Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия по данным бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2010 в 23:03, Не определен

Описание работы

Введение……………………………………………………………………….3
Глава I. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка
формирования бухгалтерского баланса………………………………………6
Сущность бухгалтерского баланса и общие требования к нему……….6
1.2 Строение бухгалтерского баланса………………………………………..7
1.3. Понятие ликвидности бухгалтерского баланса ………………………18
Глава II. Содержание анализа ликвидности и платежеспособности
ООО «Фортуна – Трейдинг» по данным бухгалтерского баланса………20
2.1 Краткая характеристика ООО «Фортуна-Трейдинг»…………………20
2.2. Методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса……………22
Глава III. Пути совершенствования финансовой устойчивости
предприятия……………………………………………………………………28
3.1 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО
«Фортуна-Трейдинг» на основе данных бухгалтерского баланса………28
3.2. Выводы и предложения по совершенствованию
финансовой деятельности на предприятии………………………………….32
Заключение……………………………………………………………………..35
Список литературы…………………………………………………………….37
Приложение №1…………………………………………………………………38

Скачать архив (27.93 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовая.docx

— 111.72 Кб (Скачать файл)

     2.2 Методика анализа ликвидности организации по данным бухгалтерского баланса. 
 

     Устойчивое  финансовое положение предприятия  — важнейший фактор его застрахованности от возможного банкротства. С этих позиций  важно знать, насколько платежеспособно  предприятие и какова степень  ликвидности его активов. Ликвидность  и платежеспособность могут оцениваться с помощью:

- абсолютных показателей, на основе которых определяется основная тенденция изменения финансовой ситуации, а также рассчитывается целый ряд результативных и качественных показателей;

- относительных показателей (коэффициентов), которые выражаются отношением одних абсолютных финансовых показателей к другим и на основе которых в отечественной и зарубежной практике принято делать выводы о сложившейся финансовой ситуации. По уровню ликвидности все активы предприятия можно разделить на четыре группы в порядке убывания уровня ликвидности (табл. 1). 

Таблица 1

Характеристика  активов предприятия  по уровню ликвидности 

Группа  активов Состав статей баланса Формула расчета  по бухгалтерскому балансу (форма № 1) Характеристика  уровня ликвидности
Наиболее Денежные средства А, = Стр. 260 + Стр. 250 Легко реали-
ликвидные Краткосрочные фи-   зуемые
активы (А,) нансовые вложения    
Быстро  реа- Дебиторская задол- А2 = Стр. 230 + Стр. 240 + Высоколиквид-
лизуемые  активы (А2) женность

Прочие оборотные  активы

 + Стр. 270 ные активы
Медленно Производственные А3 = Стр. 210 +Стр. 220 Ликвидные
реализуемые активы (А3) запасы   активы
Трудно  реа- Внеоборотные А, = Стр. 190 Неликвидные
лизуемые активы   активы
активы (Ад)      
Итого активы Оборотные активы А = А, + А2 + А3 + Ai = Активы
(А) (раздел II) Внеоборотные  активы (раздел 1) = Стр. 300 предприятия
 

     Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты (табл. 2).

Таблица 2

Характеристика  пассивов баланса  по степени срочности  их оплаты 

Группа  пассивов Состав статей баланса  Формула расчета  по бухгалтерскому балансу (форма № 1)
Наиболее  срочные обязательства (П,)

Краткосрочные обязательства (П2)

Долгосрочные  обязательства (П3)

Собственный капитал  и другие постоянные пассивы (П4)

 Кредиторская  задолженность

Краткосрочные кредиты  и займы Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Прочие краткосрочные обязательства

Долгосрочные  обязательства

Капитал и резервы  Доходы будущих периодов Резервы  предстоящих расходов

 П, = Стр. 620

П2 = Стр. 610 +Стр. 630 + + Стр. 660

П3 = Стр. 590

П4 = Стр. 490 + Стр. 640 + + Стр. 650

Итого пассивы (П) Краткосрочные обязательства (раздел V)

Долгосрочные  обязательства (раздел IV)

Капитал и резервы (раздел III)

 П = П, + П2 + П3 + П4 = = Стр. 700
 

     На  начальном этапе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности можно определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия, Баланс считается абсолютно ликвидным, если абсолютные финансовые показатели ликвидности соответствуют тенденциям согласно таблице 3. Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выявить текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность, представляющую собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей. 
 

     Таблица 3

     Рекомендованные значения абсолютных финансовых показателей  ликвидности баланса.

 
Показатель Экономическое содержание   Формула расчета  показателя Рекомендованное значение, тенденция
1. Разновидность наиболее  ликвидных активов  и наиболее краткосрочных  обязательств 

2. Разность быстро  реализуемых активов  и краткосрочных  обязательств 

3. Разность медленно  реализуемых активов  и долгосрочных  обязательств 

4. Разность собственного  капитала и других  видов постоянных  активов.

 Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву (срок до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих  платежей и поступлений. 
 

Сопоставление итогов второй группы по активу и пассиву (срок от 3-х до 6-ти месяцев), показывает тенденцию  увеличения или уменьшения текущей ликвидности  в недалеком будущем. 

Сопоставление итогов третьей группы по активу и пассиву, отражает соотношение  платежей и поступлений  в отдаленном будущем. 

