Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия по данным бухгалтерского баланса

- используются  в производстве продукции, выполнении  работ или оказания услуг либо  для управленческих нужд организации;

- служат  в течение длительного времени  (более 12 месяцев);

- не  будут перепроданы;

- способны  приносить организации доход  в будущем;

- оформлены  соответствующими документами, подтверждающими  существование самого актива  и исключительного права организации  на результаты интеллектуальной  деятельности.

      Нематериальными активами считаются:

- исключительные  права на объекты интеллектуальной  собственности (изобретения, промышленные  образцы, полезные модели, компьютерные  программы, базы данных, товарные  знаки и т.д.)

- организационные  расходы (затраты, связанные с  образованием юридического лица  и признаны вкладом учредителей  в уставной капитал)

- деловая  репутация организации.

      В балансе показывают остаточную стоимость  нематериальных активов. Это первоначальная стоимость минус сумма начисленной амортизации.

Статья  «Основные средства» - строка 120.

     По  этой строке указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.

     Основными средствами являются активы, которые:

-используются   в   производстве   продукции,   выполнении   работ  или 
оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

• служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);
• не будут перепроданы;
• способны приносить организации доход в будущем.

     К основным средствам, в частности, относятся  здания, транспортные средства, оборудования, инвентарь, многолетние насаждения.

     Остаточная  стоимость основных средств равна  их первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации.

Статья  «Незавершенное строительство» - строка 130.

     Здесь показывают расходы по любым строительно-монтажным  работам, а, кроме того, сумму вложений в основные средства и нематериальные активы, пока не введенные в эксплуатацию. Также по этой строке указывают стоимость оборудования, еще не введенного в монтаж.

     Статья  «Долгосрочные финансовые вложения» - строка 140. К ним относятся:

- сумма  амортизации, которая начислена  в бухучете за отчетный период, 
превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;

  -коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для 
целей налогообложения списываются по-разному;

-переносится  на будущее убыток, который уменьшает  налогооблагаемые 
доходы в последующих отчетных периодах;

- переплата  по налогу на прибыль не  возвращается организации, а 
зачитывается в счет будущих платежей;

- предприятие,  использующее кассовый метод,  в бухучете включает в 
затраты стоимость материалов, которые еще не оплачены и т.д.

Статья  «Прочие внеоборотные активы» - строка 150.

     По  этой строке указывают средства и  вложения, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные  активы» Бухгалтерского баланса.

Раздел  II «Оборотные активы» - отражает средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Данный раздел состоит из групп статей: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

Статья  «Запасы»

     Согласно  ПБУ 5/01 [7] материально-производственными  запасами (МПЗ) являются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве 
  продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих нужд организации.

     ПБУ 6/01 внесло ряд изменений в методику учета МПЗ, самое главное из которых  состоит в том, что из состава  материально-производственных запасов  исключен такой объект, как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

     По  строке 210 показывают стоимость всех запасов организации. Далее по строкам 211-217 расписываются эти суммы. По строке 211 (статья «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности») приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запасных частях. Согласно ПБУ 5/01, такие ценности отражаются в бухучете по фактической себестоимости на счете 10.

     В бухгалтерском учете стоимость  материалов можно выразить и в  учетных ценах. В таком случае помимо счета 10 «Материалы» используют еще счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

     По  строке 212 (статья «Животные на выращивании  и откорме») указывают общую стоимость принадлежащих фирме животных, птиц, пчел и т.п.

     По  строке 213 (статья «Затраты в незавершенном  производстве») показываются затраты  по незавершенному производству, незавершенным  работам (услугам), а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки, учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета.

     Незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики .

     По  строке 214 (статья «Готовая продукция») приводят фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации здесь же показывают покупную стоимость товаров.

Готовой считается продукция, полностью  законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания (проверки), соответствует действующим стандартам или утвержденным техническим условиям (снабжена сертификатом или другим документом, удостоверяющим ее качество), принята службой технического контроля организации и сдана на склад либо принята заказчиком (если готовая продукция сдается на месте) в соответствии    с    утвержденным    порядком    ее    приемки,    т.е.    оформлена установленными сдаточными документами. В противном случае продукция остается в незавершенном производстве и в состав готовой не включается.

     По  статье «Товары отгруженные» (строка 215) отражается фактическая себестоимость  продукции, которая уже отгружена, но еще не принадлежит покупателю. Такая ситуация возможна, если в договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к его новому владельцу лишь в момент оплаты.

