Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия по данным бухгалтерского баланса

     Резервный фонд могут формировать и другие общества. Величину резервного фонда и порядок его создания общество определяет самостоятельно.

Сумма резервного фонда расшифровывается по строкам 431 и 432.

     По  строке 431 отражают остатки резервного фонда, который создан в соответствии с законодательством России.

     По  строке 432 отражается резервный фонд, созданный по собственной инициативе.

     Статья  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» - строка 470.

     В этом месте баланса показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль(непокрытый убыток) отчетного года.

Раздел  IV «Долгосрочные обязательства»

Статья  «Займы и кредиты» - строка 510.

     Тут отражают остатки заемных средств, сумму которых организация должна погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет этого срока начинается с 1-го числа следующего месяца после того, как кредиты и займы были отражены в бухгалтерском учете.

     Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных  процентов (ПБУ 15/01).

     Как и в случае с финансовыми вложениями, займы и кредиты, выданные на срок больше года, могут в отчетном периоде стать краткосрочными. Это произойдет, когда срок погашения ссудной задолженности станет меньше 12 месяцев. Если такая задолженность будет переведена в состав краткосрочной, то есть показана в балансе по строке 610 вместо 510, то должна быть сделана соответствующая заметка в пояснительной записке.

Статья  «Отложенные налоговые обязательства» - строка 515.

     Как и отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства рассчитывают только с 2003 года. Их определяют, умножая сумму временных разниц на ставку налога на прибыль (ПБУ 18/02).

Налогооблагаемые  временные разницы возникают  в случае, если:

- сумма  амортизации, начисленная в налоговом  учете за отчетный период, 
больше, чем та, что рассчитана по правилам бухгалтерского учета;

- проценты  по выданным займам начисляются  ежемесячно, а должник 
погасил их единовременно. В данном случае разница возникает, если фирма 
применяет кассовый метод;

- проценты   по   кредитам   и   суммовые   разницы   в   налоговом   учете 
включаются в состав внереализационных расходов, а в бухучете - в стоимость основных средств или материалов (если кредит взят на покупку такого имущества);

- в бухгалтерском  учете отражаются затраты в  составе расходов будущих периодов, а в налоговом списывается  сразу [56,57].

Статья  «Прочие долгосрочные обязательства» - строка 520.

     Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства».

      Раздел  V «Краткосрочные обязательства»

Статья  «Займы и кредиты» - строка 610.

     В этой строке отражают задолженность  организации по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. Все такие случаи необходимо отметить в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу.

Статья  «Кредиторская задолженность» - строка 620.

     По  этой строке отражают общую сумму  кредиторской задолженности организации. Расшифровку приводят в строках 621-625.

     По  строке 621 (статья «Поставщики и подрядчики») показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

     По  строке 622 (статья «Задолженность перед  персоналом организации») нужно привести сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 623 (статья «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами») отражают задолженность перед государственными внебюджетными   фондами.   То   есть   тут   надо   записать   сумму   единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     По  строке 624 (статья «Задолженность по налогам  и сборам») указывают задолженность  перед бюджетом.

     По  строке 625 (статья «Прочие кредиторы») представляется прочая кредиторская задолженность организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т.п.

Статья  «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов -строка 630. По этой строке приводят задолженность организации перед ее учредителями.

Статья  «Доходы будущих периодов» - строка 640.

     По  этой строке показывают доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам. К таким доходам относят:

- разницу  между суммой, которую следует  взыскать с виновных лиц за 
недостачу, и балансовой стоимостью пропавших ценностей;

- стоимость  безвозмездно полученного имущества;

- деньги, полученные от продажи проездных  билетов;

- арендную и абонентскую плату, полученную за несколько месяцев 
вперед;

- плату, которую фирма получила за то, что передала во временное 
пользование   свои   исключительные   права   на   компьютерную   программу, 
товарный знак.

Статья  «Расходы предстоящих расходов» - строка 650.

     По  этой строке указываются суммы, которые  организация зарезервировала, чтобы покрыть свои будущие затраты. В бухгалтерском учете организация может создавать любые резервы (на предстоящую оплату отпусков и вознаграждений, ремонт основных средств и предметов проката, непредвиденные затраты, на подготовительные работы в связи с сезонным производством, гарантийное обслуживание и т.д.).

