Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2011 в 22:54, курсовая работа
Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:
I.Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов (наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги);
II.Денежные операции носят массовый и распространенный характер;
III.Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
Введение 2
Назначение аудита кассы. 3
Нормативная база. 3
Действия аудитора: 5
Предварительная подготовка к аудиторской проверке операций 5
Программа проведения проверки кассовых операций. 6
Аудиторская проверка кассовых операций. 7
Инвентаризация кассы 10
Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе 11
Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств 14
Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами 15
Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин 23
Оформление отчета по результатам проведения проверки 25
Заключение. 26
Список используемой литературы. 28
Приложения 30
Приложение № 2
Расходный
кассовый ордер
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена
постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 г. № 88
| Код | ||||
| Форма по ОКУД | 0310002 | |||
| по ОКПО | ||||
| организация | ||||
| структурное подразделение | ||||
| РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР | Номер документа | Дата
составления |
| Дебет | Сумма, руб.коп |
Код целевого назначения | |||||
| код структурного подразделения | корреспондирующий счет, субсчет | код аналитического учета | Кредит | ||||
| |
|||||||
Выдать ______________________________
фамилия, имя, отчество
Основание:____________________
Сумма ______________________________
прописью
______________________________
Приложение ______________________________
______________________________
Руководитель
организации ______________ _______________
______________________________
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер ___________ ________________________
подпись расшифровка подписи
Получил ______________________________
сумма прописью
______________________________
“
”_______________________
По ______________________________
наименование, номер, дата и место выдачи документа,
______________________________
удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир
______________________________
подпись
расшифровка подписи
Приложение № 3
Кассовая
книга
Образец обложки
| Код | ||||
| Форма по ОКУД | 0310004 | |||
| по ОКПО | ||||
| организация | ||||
| структурное подразделение | ||||
КАССОВАЯ КНИГА
на _________ г.
Образец
титула. Стр.2 – чистая
| Код | ||||
| Форма по ОКУД | 0310004 | |||
| по ОКПО | ||||
| организация | ||||
| структурное подразделение | ||||
КАССОВАЯ КНИГА
на ________
г.
Печатать на последней странице:
В этой книге пронумеровано и
прошнуровано _______листов.
М.П.(штампа)
Руководитель организации _____________ ______________ ______________________
Главный бухгалтер _____________ _________________________
подпись
расшифровка подписи
“ ” _________________ г.
Образец 3,5,7,9 и т.д. страниц формы № КО-4
Касса за " "
_________________________ г.
| ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ | Номер документа |
От кого получено или кому выдано |
Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб. коп. |
Расход, руб. коп |
Л и н и я о т р е з а | Номер документа |
От кого получено или кому выдано |
Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб. коп. |
Расход, руб. коп | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
|
|
х | |||||||||||||
| Остаток на начало дня | ||||||||||||||
| |
|
и т.д.
|
|
| ||||||||||
| Итого за день |
||||||||||||||
| Остаток на конец дня в том
числе на заработную плату, выплаты
социального характера и |
|
х | ||||||||||||
| х | ||||||||||||||
| Кассир _________________ ______________________________
подпись | ||||||||||||||
| Записи
в кассовой книге проверил и документы
в
количестве ___________________________ ________ приходных и прописью ______________________________ прописью | ||||||||||||||
| получил.
Бухгалтер __________________ _____________________________
подпись | ||||||||||||||
| Перенос | ||||||||||||||
Образец 4,6,8,10 и т.д. страниц формы № КО-4
Касса за " " ________ г. Лист ______
| Номер документа |
От кого получено или кому выдано |
Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб. коп. |
Расход, руб. коп |
Л и н и я о т р е з а | Номер документа |
От кого получено или кому выдано |
Номер
коррес-пондирующего счета, субсчета |
Приход, руб. коп. |
Расход, руб. коп | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
|
|
х | ||||||||||||
| Остаток на начало дня | |||||||||||||
| |
|
|
|
|
|||||||||
| |
и т.д. | ||||||||||||
| Итого за день |
|||||||||||||
| Остаток на конец дня в том
числе на заработную плату, выплаты
социального характера и |
|
х | |||||||||||
| х | |||||||||||||
| Кассир ______________ ______________________________
подпись | |||||||||||||
| Записи
в кассовой книге проверил и документы
в
количестве
______________________________ прописью ______________________________ прописью | |||||||||||||
| получил.
Бухгалтер
______________ ______________________________ подпись расшифровка подписи | |||||||||||||
| Перенос | |||||||||||||
Приложение № 4
Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе
|
№
№
п/п |
Вопросы | ОТВЕТЫ | Приме
чания | |||
| Нет
Ответа |
Да | Нет | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| ||||||
| 1. | Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? | + | ||||
| 2. | Проводятся ли внезапные проверки в кассе? | + | ||||
| 3. | Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? | + | ||||
| 4. | Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? | + | ||||
| 5. | Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года? | + | ||||
| ||||||
| 6. | Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? | + | ||||
| 7. | Имеется ли сигнализация в помещении кассы? | + | ||||
| 8. | Заключен ли договор с вневедомственной охраной? | + | ||||
| 9. | Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке? | + | ||||
| 10. | Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? | + | ||||
| ||||||
| 11. | Регистрируются
ли приходные документы в |
+ | ||||
| 12. | Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств? | + | ||||
| 13. | Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? | + | ||||
| 14. | Производятся
ли записи в отчете кассира:
а)
ежедневно в) по мере накопления документов? |
+ |
- |
|||
| 15. | Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий? | + | ||||
| 16. | По движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты? | - | ||||
| ||||||
| 17. | Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу? | + | ||||
| 18. | Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)? | + | ||||
| ||||||
| 19. | Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? | + | ||||
| 20. | Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? | - | ||||
| ||||||
| 21. | Разработана
ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее
характерная корреспонденция |
+ | ||||
| ||||||
| 22. | Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу? | + | ||||
| 23. | Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них? | + | ||||
| 24. | Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? | - | ||||