Анализ прибыли и рентабельности перевозок

     На  рисунке 3 указаны возможные причины, которые оказывают влияние на положительное или отрицательное  изменение себестоимости 1 ткм в  зависимости от ТЭП. 

3.3. Анализ  доли переменных, постоянных расходов  и доли заработной платы в  себестоимости 

     Рассмотрим  анализ себестоимости выполнения 1 ткм по указанным выше долям. В  связи  с тем, что при анализе  используется прием выравнивания начальных  точек анализа, необходимо рассчитать аналитические суммы расходов. Так  как применяется разная методика расчета, группируем затраты по трем долям, а не разделяем их только на переменные и условно-постоянные затраты.

     Анализ  доли переменных расходов 

     На  долю переменных расходов и себестоимости  оказывают влияние пять перечисленных  ниже факторов. Расчет влияния факторов производится по следующим формулам: 

     ,         (47)

     ,

     ,

     ,

     ,

     , 

     где – изменение доли переменных расходов в себестоимости;

         , , , , – соответственно влияние на долю переменных расходов изменения общей суммы переменных расходов, общего пробега, выработки на 1 км пробега, затрат на 1 км пробега и грузооборота.  

     ;

     ;

     ;

     ;

     ;

     . 

     Чтобы получить изменение доли переменных расходов в рублях, нужно взять  полученный по расчету процент  с  учетом знака от базисной доли переменных расходов.

     На  сколько рублей изменится доля переменных расходов, на столько же рублей изменится  и вся себестоимость.

     Чтобы определить влияние всех указанных  факторов, вызвавших изменение доли переменных расходов на всю себестоимость, надо воспользоваться вторым способом. 

                                                (48) 

     где – изменение себестоимости за счет доли переменных расходов, %

           – изменение доли  переменных расходов, % 

     . 

     Расходы на 1 км пробега: 

                                                     (49) 

     Процент по выработке в тонна-километрах на 1 км пробега определяется соотношением процента выполнения плана по грузообороту к проценту по общему пробегу и равен 12,6%. 

     Анализ  доли заработной платы 

     На  долю заработной платы в себестоимости  влияет выполнение плана по фонду заработной платы и по грузообороту.влияние каждого из этих факторов на изменения рассчитываются по формуле  

      ,   (50) 
 
 

     где , – соответственно изменение доли заработной платы за счет отклонения фонда заработной платы от базисного и изменения грузооборота. 

     . 

     Изменение себестоимости за счет доли заработной платы подсчитывается аналогично расчету  доли переменных расходов: 

                                                     (51) 

     . 

     На  уровень постоянных расходов в себестоимости 1 ткм воздействуют отклонение фактически выполненного грузооборота от базиса и отклонение суммы постоянных расходов от базиса. 
 

     ,  (52)

       
 

     где , – соответственно изменение доли постоянных расходов за счет общей суммы постоянных расходов и грузооборота. 

     .

     Изменение всей себестоимости за счет доли постоянных расходов и в том числе за счет факторов, вызвавших изменение этой доли, составит: 

                                               (53) 

     . 

 

     

4. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПЕРЕВОЗОК 

4.1. Анализ  прибыли автотранспортной организации 

     В странах с развитыми рыночными  отношениями исследуется зависимость  объема производства и реализации продукции (работ, услуг) и ее себестоимости. При  увеличении объема производства себестоимость  единицы продукции снижается, т.к. уменьшается доля постоянных затрат в полной себестоимости. При изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

     В отечественной практике экономический  смысл прибыли от перевозок состоит  в следующем: 

     ,  (54) 

     где – объем выполненного грузооборота, ткм;

          - тариф за 1 ткм, руб.;

          - себестоимость единицы  транспортной работы, руб.

     В данном разделе применим методику анализа  прибыли и рентабельности по международным  стандартам. Согласно этой методики все  затраты следует разделить на переменные и условно-постоянные. В  предыдущем разделе затраты группировались по трем долям. Для проведения данного  анализа заработную плату следует  разделить на переменную (сдельную) и постоянную ( повременную). Так  же пересчитаем всю сумму постоянных затрат на весь объем транспортной работы и определим переменные затраты  на единицу ( средние переменные затраты).в  данной методике используем условно  принятые в экономической литературе обозначения показателей.

     В зарубежной практике определяется маржинальный доход предприятия: 

. (55)

     Следовательно, 

     . 

     тогда прибыль от перевозок согласно вышеизложенному  будет определяться по формуле 

     ,       (56) 

     где – объем выполненного грузооборота, ткм;

          – тариф на 1 ткм без косвенных налогов  и тарифов;

          – средние переменные  издержки, руб;

          – постоянные  издержки, руб.

     Данные  для анализа прибыли и рентабельности можно отразить в таблице 22

     Таблица 22 – Исходные данные для анализа  прибыли и рентабельности 

 
 

     На  основе данных таблице 22, используя  способ цепной подстановки, проведем анализ влияния факторов на изменение суммы  прибыли. 

     ,

     ,

     ,     (57)

     ,

     . 
 

     млн. руб,

       млн. руб,

      млн. руб,

       млн. руб,

      млн. руб. 

     В результате анализа выясним, на сколько  изменилась прибыль за рассматриваемый  период: 

     ,         (58) 

       млн. руб; 

     в том числе:

• за счет увеличения объема транспортной работы:

 

     ; 

       млн. руб; 

     

• за счет увеличения тарифа за единицу транспортной работы:

     ; 

     млн. руб; 

     

• за счет увеличения средних переменных затрат:

 

     ; 

     млн. руб; 

     

•  за  счет увеличения суммарных постоянных затрат:

 

     . 

      млн. руб. 

     По  результатам анализа можно сделать  вывод о том, что прибыль перевозок  за отчетный период выросла на млн. руб. На рост прибыли оказали влияние следующие факторы: увеличение объема транспортной работы и увеличение тарифа за единицу транспортной работы. Остальные факторы: увеличение средних переменных затрат и суммарных постоянных затрат, - отрицательно сказались на величине прибыли.

     Таким образом, предприятию необходимо обратить внимание, на этот факт, и провести ряд мероприятий по снижению постоянных и переменных затрат и совершенствованию структуры работы. 

4.2. Анализ  рентабельности перевозок 

     Прибыль и издержки предприятия не изменяются прямо пропорционально объему реализации продукции в связи с тем, что часть издержек является постоянной суммой, поэтому маржинальный анализ рентабельности производится по следующей модели: 

  , %      (59)