Анализ налоговых вычетов

 

Таблица 3.5 – Динамика состава израсходованных отчислений на социальные нужды Филиалом «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2013 годы, млн. рублей

Состав расходов	Год			Отклонение
	2011	2012	2013	2013/2011 +,-	2013/2011 %
Больничные	173,8	254,2	357,7	183,9	205,8
Единовременное пособие при рождении ребенка	14,9	56,2	55,6	40,7	373,2
Пособие при постановке на учет до 12 недель	2,3	4,6	4,9	2,6	213,0
Пособие матери-одиночке	11,8	24,7	30,0	18,2	254,2
Пособие на погребение	7,5	13,2	32,7	25,2	436,0
Пособие ребенку-инвалиду	6,4	7,9	12,1	5,2	189,1
Пособия на детей	110,3	185,2	323,0	212,7	292,8
Итого расходов	327	546	816	489	249,5

Примечание ¾ Источник: собственная разработка

 

Рост вышеперечисленных выплат обусловлен увеличением размера государственных социальных выплат (пособия) и увеличением заработной платы (больничные). Рост выплат по больничным листам составил в 2012 году по сравнению с 2011 годом 80,4 млн.рублей, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом составил 103,5 млн.рублей. Рост выплат по больничным листам в 2013 году по сравнению с 2011 годом составил 183,9 млн.рублей или 105,8%. Наблюдается также рост выплат единовременного пособия при рождении ребенка. Так в 2013 году по сравнению с 2011 году рост данных выплат составил 40,87 млн.рублей или 273,2%. В 2012 году было выплачено единовременного пособия при рождении ребенка на 41,3 млн. рублей больше по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом единовременного пособия при рождении ребенка было выплачено на 0,6 млн.рублей меньше. Также произошел значительный рост выплаченных пособий на детей. Так в 2013 году по сравнению с 2011 годом рост составил 212,7 млн.рублей или 192,8%. В 2012 году по сравнению с 2011 годом было выплачено на 74,9 млн.рублей пособия на детей, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом было выплачено пособий на детей на 137,8 млн.рублей. Анализ структуры израсходованных отчислений на социальные нужды Филиал «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» проведем в  таблице 3.6.

 

Таблица 3.6 – Анализ структуры израсходованных отчислений на социальные нужды Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2013 годы

Виды налогов	Удельный вес, %			Отклонение, 2013/2011 +,- %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Больничные	53,15	46,57	43,85	-9,30
Единовременное пособие при рождении ребенка	4,57	10,30	6,81	+2,25
Пособие при постановке на учет до 12 недель	0,71	0,84	0,60	-0,10
Пособие матери-одиночке	3,62	4,52	3,68	+0,06
Пособие на погребение	2,28	2,41	4,01	+1,73
Пособие ребенку-инвалиду	1,97	1,45	1,48	-0,48
Пособия на детей	33,70	33,92	39,56	+5,86
Итого расходов	100,00	100,00	100,00	-

Примечание ¾ Источник: собственная разработка

 

Данные таблицы 3.6 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в общей израсходованных отчислений на социальные нужды занимают больничные (53,15 – 43,85 %) и пособия на детей (33,7 – 39,56 %). Причем удельный вес пособий на детей в общей структуре отчислений увеличился на 5,86 %, в то время как удельный вес больничных наоборот уменьшился на 9,3%.

Удельный вес единовременного пособия при рождении ребенка увеличился на 2,25 % и в 2013 г. составил 6,81 %. Пособие на погребение увеличилось на 1,73 %. Остальные социальные пособия, выплачиваемые в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» из ФСЗН незначительны в общей структуре пособий.

Далее целесообразно проследить за динамикой начисленных и фактически уплаченных отчислений в ФСЗН по каждому их виду на основании данных приложения к бухгалтерскому балансу. Для этих целей составим таблицы 3.7-3.9.

 

Таблица 3.7 – Данные о начисленных и уплаченных отчислениях Филиалом «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» в ФСЗН за 2011 год

Виды отчислений	По расчету	Израсходовано	Фактически уплаченные	Отклонение, +/-
Всего отчислений	2058	327	1668	-63

Примечание - Источник:  данные Приложений А, Б, В

 

Данные таблицы 3.7 свидетельствуют о том, что в 2011 г. по Филиалу «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» отклонение между суммой начисленных и фактически уплаченных страховых взносах в ФСЗН составило -63  млн. руб. Таким образом, в 2011 году произошел рост кредиторской задолженности по отчислениям в ФСЗН.

