Аудит расчетов по кредитам и займам

       • Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 г.

       • Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер №4.

       • Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

       Выявлено  незначительное нарушения при погашении  кредита, которое не влияет на отчетность в целом.

       В ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

       Финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически точно отражают консолидированное положение ООО «ЭлектроВлад» на 2005 г. и консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

       При функционировании кредитного договора в ООО «ЭлектроВлад» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение 

       Актуальность  и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, что в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

       В рамках данной темы была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров  аналитического и синтетического учета  по разделу (участку) учета, бухгалтерской  отчетности; учетной политики где  необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе  начисления и распределения процентов  по заемным обязательствам; порядке  учета доходов от временного вложения заемных средств.

       Рассмотрен  процесс планирования аудита, заключающийся  в  определении его стратегии  и тактики;  составлении общего плана аудиторской проверки;  разработке аудиторской программы;  определении объема конкретных аудиторских  процедур;  оценке объема аудиторской  проверки.

         Также определено, от каких факторов зависит достаточность аудиторских доказательств, т.е. данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов. 

         Был указан перечень вопросов  для составления плана и программы  аудиторской проверки.

       Особое  внимание было уделено аудиторской  проверке и отражению в учете  хозяйственных операций по учету  кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, неправильному применению льготы, нарушению принципов формирования финансовых результатов.

       Приведен  перечень типовых и наиболее часто  встречающихся в практике нарушений  по учету кредитов и займов.

       На  примере ООО «ЭлектроВлад» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

       Принятая  стратегия позволила сохранить  логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого  аудита на ООО «ЭлектроВлад» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

• Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 г.
• Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер №4.
• Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

         Нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств), т.к. цель выдачи кредита не оговаривается.

       Т.к  аудиторская проверка внутреннего  контроля ООО «ЭлектроВлад», в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ от 22 декабря 1993 г. №2263, не выявила серьезных нарушений учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, было принято решение о проведении лишь тщательной проверки учета кредитов и займов, получаемых предприятием.

       При функционировании кредитного договора в ООО «ЭлектроВлад» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Список  использованной литературы 

       

1. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов». Журнал «Бухгалтерский учет». №18, 2005 г.
2. ГК РФ, часть вторая.
3. Закон РФ от 27.12.1991 г. 3 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).
4. Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2002 г.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М. 2001 г.
6. Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2000 г.
7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.
8. «Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2, 2006 г.
9. НК РФ. Часть 1 №147-ФЗ
10. НК РФ. Часть 2 от 05.08.2002 г. № 118-ФЗ.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
12. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н.
13. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н.
14. ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н.
15. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана, 2001 год.
16. ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложения

Приложение 1

Таблица 2

Актив баланса ОАО «ЭлектроВлад» на 31.12.2005 г., тыс. руб. 

 
 
 
 

Таблица 3

Пассив  баланса ОАО «ЭлектроВлад» на 31.12.2005 г., тыс. руб.