Аудит кассовых операций

Сальдо  на конец месяца 46 207 руб.

1. Расходный кассовый ордер № 97 от 04.09.2009. Использование незаполненных бланков. Нарушен п. 13, п. 20 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением ЦБ РФ от 22.09.93. № 40). Рекомендуется составить новый расходный кассовый ордер № 97 от 04.09.09 г. на сумму 155 руб. и доплатить 100 руб. Ивановой О. А. за счет удержания из заработной платы кассира Зориной И. В.
2. Расходный кассовый ордер № 99 от 04.09.2009 г. Выдача денежных средств по устному распоряжению без оформления необходимых первичных документов, отсутствие документов, подтверждающих расход. Нарушен п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением ЦБ РФ от 22.09.93. № 40). Данные расходы не должны приниматься к учету. Рекомендуется сторнировать данную сумму: Дт 60 Кт 50 - 2400 руб. и поставить в начет кассиру: Дт 94 Кт 50 - 2400 руб.; Дт 73 Кт 94 - 2400 руб.; Дт 70 Кт 73 - 2400 руб.
3. Расходный кассовый ордер № 100 от 04.09.2009 г. Синтетический учет ведется не в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н). Следует произвести следующие корректирующие записи: Дт 26 Кт 50 - 3500, Дт 71 Кт 50 - 3500, Дт 84 Кт 71 - 3500.
4. Расходный кассовый ордер № 61 от 02.07.2009 г. Выданы денежные средства лицу, отличному от указанного в документе, без представления соответствующих документов (без доверенности). Нарушены п. 15, 16 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением ЦБ РФ от 22.09.93 № 40). Рекомендуется оформить доверенность.
5. Расходный кассовый ордер № 101 от 04.09.2009. Отсутствует документ, подтверждающий осуществление работ, указанных в расходном кассовом ордере. Нарушен п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. Данные расходы не должны приниматься к учету. Рекомендуется сторнировать данную сумму:

Дт 60 Кт 50 - 55 руб. и поставить в начет  кассиру:

Дт 94 Кт 50 - 55 руб.;

Дт 73 Кт 94 - 55 руб.;

Дт 70 Кт 73 - 55 руб.

6. В чековой книжке подписаны руководителем предприятия ООО «Каскад» и главным бухгалтером и скреплены печатью чек без указания в них сумм.

2.2 Основной этап

    На  данном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств  в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При проверке соблюдения установленного лимита остатка  денежных средств в кассе организации  необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств. 

Унифицированная форма № ИНВ-15 
Утверждена постановлением Госкомстата России 
от 18.08.98 № 88

 

инвентаризации  наличных денежных средств,

РАСПИСКА

  К началу проведения инвентаризации все  расходные и приходные документы  на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

  Акт составлен  комиссией, которая установила следующее:

Шестнадцать тысяч четыреста тридцать восемь

(прописью)

Шестнадцать тысяч четыреста тридцать восемь

(прописью)

    Последние номера кассовых ордеров: приходного №   301 ,

 

                          расходного №  390  

  Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные  в акте, находятся на моем ответственном  хранении.

Оборотная сторона формы № ИНВ-15

Объяснение причин излишков или недостач

 

Довожу до вашего сведения, что недостача в сумме 10 410 руб. (десять тысяч четыреста десять рублей

 

00 копеек) имела место в связи с тем, что данная сумма была взята мною в долг, о чем имеется расписка за моей

 

подписью.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Решение руководителя организации:  Удержать недостачу 10 410 руб. (десять тысяч четыреста десять рублей 00

 

копеек) из заработной платы кассира Кориной И. В. в  октябре 2003 г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ДОКЛАДНАЯ ЗАПИСКА АУДИТОРА О ВЫЯВЛЕННЫХ НАРУШЕНИЯХ И ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЯХ КАССИРА

Генеральному  директору ООО «Каскад» господину  Г. В. Петрову

    Довожу  до вашего сведения, что в ходе проведения инвентаризации денежных средств в  кассе по состоянию на 15.10.2009 г. была выявлена недостача в сумме 10 410 руб. (десять тысяч четыреста десять рублей 00 копеек). Кассиром Зориной И. В. представлена расписка за ее подписью, свидетельствующая об изъятии ею данной суммы. Рекомендую удерживать сумму недостачи из заработной платы Зориной И. В. в размере 50% от суммы заработной платы ежемесячно до тех пор, пока недостача не будет погашена.

Аудитор Николаев А. Ю.      15 октября 2009 г

Проверка финансовой дисциплины и ведения учета кассовых операций

Проверка правильности подсчета итогов в кассовой книге ООО «Каскад»