Статья  «Прочие краткосрочные обязательства» - строка 660.

     По  этой строке показывают краткосрочные  обязательства, которые не отражены по другим строкам данного раздела.

     Также в бухгалтерском балансе справочно  указываются данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. 

     1.3 Понятие ликвидности бухгалтерского  баланса 

     Одним из индикаторов финансового положения организации является ее платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

     При внутреннем анализе платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ платежеспособности осуществляется, как правило, на основе изучения показателей ликвидности.

     В экономической литературе принято  различать ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность организации.

     Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется промежутком времени, необходимом для его превращения в денежную форму. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

     Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Качественное отличие этого понятия от ликвидности активов в том, что ликвидность баланса отражает меру согласованности объемов и ликвидности активов с размерами и сроками погашения обязательств, в то время как ликвидность активов определяется безотносительно к пассиву баланса.

     Ликвидность организации - более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но организация может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Поэтому, оценивая ликвидность организации, надо учитывать ее финансовую гибкость, т.е. способность занимать средства из разных источников, увеличивать акционерный капитал, продавать активы, быстро реагировать на конъюнктуру рынка и т.д. Таким образом, понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность организации. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Организация может быть платежеспособной на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот. Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности организации представлены на следующей схеме:

       
 

Глава II. Содержание анализа ликвидности и платежеспособности

ООО «Фортуна – Трейдинг» по данным бухгалтерского баланса. 

2.1. Краткая характеристика ООО «Фортуна-Трейдинг». 

           ООО «Фортуна-Трейдинг»  организовано 16 ноября 2005 года, зарегистрировано Инспекцией ФНС №14 по Московской области. Форма собственности компании – Общество с ограниченной ответственностью. Общество состоит на налоговом учете и включено в Государственный реестр предприятий и имеет ИНН, зарегистрировано в Пенсионном фонде, в органах статистики, в фонде медстрахования и органах социального страхования. Основной вид деятельности – оптовая торговля напольными покрытиями. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет Генеральный директор. Бухгалтерский  учет осуществляется бухгалтерией  возглавляемой главным бухгалтером, при этом учетная политика организации утверждается приказом руководителя организации. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела  ООО «Фортуна-Трейдинг», подчиняется главному бухгалтеру. Главный   бухгалтер   обеспечивает   соответствие   осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств ООО «Фортуна-Трейдинг». Главный бухгалтер не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями Общества. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. Основанием для записей бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии. Имущество организации, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования практически произведенных расходов в рублях. При этом допускается округление сумм до целых рублей с последующим отнесением разницы на результаты хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета с применением компьютерной техники. Учет ведется с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 7.7» версия КОМП сетевая.  Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных, в Обществе создается система внутрихозяйственного контроля (разделение функций по ведению хозяйственного учета; установление ответственности каждого работника Общества; система утверждений; использование бланков строгой отчетности; организация хранения ценностей; внеплановые проверки; повышение квалификации работников; организация внутреннего аудита; служба информационной безопасности и пр.). Предприятие реализует товар юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товар для последующей перепродажи, а также организациям, закупающим товар для производства иной продукции.   Товары ООО «Фортуна-Трейдинг» широко пользуются  спросом на территории Москвы и Московской области. Организация работает  в основном с небольшими организациями такими  как: ООО «Европол» Московская область, ООО «Виванта» г. Тверь, ООО «ПРИНТ-М» г. Москва и др. В номенклатуре товаров более 700  наименований (ковровые синтетические покрытия, напольное покрытие Войлок, тафтинговое покрытие, ковры «Жаккардовые», напольное покрытие СКРОЛЛ и др.). На предприятии имеются складские и административные помещения, предназначенные для хранения и поставки напольных покрытий, для проведения работ по обработке напольных покрытий. Склад и цех оборудованы электрическим освещением, центральным отоплением, естественной вентиляцией. Основным средством механизации работ с грузами являются ручные тележки с гидравлическим подъемом вил. Основным средством обработки напольных покрытий служат оверлоки модели Pfaff 4852. В настоящее время в структуре организации выделены 5 подразделений, возглавляемые, непосредственно Генеральным директором: администрация, финансовый отдел, отдел сбыта, цех обработки, отдел логистики. Документация ведется в полном объеме, складской учет полностью компьютеризирован.