     По  статье «Расходы будущих периодов» (строка 216) указывают расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Конкретного перечня этих расходов нет. Это, например, расходы на ремонт основных средств (если под него не создавали резерв), затраты на освоение природных ресурсов, стоимость неисключительных лицензий, суммы взносов по договорам страхования и т.д.

     По  статье «Прочие запасы и затраты» (строка 217) показывают затраты, не отраженные в предыдущих строках группы статей «Запасы».

     Статья  «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» - строка 220.

     По  этой статье учитывают суммы «входного» НДС, которые еще не приняты к вычету из бюджета. Согласно ст. 1714 и 172 Налогового кодекса РФ, предприятие имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, если оно выполнит четыре условия:

- товары, купленные организацией, должны  быть оплачены;

- товары  должны быть оприходованы;

- товары  приобретены для использования  в операциях, облагаемых НДС, 
либо для перепродажи;

- на  товары должна быть выписана  счет-фактура, в которой выделена 
сумма НДС.

Статья  «Дебиторская задолженность»

     По  строке 230 показывают общую сумму  долгосрочной дебиторской задолженности. Краткосрочная задолженность отражается по строке 240.

     Долгосрочной  считается задолженность, которую  погасят не ранее чем через 12 месяцев. В противном случае задолженность является краткосрочной. Отсчитывать срок начинают со следующего месяца после того, как задолженность была отражена в учете.

     Составляя отчетность, выявляется сумма ничем  не обеспеченной дебиторской задолженности. Ее еще называют сомнительной. В балансе сомнительная задолженность показывается за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.

Расписывать дебиторскую задолженность по видам  долгов теперь необязательно. Исключение сделано лишь для задолженностей покупателей и заказчиков. Эти суммы приводятся по строке 231 - если речь идет о долгосрочной задолженности. Или по строке 241 - чтобы детализировать краткосрочную задолженность.

Статья  «Краткосрочные финансовые вложения» - строка 250

     Показываются  суммы, которые организация инвестировала  на срок не более одного года.

Статья  «Денежные средства» - строка 260.

     По  этой строке записывают общую сумму, которой располагает организация: остатки наличных в кассе, а также все деньги (и рубли, и инвалюту), что лежат в банках.

     Стоимость иностранной валюты пересчитывается  в рубли по официальному курсу.

Статья  «Прочие оборотные активы» - строка 270.

     Отражают  суммы, не показанные по другим статьям  раздела II Бухгалтерского баланса.

Пассив  баланса

Раздел  III «Капитал и резервы» - отражаются источники собственных средств

Статья  «Уставный капитал» - строка 410.

      Данная  строка предназначена для того, чтобы  показать величину уставного капитала. Это касается акционерных обществ, а также обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью. Если же фирма зарегистрирована как государственное или муниципальное предприятие, то здесь отражается сумма уставного фонда. Полные товарищества и товарищества на вере по этой строке отражают складочный капитал.

Статья  «Собственные акции, выкупленные у  акционеров» - строка 411.

     Здесь учитывают акции (доли), которые выкуплены  у акционеров, участников. Эти суммы ставят в круглых скобках, ведь на них надо уменьшить уставный капитал. Понятно, что сделать так придется, если акции до конца года не были проданы другим инвесторам или размещены среди оставшихся членов общества.

Статья  «Добавочный капитал» - строка 420.

     По  этой строке записывают величину добавочного  капитала. Он формируется за счет:

-  дооценки  основных средств;

- эмиссионного  дохода, который получен из-за  того, что рыночная цена 
размещенных   акций   превысила  их   номинальную   стоимость   (за  минусом 
издержек, связанных с продажей);

- курсовых  разниц в случае, когда задолженность  по взносам в уставный 
капитал выражена в иностранной валюте;

- целевых   средств,   полученных   некоммерческой   организацией   на 
финансирование капитальных расходов.

Статья  «Резервный капитал»

     По  строке 430 отражают остаток резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации или учредительными документами.

     Формировать резервный фонд обязаны только акционерные  общества. Размер фонда должен быть не меньше 5 процентов от суммы уставного капитала общества. При этом в резервный фонд ежегодно нужно отчислять не менее 5 процентов чистой прибыли. Делается это до тех пор, пока величина резервного фонда не достигнет размеров, установленных учредительными документами.