Анализ поведения затрат и взаимосвязи объема продукции, себестоимости и прибыли

 

     Расчеты по таблице 1.5 сделаны на основании приложений А-Д. Из таблицы 2.3  видно, что собственные источники формирования имущества предприятия (капитал и резервы) составляют в 2008 году – 89,79%, в 2009 году – 63,40%, в 2010 году – 79,33% валюты баланса. Все остальное имущество сформировано за счет краткосрочных (текущих) обязательств.

     Положительным фактором является рост прибыли предприятия, в 2010г. по сравнению с 2009г. -125%.

     Наблюдается динамика изменения кредиторской задолженности, в 2009г. она возросла до 99 665 тыс. руб., а в 2010г. снизилась на 34 737 тыс. руб.

     Состав  основных показателей, формирующих  финансовые результаты предприятия  от различных видов деятельности, отражается в форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках». Данная форма составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года и дает представление об эффективности деятельности предприятия за определенный промежуток времени.  

     Динамика  финансовых результатов ООО «Вектор Бизнеса» отражены в таблице 1.6. Расчеты по данной таблице сделаны на основании приложений А-Д.

     По  данным, приведенным в таблице  1.6 можно наблюдать рост показателей экономической деятельности ООО «Вектор Бизнеса». Наблюдается рост выручки от объема оказываемых продукции, увеличение 2010г. на 22,4%.

     Таблица 1.6

Динамика  финансовых результатов ООО «Вектор Бизнеса»

за 2008-2010 гг. тыс. руб.

 

     Себестоимость продукции растет пропорционально  выручки продукции, рост за аналогичный период на 31,4%. При этом рост коммерческих и управленческих расходов не значителен, в результате  рост прибыли от продаж в 2010г. составил на 9%, или 139 683 тыс. руб.

     Чистая  прибыль предприятия в 2010г. составила 101 944 тыс. руб., что на 2,9%  выше показателя за аналогичный период предшествующего периода. 
 

     

2. АНАЛИЗ  ПОВЕДЕНИЯ ЗАТРАТ И ВЗАИМОСВЯЗИ  ОБЪЕМА ПРОДУКЦИИ, СЕБЕСТОИМОСТИ И  ПРИБЫЛИ ООО «ВЕКТОР БИЗНЕСА»
1. Анализ затрат на производство

 

     Анализ  себестоимости услуг имеет исключительно  важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости. В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно.

     Внедрение действенного коммерческого расчета  во все отрасли 
хозяйства, обеспечение лучших результатов при наименьших затратах, 
соблюдение строжайшего режима экономии требуют постоянного наблюдения за всеми слагаемыми производственной себестоимости, глубокого анализа затрат по статьям и элементам. При этом особенно тщательно должны анализироваться непроизводительные расходы и потери. Только повседневный контроль таких расходов и потерь, оперативный анализ факторов, их обусловивших, помогут исключить нерациональные траты живого и овеществленного труда. Поэтому анализ себестоимости на сегодняшний день является одним из наиболее актуальных способов, помогающим найти возможности повышения эффективности производства в целом и его отдельных участков.

     При анализе фактической себестоимости  оказываемых услуг, выполняемых работ, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства — средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости:                    повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих  и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

     Получение наибольшего эффекта с наименьшими  затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы  снижения себестоимости услуг.

     Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический  анализ работы предприятия:                  изучение технического и организационного уровня производства, использование  производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

     Объектами анализа себестоимости работ, услуг, являются следующие 
показатели:

1. полная себестоимость услуг в целом и по элементам затрат;
2. затраты на рубль  оказанных услуг, выполненных работ;
3. отдельные элементы и статьи затрат.

     Анализ  динамики и структуры затрат в  ООО «Вектор Бизнеса» за 2008-2010 гг. в таблице 2.1.

     Данные  для расчета в таблице 2.1 взяты из формы 5 бухгалтерского баланса (Приложения Б-Д), раздел «Расходы по обычным видам деятельности» (по элементам затрат). Данные формируются на основе аналитических данных счетов производственных затрат.

     Таблица 2.1

Анализ  элементов затрат в ООО  2009-2010 гг. тыс. руб.

 

     Из  таблицы 2.1 видно, что общая сумма затрат  в отчетном периоде составила 632 336 тыс. руб. вместо 469 582 тыс. руб. в 2009 году, т.е. на 162 754 тыс. руб., или 34,7%, больше.

      Объем реализации  работ и услуг в  денежном выражении в 2010 году вырос по сравнению с 2009 годом на 33,1%, Затраты по отдельным элементам изменялись в разной степени: затраты на материалы выросли в большей степени (151,1%), чем совокупные затраты (131,6%); другие затраты увеличились от 6,9 до 42,1%.

      Одна  из причин изменения затрат — увеличение (уменьшение) оказываемых услуг, работ. Так  как при прочих равных условиях с увеличением объема производства возрастают затраты на основные материалы, энергию, заработную плату. Кроме того, на сумме затрат на сырье, материалы, топливо и электроэнергию отражаются изменения норм их расхода и цены за единицу, замена одних материалов (топлива) другими. Изменения среднегодовой стоимости основных средств, норм амортизационных отчислений, а также сроков внедрения нового оборудования и выбытия из эксплуатации старого влияют на сумму амортизации основных средств.

      Под влиянием изменения численности  персонала и его средней заработной платы увеличиваются (уменьшаются) затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды.

      Общая сумма затрат формируется под  влиянием объема оказываемых услуг  и улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов. Для этого далее проведем расчеты:

      Влияние  факторов изменения объема оказания услуг на сумму затрат можно определить при помощи факторного анализа, который  позволяет определить влияние факторов на величину результативных показателей (см.формулу 2.1).

             Δ С _{зп. об} = С _{зп. пр}  * Δ J _q  / 100.                                           (2.1)

     где      С _{зп. пр}  - сумма затрат на производство в предыдущем периоде;

     Δ J _{q  -}    темп прироста объема услуг.     

     В нашем примере:

     С _{зп. пр}  = 469 582 тыс. руб., Δ J _q  = 33,1%.

     Отсюда:

     Δ С _{зп. об.} = 469582 * 33,1 / 100 = 155 431,64 тыс. руб.

     Влияние использования производственных ресурсов на сумму затрат определяют по формуле 2.2 [32, 80]:

     Δ С _{зп. ис} = С _{зп. пр}  (Δ J _з -  Δ                                                (2.2)

     Где  С _{зп. пр}  - сумма затрат на производство в предыдущем периоде;  

     Δ J _з - процент прироста затрат на производство;

     Δ J _{q  -}    темп прироста объема услуг.

     В рассматриваемом примере:

     Δ J _з = 34,7%, Δ J _q =33,1%,

     следовательно, в связи с ухудшением использования  производственных ресурсов затраты  на производство увеличились на 7 325,48 тыс. руб.

     (469582 * (33,7-33,1) / 100 = 7 325,48 тыс. руб.

     Общее влияние составляет:

     155 431,64 + 7 325,48 = 162 757,12 тыс. руб.

     Данные  структуры затрат по элементам представлены на рисунок 2.1.

     Увеличение  затрат на производство вызвано как  ростом объема оказываемых услуг (155 431,64 тыс. руб.) так и ухудшением использования ресурсов (7 325,48 тыс. руб.).

Рис. 2.1. Структура затрат по элементам в 2010г в ООО «Вектор Бизнеса»

     Анализ  динамики  себестоимости и выручки  представлен в таблице 2.2 (данные для расчета взяты из приложений Б-Д).

Таблица 2.2

Анализ  динамики  и структуры  затрат на ООО в 2008-2010 гг. тыс. руб.