Означает, что собственных  средств должно быть достаточно для покрытия потребности в  оборотных активах

 А1-П1 
 
 
 

А2-П2 
 
 
 

А3-П3 
 
 

А4-П4 
 

  
>/= 0 
 
 
 

>/= 0 
 
 
 

>/= 0 
 
 

</= 0 

 
 
 
 
 

Для оценки долгосрочной платежеспособности (перспективной) рассчитываются показатели ликвидности (табл.4), динамика которых свидетельствует  о возможностях организации отвечать по своим долгам в будущем. 

Таблица 4

Коэффициенты  платежеспособности и ликвидности 
 

Показатель Экономическое содержание Формула расчета  по данным бухгалтерского баланса (форма  № 1) Рекомендованное значение, тенденция
1.Коэффициент текущей ликвидности (Kл1). Другие возможные названия: общий коэффициент покрытия, коэффициент текущей платежеспособности 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Коэффициент срочной ликвидности (Кл2)-Другие возможные названия: коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, коэффициент критической ликвидности 
 

3. Коэффициент  абсолютной ликвидности (Кл3). Другие возможные названия: коэффициент абсолютной платежеспособности 
 
 
 
 
 
 
 

4. Коэффициент  ликвидности при мобилизации  средств

(Кл4) 
 

 Характеризует, в какой степени все краткосрочные обязательства обеспечены оборотными активами 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Характеризует

прогнозируемые

платежные

возможности

предприятия

при условии

своевременного

проведения

расчетов  с

дебиторами 
 
 

Характеризует,

какая часть

краткосрочных

обязательств

может быть

погашена

имеющимися

денежными

средствами  и

краткосрочными

финансовыми

вложениями 
 
 

Характеризует степень зависимости платежеспособности предприятия от запасов при мобилизации средств от их конверсии в деньги для покрытия краткосрочных обязательств

   Кл1=    Оборотные активы =

                        П, + П2

_______Стр. 290___________

Стр. 610 + Стр. 620 + Стр. 630 + Стр. 660 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Кл2 = _____А1__________

                 П1 + Краткосрочные кредиты и займы 

Стр.260+стр.250

Стр.620+стр.610 
 
 
 
 

Кл3 = _____А1__________

                 П1 + П2

Стр.260+стр.250___________

Стр.620+стр.610+ стр.630+ стр.660 
 
 
 
 
 
 
 

Кл4 = Запасы_______

                 П1 + П2

Стр.210__________________

Стр.620+стр.610+ стр.630+ стр.660 

 >/= 2.

Нижняя  граница обусловлена тем, что  оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные  обязательства. Превышение оборотных  активов над краткосрочными обязательствами более чем в 2 раза считается нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании 
 
 

>/=0,8

Низкие  значения указывают на необходимость  постоянной работы с дебиторами, чтобы  обеспечить возможность обращения  части оборотных средств в  денежную форму для расчетов со своими поставщиками 

>/=0.2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

От 0,5 до 0,7 
 
 

 
 
 

Для выявления  тенденций финансовой устойчивости предприятия проводится расчет коэффициентов показателей финансовой устойчивости, (табл.5) 

Таблица 5 

Показатели  финансовой устойчивости 
 

Показатель Экономическое содержание Формула расчета  по данным бухгалтерского баланса (форма  № 1) Рекомендованное значение, тенденция
  1. Коэффициент автономии
(Кф1) 
 
 
 
 
  1. Коэффициент финансовой зависимости

(Кф2) 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кф3) 
 
 
 
 

4.Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (Кф4)

 Характеризует, в какой степени используемые предприятием активы сформированы за счет собственного капитала 
 

Характеризует, в какой степени предприятие  зависит от внешних источников финансирования, т. е. сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб.собственного капитала. Показывает также меру способности предприятия, ликвидировав свои активы, полностью погасить кредиторскую задолженность 
 
 

Характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости предприятия 
 
 
 

Характеризует, какую долю занимает собственный капитал, инвестированный в оборотные средства, в общей сумме собственного капитала предприятия

 Кф1 = Собственный капитал  =

                 Активы 

 Стр. 490 + Стр. 640 + Стр. 650

                  Стр. 300 

Кф2 =Кредиты, займы,

кредиторская  задолженность Собственный капитал

Стр. 590 + Стр. 620 + Стр. 610 +

Стр. 630 + Стр. 660

Стр. 490 + Стр. 640 + Стр. 650 
 
 
 

Кф3 = Собственные оборотные средства

Оборотные активы

Стр. 490 + Стр. 640 + Стр. 650 - Стр. 190

Стр. 290  

Кф4=Собственные

оборотные средства

Собственный капитал

Стр. 490 + Стр. 640 + Стр. 650 - Стр. 190 Стр. 490 + Стр. 640 + Стр. 650

 >0,5 
 
 
 
 

Значение  соотношения должно быть меньше 0,7. Превышение означает зависимость от внешних источников средств 
 
 
 
 
 
 
 

От 0,1 до 0,5 и выше 
 
 
 
 
 
 
 

0,2-0,5. Чем  ближе к верхней границе, тем  больше маневра

Информация о работе Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия по данным бухгалтерского баланса