Анализ налоговых вычетов

Все  эти факторы делают достаточно затруднительным планирование на  долгое  время.  Самым  важным в планировании является постоянное отслеживание  ситуации  и  своевременная корректировка расчетов. Для этого необходимы дополнительные человеческие ресурсы. Кроме того, на практике невозможно постоянно менять курс организации. Однако выработка определенных  правил – как  планировать  и оптимизировать налоги – все-таки   необходима:   это   позволит   предприятию   своевременно отказаться   от   заведомо  дорогостоящих  направлений  деятельности.

Рассмотрим резервы оптимизации отчислений в ФСЗН от заработной платы работников Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

1. Резерв  роста производительности труда  в результате внедренных мероприятий (снижения трудоемкости заготовления  кормов)  составит 4,54%. Повышение  уровня производительности труда  повлечет за собой сокращение  затрат на производство продукции, т.е. снижение себестоимости продукции.

Таким образом, резерв роста производительности труда в результате внедренных мероприятий (снижения трудоемкости выпускаемой продукции) составит 4,54 % или на 1,97 млн. руб. (43,5 х 4,54 : 100). Относительное высвобождение  работников составит 4,34% [4,54 : (100,0 + 4,54) х 100], или 21 чел. (496 х 4,34 : 100). В этом случае сокращение отчислений в ФСЗН составит  95,7 млн. руб. (21 х 15,2 х 30 % : 100%).

2. За  счет совмещения должностей Филиал «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» можно высвободить 4 человека (2 слесаря-наладчика и 2 слесаря-инструментальщика), что составляет 0,81% к фактической численности работников за 2010 г. (4 : 496). В результате производительность их труда возрастет на 0,82% [0,81 : (100,0 – 0,81) х 100], или на 0,36 млн. руб. (43,5 х 0,82 : 100). В этом случае сокращение отчислений в ФСЗН составит 18,2 млн. руб. (4 х 15,2 х 30 % : 100%).

3. Предположим, что использование в практической  деятельности предприятия системы стимулирования выполнения плановых показателей продаж позволит повысить производительность труда  работников на 5%. 

Относительное высвобождение  работников составит 4,76% [5 : (100,0 + 5) х 100], или 24 чел. (496 х 4,76 : 100). В этом случае сокращение отчислений в ФСЗН составит 109,4 млн. руб. (24 х 15,2 х 30 % : 100%).

Для обобщения прогнозных резервов оптимизации отчислений в ФСЗН от заработной платы работников Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»составим таблицу 3.15.

 

Таблица 3.15 – Обобщение резервов оптимизации отчислений в ФСЗН от заработной платы работников Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»

Показатели	Размер отчислений
	сумма, млн. руб.	в % к фактически достигнутому уровню отчислений в отчетном году
Снижение трудоемкости заготовления кормов	-95,7	6,84
Совмещение  работниками профессий, должностей и функций	-18,2	1,30
Использование системы стимулирования выполнения плановых показателей производства	-109,4	7,82
Итого	-223,3	15,96

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Как следует из данных таблицы 3.15, в будущем году относительное высвобождение  работников составит 49 человек, при этом размер страховых взносов в ФСЗН от заработной платы работников Филиал «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» уменьшится на 223,3 млн. руб.

Реализация  предложенных мероприятий позволит значительно повысить эффективность использования трудовых ресурсов предприятия и снизить отчисления в ФСЗН.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В результате проведенного исследования проведен анализ расчетов с бюджетом, что позволило сделать следующие выводы.

1. Изучение теории, практики и нормативно-правового обеспечения системы расчетов по налогам и сборам организаций с бюджетом Республики Беларусь позволили сделать вывод о том, что в истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на выполнение минимума функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

2. Проведен анализ расчетов с бюджетом по налогам. По данным анализа установлено, что за анализируемый период в Филиал «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»произошел рост начисленных налогов, уплачиваемых за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг) на 3395 млн. руб. (темп роста 127,6 %) по всем налогам: НДС увеличился на 3077 млн. руб. (темп роста составил 126,8 %); единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции – на 318 млн. руб. (темп роста составил 135,9 %).

Значительное увеличение суммы НДС и единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции можно объяснить увеличением выручки Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»от реализации продукции (работ, услуг).

3. Данные  анализа показывают, что темпы  развития основных показателей  хозяйственной деятельности в  динамике опережают темпы роста  налогов, уплачиваемых из выручки. Это говорит об эффективности хозяйствования. Причем в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» в 2013 г. по сравнению с 2011 г. наблюдается увеличение доли косвенных налогов в выручке на 11,5%.

4. По результатам проведенного  анализа установлено, что Филиал «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» в исследуем периоде уплачивал страховые взносы в ФСЗН.

В исследуемом периоде в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» произошел рост начисленных страховых взносов на 2794 млн. руб. (темп роста 133,8%). Увеличение роста отчислений в ФСЗН можно объяснить увеличением заработной платы в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

5. По результатам проведенного анализа расходования отчислений в ФСЗН  социальные нужды Филиалом «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» установлено увеличение  следующих выплат: больничных пособий на 183,9 млн. руб. (темп роста 205,8 %); единовременного пособия по рождению ребенка на 40,7 млн. руб. (темп роста 273,2%);  пособия по постановке на учет до 12 недель на 2,6 млн. руб. (темп роста 113,0 %); пособие матери-одиночки на 18,1 млн. руб. (темп роста 154,2%); пособие на погребение на 25,2 млн. руб. (темп роста 336,0 %); пособие ребенку-инвалиду на 5,2 млн. руб. (темп роста 89,1 %); пособия на детей на 212,7 млн. руб. (темп роста 149,5 %).        

