Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия на основе бухгалтерской отчетности

На 31 декабря 2011 года дебиторская задолженность ЗАО «Виктория – 92» составила 12 002 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года –10 410 тыс. руб.

Строка(1240)  «Краткосрочные финансовые вложения». Для формирования показателя этой строки находят разницу между остатком счета 58 «Финансовые вложения» и остатками счетов 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета».

Данный показатель у ЗАО «Виктория – 92» отсутствует, потому что предприятие не имеет финансовых вложений.

По строке (1250)  «Денежные средства» бухгалтер ЗАО «Виктория – 92» складывает  суммы остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки») и 57 «Переводы в пути».

Значение этого показателя на 31декабря 2011 года составило 18 598 тыс. руб. На 31 декабря 2012 года – 2 649 тыс. руб.

Значение строки(1260)  «Прочие оборотные активы»у данного предприятия отсутствует.

Строка «Итого по разделу II» формируется из сумм строк раздела.

На 31 декабря 2011 года – 91 532 тыс. руб., на 31 декабря 2012 года – 83 254 тыс. руб.(Расчет: строка(1210) «Запасы» плюс строка (1230) «Дебиторская задолженность» плюс строка (1250) «Денежные средства» и строка (1260) «Прочие оборотные активы»).

Строка «Баланс» формируется из сумм строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II».

Баланс на 31 декабря 2011 года – 268 808 тыс. руб., на 31 декабря 2012 года – 261 390 тыс. руб.( Расчет: строка (1100) плюс строка (1200)).

Строка(1310)  «Уставный капитал» формируется из конечного сальдо счета 80 «Уставный капитал».

На 31 декабря 2011 года уставный капитал предприятия –1 946 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года –1 946 тыс. руб.

Строка(1350) «Добавочный капитал» формируется из конечного сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Конечное сальдо по счету 83составило – 23 075 тыс. руб.

Строка(1360) «Резервный капитал». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы строк:

- «Резервы, образованные в соответствии  с законодательством». Эта строка  формируется из сальдо субсчета  счета 82 «Резервный капитал», на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ».

        - «Резервы, образованные  в соответствии с учредительными  документами». Эта строка формируется  из сальдо субсчета счета 82 «Резервный  капитал», на котором отражена  сумма резерва, созданного в соответствии  с учредительными документами».

На 31 декабря 2011 года –100 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года –100 тыс. руб.

По строке(1370) « Нераспределенная прибыль» бухгалтер ЗАО «Виктория – 92» формируется из конечного сальдо счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По состоянию на 31 декабря 2011 года нераспределенная прибыль составила 118 459 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года –123 994 тыс. руб.

Строка «Итого по разделу III». Складываются  суммы строк по разделу.

На 31 декабря 2011 года –143 580 тыс. руб;  (Расчет: строка(1310) «Уставный капитал» плюс строка (1350) «Добавочный капитал» плюс строка (1360) «Резервный капитал» и строка (1370) «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)».

На 31 декабря 2012 года –149 115 тыс. руб.

Строка(1410)  «Долгосрочные займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по долгосрочным кредитам и сумма процентов по ним. Долгосрочные обязательства у ЗАО «Виктория – 92 » отсутствуют.

Строка «Прочие долгосрочные обязательства». В эту строку входят долгосрочные пассивы, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Долгосрочные обязательства».

На 31 декабря 2011 года –3 190 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года –1 375 тыс. руб.

Строка «Итого по разделу IV» формируется из сумм строк по данному разделу.

Строка(1510) «Займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним.

На 31 декабря 2011 года –56 865 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года –39 078 тыс. руб.

Строка «Кредиторская задолженность». Для формирования этой строки нужно сложить суммы строк статей задолженности:

· «В том числе поставщики и подрядчики». Эта строка формируется из сумм остатков субсчета счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

· «В том числе задолженность перед персоналом организации». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»).

· «В том числе задолженность перед государственными внебюджетными фондами». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

· «В том числе задолженность по налогам и сборам». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

· «В том числе прочие кредиторы». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и плюс кредитовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

· «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями» плюс кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На 31 декабря 2011 года –41 569 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года –47 645 тыс. руб.

Строка(1530) «Доходы будущих периодов». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».

На 31 декабря 2011 года –23 604 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года –24 177 тыс. руб.

Строка (1500) «Итого по разделу V». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк по данному разделу. (Расчет: строка(1510) «Заемные средства» плюс строка (1520) «Кредиторская задолженность» плюс строка (1530) «Доходы будущих периодов»).

Строка 700 «Баланс». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк - итогов по разделам III-V.

На 31 декабря 2011 года – 268 808 тыс. руб.

На 31 декабря 2012 года – 261 390 тыс. руб.