 

Таблица 3.8 – Данные о начисленных и уплаченных отчислениях Филиалом «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» в ФСЗН за 2012 год

Виды отчислений	По расчету	Израсходовано	Фактически уплаченные	Отклонение, +/-
1	2	3	4	5
Страховые взносы в ФСЗН	4237	546	3638	-53
Всего отчислений	4237	546	3638	-53

Примечание - Источник:  данные Приложений А, Б, В

 

Данные таблицы 3.8 свидетельствует о том, что сумма разницы между начисленными и фактически уплаченными отчислениями в 2013г. составила -53 млн. руб.

На основании данных, отраженных в таблице 3.9 рассмотрим данные о начисленных и уплаченных отчислениях Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» в ФСЗН за 2013 год

 

Таблица 3.9 – Данные о начисленных и уплаченных отчислениях Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» в ФСЗН за 2013 год

Виды отчислений	По расчету	Израсходовано	Фактически уплаченные	Отклонение, +/-
Страховые взносы в ФСЗН	4882	816	4212	+146
Всего отчислений	4882	816	4212	+146

Примечание - Источник:  данные Приложений А, Б, В

 

По страховым отчислениям в ФСЗН в 2013 г. переплата составила146 млн. рублей.  Поскольку по расчету отчислений в ФСЗН было начислено 4882 млн.рублей, израсходовано 816 млн.рублей.

 

 

 

 

 

3.3 Анализ налогов и неналоговых платежей, взимаемых из выручки от реализации продукции, работ, услуг

 

Проанализируем состав налогов, уплачиваемых Филиалом «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг) составив таблицу 3.10.

 

Таблица 3.10 – Динамика состава налогов, уплачиваемых Филиал «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг) за 2011-2013 годы, млн. рублей

Виды налогов	Год			Отклонение
	2011 год	2012 год	2013 год	2013/2011 +,-	2013/2011 %
Налог на добавленную стоимость	2427	4646	5504	3077	226,8
Единый налог	234	452	552	318	235,9
Всего  налогов	2661	5098	6056	3395	227,6

Примечание - Источник:  данные Приложений А, Б, В

По данным таблицы 3.10 видно, что за анализируемый период в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» произошел рост начисленных налогов, уплачиваемых за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг) на 3395 млн. руб. (темп роста 127,6 %) по всем налогам: НДС увеличился на 3077 млн.руб. (темп роста составил 126,8%); единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции– на 318 млн. руб. (темп роста составил 135,9%). Значительное увеличение суммы НДС и единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции можно объяснить увеличением выручки Филиал «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» от реализации продукции (работ, услуг).

Анализ структуры налогов, уплачиваемых Филиал «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг) произведем в  таблице 3.11.

 

Таблица 3.11 – Анализ структуры налогов, уплачиваемых Филиалом «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг) за 2011-2013 годы

Виды налогов	Удельный вес, %			Отклонение, 2013/2011+,- %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Налог на добавленную стоимость	91,2	91,1	90,9	-0,3
Единый налог	8,8	8,9	9,1	+0,3
Всего  налогов	100,0	100	100	-

Примечание ¾ Источник: собственная разработка

 

Данные таблицы 3.11 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в общей сумме уплачиваемых налогов занимал налог на добавленную стоимость, причем его удельный вес в общей структуре налогов, уплачиваемых от выручки снизился на 0,3%, а удельный вес единого налога в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 0,3%. 

Далее в процессе анализа системы налогообложения Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» целесообразно проследить за динамикой начисленных и фактически уплаченных налогов и сборов по каждому их виду на основании данных приложения к бухгалтерскому балансу. Такая группировка дает возможность проанализировать качество налоговой дисциплины Филиал «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский». Для этих целей составим таблицы 3.12-3.14 с разбивкой с 2011 по 2013 год.

 

Таблица 3.12 – Данные о начисленных и уплаченных налогах Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011 год

Виды налогов	По расчету	Фактически уплаченные	Отклонение	Темп изменения,   %
Налог  на   добавленную стоимость	2427	196	-2231	8,1
Единый налог	234	207	-27	88,5
Всего налогов с выручки	2661	403	-2258	15,1