6. Рост вышеперечисленных выплат  обусловлен увеличением размера  государственных социальных выплат (пособия) и увеличением заработной  платы (больничные).

7. В соответствии с изученными проблемами, можно внести следующие предложения по совершенствованию учета и анализа расчетов по налогам и сборам:

-внедрение новых высокоэффективных технологий позволит увеличить производительность труда, сократить затраты на единицу продукции, сэкономить материальные и энергетические ресурсы;

Филиалу «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» необходимо еще более улучшить организацию производства, совершенствовать технологические процессы в растениеводстве и животноводстве;

-необходимо наращивать объемы производства дешевой и качественной продукцией, получать больше прибыли;

-усилить контроль за правильностью и своевременностью расчетов с бюджетом по налогам и сборам в организации;

-провести мероприятия по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам;

-необходимо вести ведомость аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость формы № 32-АПК.

Так как финансовое положение Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» является результатом образования, размещения и использования финансовых ресурсов (собственные денежные средства, заемные и привлеченные средства), необходимо обеспечивать систематическое поступление и эффективное использование финансовых ресурсов, достижение рациональной структуры собственных, заемных и привлеченных средств, соблюдение расчетной и кредитной дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебное пособие / Л.Л. Ермолович[и др.]; под общ.ред. Л.Л. Ермолович. - Минск: Современная школа, 2010. - 800 с.
2. Василевская, Т.И. Налоги Беларуси: теория, методы и практика / Т.И. Василевская, В.А. Стасенко. – Минск: Светоч, 2007. – 320 с.
3. Гражданский кодекс Республики Беларусь: ЗаконРесп. Беларусь, 7 дек. 1998 г., №218-З; в ред. Закона Респ. Беларусь от 03.07.2011 г. // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
4. Дейко, А Эффективная налоговая система – одно из важнейших условий экономического роста нашей страны / Дейко А. // Проблемы управления, ежемесячный журнал. –2008. – №3. – С.56-60.
5. Дейко, А Совершенствование налоговой системы - одно из важнейших условий развития сферы предпринимательства в РБ / А. Дейко // Экономика Беларуси: ежемесячный журнал. – 2008. – С.25-27.
6. Информационный бюллетень администрации Президента РБ: ежемесячный журнал. – 2007. – №3. –С.56-60.
7. Киреева, Е.Ф. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры по их реализации / Е.Ф. Киреева  // Белорусский экономический журнал. – 2008. – №2. – С.53.
8. Комплексный экономический анализ предприятия / под ред. Н.В. Воитоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – СПб: Питер,  2009. - 576 с.
9. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л. И. Кравченко. - Минск: Новое знание, 2009.- 511 с.
10. Лесневская, Н. Организация системы налогового учета / Н. Лесневская  // Национальный бухгалтерский учет. – 2008. –8 апреля. – С. 48-56.
11. Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментария  /Под общ.ред.В.А. Гюрджан. – Минск: Светоч, 2002. – 328 с
12. Налоги и налогообложение / Под общ.ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – Минск.: Высш. шк., 2007. –316 с.
13. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть): ЗаконРесп. Беларусь, 19 дек. 2002 г. № 166-З; в ред. Закона Респ. Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
14. Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть): ЗаконРесп. Беларусь, 29 дек. 2009 г. № 71-З; в ред. Закона Респ. Беларусь от 10 января 2011 г. № 241-З// Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
15. Некрасова, Л. Почему в рамках упрощения налогового учета не разрешено не заполнять регистры налогового учета, если все показатели формируются в бухгалтерском учете? / Л.Некрасова // Главный бухгалтер. - 2009. – №18 (114). – С.8
16. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь, 18 окт. 1994 г., № 3321 – XII; в ред. Закона Респ. Беларусь от 26 дек. 2007 г., № 302-3 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2008. – № 3. – 2/1399
17. О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности на территории сельских населенных пунктов:  Декрет ПрезидентаРесп. Беларусь, 20 дек. 2007 г. № 9; в ред. Декрета Президента Респ. Беларусь от 13 сентября 2010 г. № 7 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2012
18. О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг): Декрет ПрезидентаРесп. Беларусь, 28 январ. 2008 г. № 1; в ред. Декрета Президента Респ. Беларусь от 13 сентября 2010 г. № 7 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2012.
19. Полуян, В.Н. Налогообложение в РБ и пути его совершенствования /В.Н. Полуян, Э.А. Селицкая // Веснiк БДЭУ: навук. - практ. часоп. – 2008. – №2. – С.22-25.
20. Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / Н.В. Пошерстник. – СПб.: Питер, 2007. – 416 с.
21. Финансы предприятий: учеб.пособие / под ред. Н.Е. Зайца. - Минск: Высш. школа, 2006. – 389 с. 
22. Экономический анализ активов организации: учебник / под общ ред. Д.А. Ендовицкий. - М.: Эксмо, 2009. - 608 с.
23. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов / А.А. Максютов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 543с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