Анализ прибыли и рентабельности перевозок

 

2.4 Анализ  фонда заработной платы 

     Анализ  использования фонд заработной платы  целесообразно проводить в следующей  последовательности:

• исчисление относительных и допустимых отклонений по ФЗП;
• расчет влияния на расход ФЗП изменения численности персонала и средней заработной платы;
• сопоставление темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

     В связи с тем, что тарифную ставку 1 разряда на предприятиях для своих  работников могут повысить только при  росте объемов производства и  при росте доходов, базисный фонд можно скорректировать по следующей формуле.

     Исходные  данные по анализу фонда заработной платы представим в таблице 15. 

Таблица 15 – Фонд заработной платы за анализируемый  период

 

     Скорректируем базисный фонд заработной платы по проценту выполнения плана по доходам: 

                       (35) 

     где - скорректированный фонд заработной платы, руб.;

          - процент выполнения  плана по доходам;

          - коэффициент корректировки заработной платы (0,8). 

 тыс.руб. 

     ,%  

      % 

     Определим абсолютное и относительное отклонение от базиса.

     Абсолютное  отклонение: 

     % 

      % 

     Относительное отклонение: 

     % 

      % 

     Основными причинами, влияющими на расход фонда  заработной платы, являются изменения  численности работников и средней  заработной платы. Пользуясь приемом  исчисления разниц, определим влияние  этих факторов на фонд заработной платы. 

                             (36) 

  тыс.руб. 

     Если  производительность труда равна 

     , то, тогда 

                                            (37) 

 тыс.руб. 

       Исходя  из этого равенства, можно определить влияние на фонд заработной платы изменения производительности труда и объема производства (доходов). 

                                            (38) 

тыс.руб. 

                                            (39) 

        тыс.руб. 

       Таким образом, используя вышеприведенные  формулы и расчеты, в конечном итоге получим: 

(40) 

         тыс.руб. 

       При анализе средней заработной платы  необходимо сопоставить динамику средней  производительности труда с динамикой  средней заработной платой. Коэффициент, характеризующий соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы, можно определить по формуле 

       ,           (41) 

       где - процент по производительности труда;

        - процент по средней  заработной плате. 
 
 

       Очевидно, что рост производительности труда  опережает рост средней заработной платы. Соблюдая это условие, предприятие  расширяет и совершенствует производство и повышает жизненный уровень  своих работников. 

3. Анализ себестоимости  автомобильных перевозок 

3.1. Анализ  общей суммы затрат 

     Важным  показателем, характеризующим деятельность любого предприятия, является себестоимость  продукции, работ и услуг. От ее уровня зависит финансовый результат деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъекта.

     Анализ  себестоимости имеет очень важное значение. Всесторонний анализ сложившегося уровня затрат по видам перевозок, выполняемых работ и оказываемых услуг, позволяет выявить и определить величины и причины отклонений фактических затрат от ранее запланированных.

     Особое внимание при этом должно быть обращено на выявление причин возникновения дополнительных затрат, обусловленных отклонением от нормальной организации процессов технического обслуживания и ремонта подвижного состава, осуществления перевозок, выполнения погрузочно-разгрузочных и других работ и услуг.

     Тщательным  образом должны быть проанализированы причины потерь от сверхнормативного  расхода топлива, автомобильной  резины, запасных частей и материалов, от сверхплановых простоев подвижного состава и стационарного оборудования, от порчи и потери грузов в пути, от аварий, от излишних расходов, обусловленных  нерациональными хозяйственными связями  и перевозками, нарушениями технологической, трудовой и договорной дисциплины.

     При анализе общей суммы затрат разделим все затраты на три основных группы и сведем данные в таблицу 16.

     Для того чтобы провести анализ общей  суммы затрат на эксплуатацию, сопоставим данные за анализируемый период. Данные могут быть несопоставимы из-за изменения  среднего расстояния перевозки грузов, из-за отклонения отчетного  среднесписочного количества автомобилей, а так же структуры автомобильного парка  от плановых данных. Поэтому судить о размерах экономии или перехода денежных средств по величине абсолютного  отклонения затруднительно. Следовательно, необходимо до начала анализа устранить  влияние этих факторов на сопоставимость затрать путем пересчета последних  на фактический объем перевозочной работы.

     Важным  фактором, способствующим успешному  выполнению производственной программы  по перевозкам, техническому обслуживанию и ремонту подвижного состава, является своевременное и полное обеспечение  предприятия необходимыми материальными  ресурсами (топливом, смазками, запасными  частями и другими материалами).

     Рост  потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением  большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономичным  использованием имеющихся запасов  в процессе производства продукции).

     Первый  путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость  ее может при этом и снизится за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно  увеличению их производства. 

Таблица 16 – Плановые и отчетные данные по статьям затрат

 

     Плановая  себестоимость перевозок – это  допустимый уровень затрат на осуществление  перевозок, отчетная (фактическая) –  действительные затраты. Соотношение  отчетной и плановой себестоимости  характеризует степень выполнения предприятием прогрессивных плановых норм и мобилизации внутренних резервов. При этом надо учитывать, что план лишь приближенного отражает возможность  использования внутренних резервов. Вот почему в процессе работы предприятия фактическая себестоимость может отклонятся от плановой. Если она ниже плановой, то, очевидно, это результат того, что при установлении плановой себестоимости либо не были учтены все изменившиеся резервы, либо в процессе выполнения плана возникли и были использованы новые возможности сокращения расходов. Если отчетная себестоимость выше плановой, это может быть либо результатом переоценки возможностей сокращения затрат, либо следствием плохого использования имеющихся ресурсов. Во избежание ошибок в выводах при анализе себестоимости необходимо исчислить допустимые (возможные) отклонения по этому показателю, для чего рассчитываем аналитическую себестоимость перевозок по формуле: 

     , руб.;          (42) 

     где - общая базисная сумма расходов, тыс. руб.;

           – фактический  грузооборот, тыс.  ткм. 

       руб.; 

     Аналитическую сумму расходов исчисляют по действующим  на предприятии нормам расходов на фактический объем работы с учетом специфик статей расходов. Поэтому  для получения аналитической  себестоимости базисную сумму затрат делят на отчетный грузооборот.

     Изменение себестоимости перевозок зависит  от двух групп факторов: факторов, обусловивших отчетное значение общей суммы расходов и факторов, определивших отчетный объем перевозок. Влияние их на себестоимость  обуславливается различными, зачастую не связанными между собой причинами.  

3.2. Анализ  влияния на себестоимость изменения  затрат и объема выполнения работ 

     Изменение себестоимости перевозок зависит  от двух групп факторов:

1. факторов, обусловивших отчетное значение общей суммы расходов;
2. факторов, определивших отчетный объем грузооборота.