Анализ налоговых вычетов

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа: 52 с.; 21 табл.; 23 источника; 3 приложения.

 

анализ, налоги, ПЛАТЕЖ, СБОРЫ, ДЕКЛАРАЦИЯ, РАСЧЕТ, бюджет, СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, единый налог, НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

 

Объект исследования – результаты финансово-хозяйственной деятельности Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Предметом исследования – методика учета и анализа расчетов по налогам и сборам в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Цель курсовой работы – на основании изучения литературных источников, практики работы Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»  провести анализ расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам.

При выполнении работы использованы методы: диалектический, описательный, аналитический, системный, познания, анализа.

В процессе работы проведены следующие исследования и разработки: рассмотрена система налогообложения в Республике Беларусь на современном этапе развития страны; исследованы цель и задачи анализа налогов и других обязательных платежей организации;проведен анализ динамики состава и структуры расчетов по налогам и неналоговым платежам в Ф-ле «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»;проведен анализ динамики, состава и структуры налогов, уплачиваемых за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг); проанализирована динамика, состав и структураналогов и неналоговых платежей, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг;исследована методикаанализа резервов оптимизации уровня налогообложения хозяйственно-экономической деятельности Ф-ла «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Разработанные в курсовой работе предложения по оптимизации налогообложения в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» могут использоваться в сельскохозяйственных предприятиях Республики Беларусь.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал, статистические данные, первичные документы правильно и объективно отражают состояния исследуемого объекта, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.                             

________________

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на выполнение минимума функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Одним из основных понятий финансовой науки является налог - понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение является важным элементом экономического строя общества и присуще всем государственным системам как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования. Налоги не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан. С развитием государства меняется налоговая политика и весь механизм налогового регулирования. На современном этапе экономического развития Республики Беларусь создание эффективной системы налогообложения выступает одним из важнейших условий построения социально - ориентированной рыночной экономики. Переход к рыночной экономике потребовал новых методов, принципов и подходов к налогообложению юридических и физических лиц. Успех эффективного перехода к рыночным отношениям связан, по мнению многих специалистов, с проведением реформы налогообложения. Нельзя представить себе развитой рынок без гибкого и действенного механизма управления налогами.

Актуальность темы состоит в том, что сегодня налоги выступают основным источником государственных доходов и важным инструментом регулирования экономики. В Республике Беларусь в рамках государственной поддержки сельского хозяйства осуществляются различные дотационные и компенсационные выплаты сельскохозяйственным предприятиям: удешевление банковских процентных ставок, надбавки к закупочным ценам, компенсация стоимости приобретаемых горюче-смазочных материалов, сельскохозяйственных машин, электроэнергии, минеральных удобрений, средств защиты растений и др. Государственная поддержка сельского хозяйства является жизненно важной необходимостью, без нее невозможно решение задач, стоящих перед отраслью.

Цель курсовой работы – на основании изучения литературных источников, практики работы Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» провести анализ расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам.

Для достижения поставленной цели в работе поставлены следующие задачи:

-рассмотреть систему налогообложения в Республике Беларусь на современном этапе развития страны;

-исследовать цель и задачи анализа налогов и других обязательных платежей организации;

-провести анализ динамики состава и структуры расчетов по налогам и неналоговым платежам в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»;

-провести анализ динамики, состава и структуры налогов, уплачиваемых за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг);

-провести анализ динамики, состава и структуры налогов и неналоговых платежей, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг;

-исследовать методику анализа резервов оптимизации уровня налогообложения хозяйственно-экономической деятельности Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Объектом исследования курсовой работы являются результаты финансово-хозяйственной деятельности Филиала «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Предметом исследования в курсовой работе является методика проведения анализа расчетов по налогам и сборам в Филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Для написания дипломной работы применялись следующие методы: диалектический, описательный, аналитический, системный, познания, анализа.

В связи с тем, что для обеспечения единых принципов ведения учета расчетов по налогам и сборам государством установлен общий порядок, при написании курсовой работы был изучен ряд нормативных документов, регулирующих вопросы темы. При выполнении курсовой работы также использовались данные периодической печати и Интернет-ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1

Оптимизация налогообложения – важный фактор развития экономики Республики Беларусь

 

 

1.1 Система налогообложения в  Республике Беларусь и пути  ее совершенствования

 

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов. Во всех экономических теориях прошлого и настоящего времени авторы обязательно рассматривают проблемы налогообложения, стремятся определить место налогов в экономической системе, их назначение и варианты построения систем взимания налогов. Их всех их интересует вопрос о происхождении налогов, причинах и условиях их возникновения. Изучение и знание истории возникновения налогов является важным и необходимым звеном познания их экономической сущности. Знакомясь с историей налогов, лучше понимаешь их сущность и природу возникновения, берущие начало у самых источников - в первоначальной форме налога, каковой являлось жертвоприношение. Изучение истории налогов позволяет понять суть и необходимость их уплаты, мощь регулирующего воздействия на жизнь общества. Сквозь призму истории, в ее контексте четче видны контуры действующей в нашей стране налоговой системы и возможные наиболее прогрессивные направления ее совершенствования.

