Налоговые вычеты

 

Содержание:

 

Введение

1. Налог на доходы физических  лиц

1.1 Налогоплательщики и объекты  налогообложения

1.2 Виды доходов, не подлежащие  налогообложению

2. Налоговые вычеты

2.1 Стандартные налоговые вычеты

2.2 Социальные налоговые вычеты

2.3 Обучение и лечение

2.4 Благотворительность

2.5 Негосударственное пенсионное  обеспечение. Добровольное пенсионное  страхование

2.6 Имущественные налоговые вычеты

2.7 Профессиональные налоговые  вычеты

Заключение

Литература

 

 

Введение

 

Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в той или иной форме взимался всегда. В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальной ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, а так же ст.3 и пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Настоящий реферат работа посвящен исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности, а также предоставляемым государством налоговых вычетов. Этот налог платит всё работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

Актуальность темы обосновывается тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

Целью данной работы является: изучение действующей в настоящее время системы исчисления НДФЛ, изучение действующей в настоящее время системы предоставления налоговых вычетов.

Для осуществления этих целей были решены следующие задачи:

дано определение экономической сущности категории налога на доходы физических лиц;

рассмотрен существующий ныне порядок исчисления НДФЛ,

особенности формирования налоговой базы,

применение действующих налоговых вычетов.

 

1. Налог на доходы физических  лиц.

 

Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом. Он установлен главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками являются физические лица - резиденты РФ, а так же нерезиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектами налогообложения являются доходы, полученные в РФ, а так же доходы, полученные за пределами России и гражданами РФ. Доход может быть выражен в денежной, натуральной формах, а так же в форме материальной выгоды. По различным видам доходов могут быть установлены различные ставки. Налог перечисляется в налоговые органы налогоплательщиками самостоятельно или налоговыми агентами.

Налоговыми агентами являются работодатели, выплачивающие доход своим работникам. Они обязаны вести учет доходов налогоплательщиков в карточках 1 НДФЛ, а также удерживать и перечислять в налоговый орган налог с любых доходов налогоплательщиков. При невозможности удержать исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств, письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму задолженности налогоплательщика. Налог перечисляется налоговыми агентами не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. По истечении года работодатели до 1 апреля следующего отчетного периода подают отчет в налоговый орган по месту регистрации по форме 2-НДФЛ на каждого работника.

 

1.1 Налогоплательщики и объект  налогообложения

 

Налогоплательщиками являются физические лица

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц:

- физические лица - налоговые резиденты РФ;

- физические лица, не являющиеся  налоговыми резидентами РФ, но  получающие доходы в РФ.

Обязанность заплатить налог возникает, только если есть объект налогообложения. Если объект отсутствует, нет и оснований для уплаты налога.

Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом. По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

1) Она подлежит получению деньгами  или иным имуществом;

2) Ее размер можно оценить;

3) Она может быть определена  по правилам гл. 23 НК РФ;

Все доходы, полученные физическим лицом, можно условно разделить на две группы:

1) Доходы, которые учитываются при налогообложении;

2) Доходы, которые не учитываются  при налогообложении.

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

- на доходы от источников  в РФ;

- доходы от источников за  пределами РФ.

Открытый перечень таких доходов установлен ст. 208 НК РФ: дивиденды; проценты; страховые выплаты; доходы от авторских или иных смежных прав; доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества; доходы от реализации недвижимого имущества; доходов от реализации акций или иных ценных бумаг; доходы от реализации прав требования; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; вознаграждение за выполненную, оказанную работу; иные доходы.

 

 

1.2 Виды доходов, не подлежащие  налогообложению

 

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. К доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся доходы в виде:

- пособий по беременности и  родам;

- алиментов;

- единовременной материальной  помощи, оказываемой работникам  при рождении ребенка (в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка).

- компенсаций стоимости путевок;

- сумм оплаты лечения и медицинского  обслуживания работников, их супругов, родителей и детей (включая усыновленных), подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости, оставшихся в расположении работодателя после уплаты налога на прибыль;

- выплат работникам для возмещения  затрат по уплате процентов  по займам и кредитам на  приобретение и (или) строительство  жилья. Такие выплаты не облагаются НДФЛ только при условии их учета в составе расходов по налогу на прибыль НК РФ;

- выплат работникам международных  организаций в соответствии с  уставами таких организаций;

- других доходов, поименованных  в ст. 215 и 217 НК РФ.

Перечень освобождаемых доходов является закрытым. Следовательно, все иные виды доходов, не поименованные в данном перечне, подлежат налогообложению НДФЛ.

 

 

2. Налоговые вычеты

 

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Уменьшение производится на так называемые вычеты:

1) Стандартные налоговые вычеты;

2) Социальные налоговые вычеты;

3) Имущественные налоговые вычеты;

4) Профессиональные налоговые вычеты;

Вычеты нельзя применить к доходам физического лица, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%. К таким доходам относятся доходы нерезидентов, дивиденды, материальная выгода от экономии на процентах и др.

Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности относятся :

- пенсионеры, инвалиды, не имеющие  иных источников дохода, кроме  государственных пенсий;

- безработные;

- лица, получающие пособие по  уходу за ребенком;

- индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются социальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН и ЕВНД.

 

2.1 Стандартные налоговые вычеты

 

В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты.

Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на два вида:

1) Вычеты на налогоплательщика;

2) Вычеты на детей.

Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется:

- «чернобыльцам»;

- инвалидам Великой Отечественной  войны;

- инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп в следствии ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ.

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.

Стандартные вычеты на ребенка.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети.

К налогоплательщикам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:

- родители, в том числе приемные;

- супруги родителей (в том числе приемных);

- усыновители;

- опекуны или попечители.

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей установлены пп.4 пп.1 ст.218 НК РФ.

· на первого ребенка - 1400 руб.,

· на второго ребенка - 1400 руб.,

· на третьего и каждого последующего ребенка - 3000 руб.,

· на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет - 3000 руб.,

· на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I, II группы - 3000 руб.,

· на каждого ребенка единственного родителя - удвоенный вычет.

В отношении данного вычета действует ограничения по доходу налогоплательщика и по возрасту ребенка.

Вычет можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется.

По общему правилу вычет производится на ребенка в возрасте до 18 лет. Однако если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, студентом, то вычет на него производится до достижения им 24 лет.

 

 

2.2 Социальные налоговые вычеты

 

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это так называемые социальные расходы, связанны они с благотворительностью, обучением, лечением, а так же с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Поэтому и социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям:

1) По расходам на благотворительные  цели и пожертвования;

2) По расходам на обучение;

3) По расходам на лечение;

4) По расходам на негосударственное  пенсионное обеспечение и добровольное  пенсионное страхование;

5) По расходам на уплату дополнительных  страховых взносов на накопительную  часть трудовой пенсии.

Если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов, то тут ограничений нет. Он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами, но в пределах ограниченной суммы.

 

2.3 Обучение

 

По общему правилу применить вычет по расходам на обучение вправе следующие категории налогоплательщиков:

1) Учащиеся;

2) Родители учащихся;

3) Братья, сестры учащихся;

Так, налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили: