Аудит кассовых операций

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у  него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор, предусмотренный пунктом 32, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

    В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств  обработки кассовых документов.

Учредители  предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также  аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  предприятий, главных бухгалтеров  и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка  ведения кассовых операций.

Проверки  Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Органы  внутренних дел в пределах своей  компетенции проверяют техническую  укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности  денег и ценностей на предприятиях.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

Настоящий Порядок ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на территории Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятий Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской Федерации, а также предприятий и организаций, на которые не распространяется действие Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности".

2. Аудит кассовых  операций.

     Последовательность  работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три  этапа: ознакомительный, основной и  заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

Аудит кассовых операций осуществляется на основании следующих документов:

Предоставленные документы: регистры бухгалтерского учета  по счетам 50 "Касса", кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15), акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины, акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию, акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, журнал кассира-операциониста, журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста, справка-отчет кассира-операциониста, сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации, журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ, акт о проверке наличных денежных средств кассы.

При аудите кассовых операций последовательно  проверяются:

- правильность  документального оформления кассовых  операций;

- сохранность наличных денежных средств в кассе;

- соблюдение  установленного лимита остатка  денежных средств в кассе;

- правильность  применения контрольно-кассовой  техники (ККТ) при осуществлении  расчетов с населением;

- полнота  и своевременность оприходования  денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

- правильность  списания денег в расход и  отражение данных хозяйственных  операций на счетах бухгалтерского  учета;

- организация  хранения свободных денежных  средств в кассах организации.

2.1 Ознакомительный  этап

Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может  быть рабочим документом аудитора. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

        ООО «Каскад»   

     (наименование  организации)

далее именуемое Работодатель, в лице руководителя Петрова Геннадия Владимировича или его заместителя , действующего на основании устава, с одной стороны, и кассир Зорина Ирина Викторовна, именуемая в дальнейшем Работник, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем

1. Работник  принимает на себя полную материальную  ответственность за недостачу  вверенного ему Работодателем  имущества, а также за ущерб,  возникший у Работодателя в  результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно  относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственно  руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;

в) вести  учет, составлять в установленном  порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;

г) участвовать  в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверки сохранности и состояния вверенного ему имущества.

2. Работодатель  обязуется:

а) создавать  Работнику условия, необходимые  для нормальной работы и обеспечения  полной сохранности вверенного ему  имущества;

б) знакомить  Работника с действующим законодательством  о материальной ответственности работников за ущерб, причинений работодателю, а также с иными нормативными правовыми актами (в том числе локальными) о порядке хранения, приема, обмотки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;

в) проводить  в установленном порядке инвентаризацию, ревизию и другие проверки сохранности  и состояния имущества.

3. Определение  размера ущерба, причиненного Работником  Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения ущерба иным лицам, и порядка их возмещения производится в соответствии с действующим законодательством.

4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

5. Настоящий  договор вступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя

6. Настоящий  договор составлен в двух имеющих  одинаковую юридическую силу  экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй — у Работника.

7. Изменение  условий настоящего договора, дополнение, расторжение или прекращение  его действия осуществляются  по письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью  настоящего договора.

Адреса сторон договора:    Подписи сторон договора:

Работодатель: ООО «Каскад»     Петров Г. В.

Работник: кассир       Зорина И. В.

Дата  заключения договора

01.09.02 г.     М.П. 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИКАЗ

10.01.2009   г. Москва       № 17

Об  определении круга  лиц на получение денежных средств из кассы предприятия под отчет.

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Разрешить  выдачу денежных средств под  отчет из кассы предприятия  следующим лицам:

Петрову Г. В. —  генеральному директору;

Витебскому Н. С. — заместителю директора;

Ивановой О. А. — бухгалтеру;

Орлову А. И. —  менеджеру;

Нигайлову Г. С. — экспедитору;

Вишнякову С. В. — водителю;

Шершневой А. С. — рабочей.

2. Лица, получившие  деньги под отчет на хозяйственные  расходы, обязаны не позднее 10 рабочих дней отчитаться перед бухгалтерией об их использовании, а получившие на командировочные расходы — не позднее 3 рабочих дней после прибытия из командировки.

3. Передача выданных  под отчет денег одним лицом  другому запрещается.

4. Выдачу наличных  денег под отчет производить  при условии полного отчета  по ранее полученному авансу.