      Итак, видим что в 2009 году выручка по сравнению с 2007 годом выросла на 23%, а по сравнению с 2008 годом – снизилась на 0,3%. Что касается себестоимости, то она в 2009 году в сравнении с 2007 годом выросла на 4%, однако, в сравнении с 2008 годом – снизилась на 17,1%. А так как прибыль находится в прямой зависимости от выручки и обратной – от себестоимости, то логично, что в 2009 году в сравнении с 2007 годом прибыль выросла лишь на 4%, зато в сравнении с 2008 годом выросла на 140%, что абсолютном значении составляет 6.005.000 рублей.

      Рентабельность  продаж на предприятии небольшая, в 2007 году она составила 8,8%, в 2008 – заметно снизилась и составила уже 3,1%, в 2009 – снова выросла до уровня 7,4%. Относительно небольшой процент рентабельности объясняется тем, что ОАО «Абинский хлебокомбинат» занимается производством и реализацией хлеба и хлебобулочных изделий, а как известно, сейчас Правительством РФ, а также представителями краевой власти проводится политика сдерживания цен на хлеб и хлебобулочные изделия. Согласно последнего положения в этой области, рентабельность продаж не может превышать 10%.

      Рассчитав коэффициент обеспеченности собственными средствами, можно сказать о структуре баланса Абинского хлебокомбината как о неудовлетворительной. За последние 3 года этот коэффициент равен отрицательному числу, то есть это говорит о том, что на предприятии даже внеоборотные активы приобретены не за счет собственных средств, не говоря уже об оборотных.

      Также в 2009 году наблюдается незначительный рост коэффициента соотношения собственных и заемных средств, что свидетельствует об усилении независимости предприятия от привлеченного капитала. Хотя данный коэффициент по-прежнему мал (на 1 рубль заемных средств приходится 26 копеек собственных средств).

      Коэффициент абсолютной ликвидности очень далек  от установленной нормы. По данным 2009 года можно сделать следующий вывод: за счет денежных средств, имеющихся в кассе и на расчетном счете, предприятие сможет погасить лишь 0,2% краткосрочной задолженности.

      Коэффициент автономности в 2009 году составил 0,21, что ниже нормы (норма =0,5). То есть доля собственных средств в пассивах составляет лишь 21%, значит на данном предприятии огромен финансовый риск и возможность для привлечения заемного капитала очень низкая. Однако, несмотря на это Абинский хлебокомбинат продолжает получать кредиты в банке, и банк не отказывает ему в них, так как данное предприятие занимается производством продукта первой необходимости, к тому же предприятие несмотря ни на что является прибыльным.