Изучение экономической литературы показывает, что к определению категории «налог» ученые подходят по - разному.

В работах основоположников экономических наук У. Петта, А. Смита, Д. Рикардо налоги рассматриваются как добровольные подаяния на благо развития нации [11, с.25].

Такие известные экономисты начала 20 века, как И.М. Кулишер, М.И. Слуцкий, Н.И. Тургенев, Л.В. Ходский, определили налоги как принудительные сборы, которые государство взимает с граждан для удовлетворения своих денежных потребностей [11, с.26].

В фундаментальных работах современных налоговедов И.В. Горского, В.В. Глухова, В.А. Кашина, С.Ф. Сутырина, Д.Г. Черника и др. налог определяется как «одна из форм пополнения государственной казны» или как «сбор, устанавливаемый в одностороннем порядке и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей» [11, с.27].

В работах таких видных российских ученых, как А.В. Брызгалин, Н.Е. Евстигнеев, Л.П. Окунева, Т.Ф. Юткина, налог рассматривается как сложное системное образование, вбирающее в себя элементы разных сфер знаний: экономики, права, философии [11, с.27].

Т.И. Василевская рассматривает налоги как «обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общественных потребностей» [6, c.16].

Д.С. Милль в своих трудах отметил, что «нет налога, в котором бы не было несправедливости, так что только разнообразие налогов взаимно сокращает эти неравенства и исправляет дело» [11, с.24].

Кандидат экономических наук В.А. Гюрджан считает, что «сегодня налоги - это обязательные платежи, уплачиваемые субъектами экономической деятельности и гражданами из своего дохода в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей по ставкам, устанавливаемым в законодательном порядке» [11, с.28].

В работах белорусских ученых-экономистов Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь отмечается, что «налоговая система государства должна строиться исходя из знаний фундаментальных закономерностей распределительных отношений, их влияния на процесс развития экономики. Налоговедение, постигая экономические закономерности, определяет организационно - правовые принципы функционирования налоговой системы, формирует конкретные методики исчисления отдельных налоговых платежей» [12, с.17].

 «Налоговая  политика является неотъемлемой  частью социально-экономической  политики страны. Она развивается  и изменяется вместе с приоритетами  государства. Налоговая система  Республики Беларусь на нынешнем  этапе приобрела такие важные  черты, как устойчивость и стабильность  функционирования, выраженная направленность  на стимулирование воспроизводственных  процессов… Налоги развиваются  вместе с национальной экономикой. Налоговое ведомство своими действиями  всемерно способствует прогрессивным  тенденциям», отмечает в своих трудах А.К. Дейко [5, с. 25].

Перед налоговым ведомством стоит непростая задача - в условиях сокращения налогового бремени обеспечить поступления в бюджет в полном объеме. Любая либерализация законодательства должна сопровождаться повышением уровня собираемости налогов. Только так в современных условиях можно обеспечить надежный фундамент стабильных поступлений в казну государства.

Значение налогов трудно переоценить, так как они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан. От того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства [6, с.60].

Известный белорусский ученый-экономистКиреева Е.Ф. считает, что «национальная налоговая политика должна базироваться на определенной государственной концепции налогообложения, учитывающей объективные факторы экономического развития и макроэкономические тенденции, и характеризоваться системными, взаимосвязанными изменениями налогового законодательства и масштабностью осуществляемых правительством мероприятий экономической политики» [7, с.53].

Говоря о социально-экономической сущности налогов, необходимо отметить, что она определяется экономическим строем общества, природой и задачами государства. Это вытекает из того, что налоги, выражая определенную сферу производственных отношений, являются частью распределительных отношений. Участвуя в распределении национального дохода, налоговые отношения подчинены отношениям материального производства, изменяются в зависимости от требований производительных сил и обмена. Таким образом, они носят производный, вторичный характер. Но в то же время налоги оказывают мощное воздействие на сам процесс материального производства, с одной стороны, обеспечивая финансовую мощь государства, усилия которого направлены на сохранение и упорядочение существующего политического и экономического строя, с другой – непосредственно регулируя экономику страны. Вот почему, являясь порождением государства, налоги, в свою очередь, служат первым и необходимым условием его существования.

Исходя из приведенных определений, можно сделать вывод, что авторы практически единодушны в своем понимании сущности налогов. Однако полнота их определений несколько различны. Д. Риккардо, определяя налог, не говорит о его принудительности, хотя таковая несомненно предполагается. Определение А. Тривуса включает, помимо принудительности, понятие безэквивалентности налогов с оговоркой, что «в некотором отношении, эквивалентом являются те услуги, которые оказывает плательщику государственная власть» [21, с. 188]. Наконец, А. Соколов наиболее полно выражает сущность налогов, указывает и на то, что налоги, наряду с выполнением непосредственно фискальной функции, могут служить средством для «достижения каких-либо задач экономической политики», что является важным и актуальным в современных условиях [20, с.118].