Аудит кассовых операций

Проверка соблюдения лимита денежной наличности в ООО  «Каскад»

Проверка превышения сумм расчетов наличными денежными  средствами между юридическими лицами по одному платежу на ООО «Каскад»

 

Своевременность и полнота оприходования по кассе  денежных средств, поступивших с  расчетного счета за сентябрь 2009 г. в ООО «Каскад»

Ведомость выявленных ошибок и нарушений при проведении аудиторской проверки участка учета  кассовых операций на ООО «Каскад»

 

Дт 50 Кт 90 - 568169 руб.;

Дт 50 Кт 62 - 568169 руб.;

Дт 84 Кт 50 - 155 руб.;

Дт 70 Кт 50 - 155 руб.;

Дт 60 Кт 50 - 2400 руб.;

Дт 94 Кт 50 - 2455 руб.;

Дт 26 Кт 50 - 3500 руб.;

Дт 71 Кт 50 - 3500 руб.;

Дт 60 Кт 50 - 55 руб.;

Дт 73 Кт 94 - 2455 руб.;

Дт 70 Кт 73 - 2455 руб.;

Дт 84 Кт 71 - 3500 руб.;

   2.3 Заключительный этап

   На  данном этапе аудита денежных средств  организации формируется пакет  рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.

Отчет о проверке учета кассовых операций на ООО «Каскад»

Мной была проведена  проверка учета кассовых операций на ООО «Каскад». В процессе проверки было выявлено следующее:

1. Система внутреннего  контроля и бухгалтерского учета  кассовых операций неэффективная.

2. Кассовая дисциплина  на предприятии не соблюдается:

а) расходный  кассовый ордер № 97 от 04.09.2009. Использование  незаполненных бланков. Нарушены п. 13, 20 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением ЦБ РФ от 22.09.93 №40).

Рекомендуется составить новый расходный кассовый ордер № 97 от04.09.2009 на сумму 155 руб. и  доплатить 100 руб. Ивановой И. Г. за счет удержания из заработной платы кассира Зориной И. В.;

б) расходный  кассовый ордер № 99 от 04.09.2009. Выдача де нежных средств по устному распоряжению без оформления необходимых первичных  документов, отсутствие документов подтверждающих расход. Нарушен п. 14 Порядка ведения  кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением ЦБ РФ от 22.09.93 № 40). Данные расходы не должны приниматься к учету.

Рекомендуется сторнировать данную сумму:

Дт 60 Кт 50-2400 руб. и поставить в начет кассиру:

Дт 94 Кт 50-2400 руб.;

Дт 73 Кт 94-2400 руб.;

Дт 70 Кт 73-2400 руб.;

в) расходный  кассовый ордер № 100 от 04.09.2009 Синтетический учет ведется не в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета Финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. приказом Министерства финансов РФ от 31 10 2000 №94н)

Следует произвести следующие корректирующие записи: Дт 26 Кт 50 - 3500 руб.; Дт 71 Кт 50 1 3500 руб.;

Дт 84 Кт 71 - 3500 руб.;

г) расходный  кассовый ордер № 61 от 02.07.2009г. Выданы денежные средства лицу, отличному от указанного в документе, без представления соответствующих документов (без доверенности). Нарушены пп. 15, 16 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением ЦБ РФ от.22.09.93 № 40).

Рекомендуется оформить доверенность;

д) расходный  кассовый ордер № 101 от 04.09.2009. Отсутствует документ, подтверждающий осуществление работ, указанных в расходном кассовом ордере. Нарушен п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Данные расходы  не должны приниматься к учету. Рекомендуется сторнировать данную сумму:

Дт 60 Кт 50 - 55 руб. и поставить в начет кассиру:

Дт 94 Кт 50 - 55 руб.;

Дт 73 Кт 94 - 55 руб.;

Дт 70 Кт 73 - 55 руб.;

е) в чековой  книжке подписаны руководителем  предприятия ООО «Каскад» и главным  бухгалтером и скреплены печатью чеки без указания в них сумм.

3. При проведении  инвентаризации кассы обнаружено, что в кассе по состоянию  на 15.10.2009г была выявлена недостача в сумме 10 410 руб. (десять тысяч четыреста десять рублей 00 копеек). Кассиром Зориной И. В. представлена расписка за ее подписью, свидетельствующая об изъятии ею данной суммы.

Рекомендую удерживать сумму недостачи из заработной платы  Зориной И. В. в размере 50% от суммы заработной платы ежемесячно до тех пор, пока недостача не будет погашена.

3. При проверке финансовой дисциплины выявлено:

— корреспонденция  счетов производится с нарушением инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н); корректирующие проводки представлены в ведомости выявленных ошибок и нарушений;

— выявлено превышение лимита в течение трех дней (пп. 5, 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением ЦБ РФ от 22.09.93 № 40));

— денежные средства оприходованы из банка своевременно;

— расчеты между  юридическими лицами наличными денежными  средствами осуществляются с превышением  установленного лимита.

Рекомендую устранить  выявленные недостатки в соответствии с указанными документами.

Возможная сумма штрафных санкций составит:

— для предприятия  — 400—500 МРОТ;

— для руководителя — 40—50 МРОТ.

Аудитор Николаев А. Ю.

Дата_

   Заключение.

  В ходе написания курсовой работы были получены ряд выводов:

1. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
2. Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.
3. Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно - платежные) ведомости и др.
4. В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
5. При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.
6. При аудите кассовых операций часто встречается нарушение лимита расчетов между юридическими лицами в пределах одного плана.
7. Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка.
8. При проверке аудитору следует проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.