Порядок составления  формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в ЗАО «Виктория – 92».

В настоящее время форма № 2 строится по аналитическому принципу разделением на несколько информационных зон .

1. Доходы и расходы  по обычным  видам деятельности

Валовая прибыль

Коммерческие и управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

2. Прочие доходы и расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

 Отложенные налоговые активы (обязательства)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

 Текущий налог на прибыль

Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности».

По строке (2110)  «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражаются доходы от обычных видов деятельности организации. По данной строке отражается суммарный оборот по кредиту счёта 90, субсчёт 1 «Выручка», за минусом сумм налогов и обязательных платежей (Д 90\3 К 68).

По состоянию на 31 декабря 2011 года выручка составила 105 123 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года – 157 032 тыс. руб.

По строке (2120) «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтённые затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к продажам отчетного периода. Указываются суммы, списанные Д 90\2 «Себестоимость продаж» К 43 «Готовая продукция».

На 31 декабря 2011 года – 98 555 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года – 144 892 тыс. руб.

По строке (2100) «Валовая прибыль» отражается разница между выручкой от продажи  и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг .

На 31 декабря 2011 года валовая прибыль составила – 6 568 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года – 12 140 тыс. руб.

По строке  «Коммерческие расходы» , « Управленческие расходы», « Доходы от участия в других организациях», « Проценты к получению», и «Текущий налог на прибыль» отсутствуют.

По строке (2200) «Прибыль (убыток) от продаж» отражается финансовый результат от продажи, определяемый как разница между суммой выручки от продажи продукции и её полной себестоимостью, включающей себестоимость , коммерческие  и управленческие расходы.

На 31 декабря 2011 года – 6 568 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года – 12 140 тыс. руб.

Раздел «Прочие доходы и расходы»

По строке (2330) «Проценты к уплате» отражаются суммы процентов, уплачиваемых организацией за полученные во временное пользование денежные средства (кредиты и займы).

На 31 декабря 2011 года они составили  – 6 568 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года – 12 140 тыс. руб.

По строкам (2340) «Прочие доходы» и (2350) «Прочие расходы» отражаются данные по операциям, связанные с движением имущества. Это реализация основных средств и иных активов, продажа и списание основных средств и иных активов, сдача имущества в аренду и другое.

На 31 декабря 2011 года прочие доходы и расходы  составили  – 3 681 и 4 479 тыс. руб;

На 31 декабря 2012 года – 4 462 и 5 800 и  тыс. руб.

По строке (2300) отражается прибыль (убыток) до налогообложения. Представляет собой разницу между суммой всех прибылей и доходов и всех убытков и расходов.

На 31 декабря 2011 года она составила  – 2 485 тыс. руб;

    На 31 декабря 2012 года – 6 462 тыс. руб

По строке (2400) «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается конечный финансовый результат деятельности организации. Рассчитывается как сумма прибыли (убытка) до налогообложения , отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за вычетом текущего налога на прибыль.

На 31 декабря 2011 года чистая прибыль составила  – 2 280  тыс. руб;

    На 31 декабря 2012 года – 5 535  тыс. руб

3.Анализ ликвидности  баланса  и платежеспособности  на примере ЗАО «Виктория – 92»

3.1.Анализ платежеспособности и ликвидности

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивают показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Коэффициенты ликвидности рассчитываются следующим образом.

Показатель	Формула расчета	Источники данных
1	2	3
1 КЛ. Коэффициент абсолютной  ликвидности	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	Ф. 1 с. 250 + с. 260
		Ф. 1 с. 690 – с. 640 – с. 650
	Краткосрочные обязательства
2 КЛ. Промежуточный коэффициент  покрытия	Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность (в течение 12 мес.) и прочие оборотные активы	Ф. 1 с. 240 + с. 250 + с. 260 + с. 270
		Ф. 1 с. 690 – с. 640 – с. 650
	Краткосрочные обязательства
3 КЛ. коэффициент ликвидности  запасов	Запасы	Ф. 1 с. 210 + с. 230
	Краткосрочные обязательства	Ф. 1 с. 690 – с. 640 – с. 650
4 КЛ. Коэффициент текущей  ликвидности	Оборотные активы	Ф. 1 с. 290
	Краткосрочные обязательства	Ф. 1 с. 690 – с. 640 – с. 650

 

 

Прокомментируем коэффициенты ликвидности.

1 КЛ показывает, какую  часть краткосрочной задолженности  предприятие может погасить в  ближайшее время. Нормальное ограничение  данного показателя следующее: 0,2 0 - 0,5.

2 КЛ отражает прогнозируемые  платежные возможности предприятия  при условии своевременного проведения  расчетов с дебиторами. Теоретические  значения его находятся в диапазоне 0,7 – 0,8.