Анализ финансового состояния предприятия

     Агрегированная  строка баланса, отражающая стоимость запасов на отчетную дату. Сумма строк 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217. (28839 т.р.)

     Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности (строка 211)

     Отражаются  хозяйственные средства, отраженные на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие, топливо, тара, запасные части, хозяйственный инвентарь, специальная одежда). Дебетовое сальдо счета 10 «Материалы» плюс дебетовое сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (или минус кредитовое сальдо счета 16). (5223 т.р.)

     Затраты в незавершенном производстве (издержках  обращения) (строка 213)

     Отражаются  затраты на выпуск готовой продукции, выполнение работ, которые не прошли всех стадий приема, в т.ч. отделом  технического контроля (не закончены). Сумма дебетовых сальдо по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 44 «Расходы на продажу» (в торговле). (10984 т.р.)

     Готовая продукция и товары для перепродажи (строка 214)

     Отражаются  данные о наличии в стоимостной  оценке на отчетную дату товаров и  готовой продукции. Дебетовое сальдо счета 41 «Товары» плюс дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция». (12512 т.р.)

     Расходы будущих периодов (строка 216) ПБУ 10/99 (ред. от 27.11.06)

     Отражается  сумма расходов организации, понесенных до отчетной даты, но относящихся к  будущим периодам. Дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». (120 т.р.)

     НДС по приобретенным ценностям (строка 220)

     Отражается  сумма НДС, по приобретенным ценностям, не принятая на конец отчетного периода  к возмещению из бюджета. Дебетовое  сальдо по счету 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям». (4372 т.р.)

     Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) (строка240)

     Агрегированная  строка, но в нарушение принципов  ведения баланса не детализирована полностью, имеет только одну строку детализации (241). Сумма дебетовых сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части краткосрочной задолженности) за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам» (в части резерва, приходящегося на краткосрочную задолженность). А также сумма дебетовых сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Авансы выданные»), 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в части переплаты бюджету), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части переплаты внебюджетным фондам или за счет превышения расходов по социальному страхованию над начисленными суммами сборов), 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в части авансовых сумм), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал), 79 «Внутрихозяйственные расчеты». (56472 т.р.)

     В том числе покупатели и заказчики (строка 241)

     Детализирующая  строка по отношению к 240 строке. Требуется  дополнительная расшифровка строки 234 в части прочей долгосрочной дебиторской задолженности. Аналогично 240 строке, задолженность покупателей и заказчиков отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. (25159 т.р.)

     Краткосрочные финансовые вложения (строка 250) ПБУ 19/02 (ред. от 27.11.06)

     Аналогично  строке 140, но применительно к краткосрочным  финансовым вложениям. (30000 т.р.)

     Денежные  средства (строка 260)

     Сумма остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (по соответствующим субсчетам «Аккредитивы», «Чековые книжки», «Депозитные счета»). Депозиты отражаются в составе денежных средств, только при отсутствии процентного дохода по ним. (2362 т.р.)

     Итого по разделу 11 (строка 290)

     Сумма строк 210,220,230,240,250,260,270. (122045 т.р.)

     Баланс (строка 300)

     Отражается  валюта баланса по активу. Сумма  строк 190,290. Должна быть равна 700 строке пассива баланса. (260221 т.р.)

     Уставный  капитал (строка 410)

     Отражается  размер уставного капитала организации, зафиксированный в Уставе. Кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал». (5 т.р.)

     Добавочный  капитал  (строка 420)

     Отражается  величина добавочного капитала, образованного, например, за счет дооценки основных средств  или за счет эмиссионного дохода. Кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал». (24716 т.р.)

     Резервный капитал  (строка 430)

     Агрегированная  строка. Детализация осуществляется соответственно в строках 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Отражается размер резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством или в соответствии с Уставом для покрытия убытков или выплаты дивидендов по привилегированным акциям (при отсутствии других источников). Кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал». (5 т.р.)

     Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (строка 470)

     Данная  строка баланса требует дополнительной детализации для отражения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного  года и прошлых лет. Отражается кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), если организация имеет нераспределенную прибыль. Отражается дебетовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если организация имеет непокрытый убыток. Непокрытый убыток отражается в круглых скобках и при расчете валюты баланса вычитается. (181865 т.р.)

     Итого по разделу 111(строка 490)

     Сумма строк 410,411,420,430,470. (206591 т.р.)

     Займы и кредиты (строка 510) ПБУ 15/08 (ред. от 06.10.08)

     Отражается  сумма долгосрочных кредитов и займов и процентов по ним. Кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». (47073 т.р.)

     Итого по разделу 1V (строка 590)

     Сумма строк 510, 515, 520. (47573 т.р.)

     Кредиторская  задолженность (строка 620)

     Агрегированная  строка, отражает размер краткосрочной  кредиторской задолженности. Сумма  строк 621 - 625. (6557 т.р.)

     Поставщики  и подрядчики (строка 621)

     Отражается  задолженность перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой  не превышает 12 месяцев. Кредитовое сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». (1579 т.р.)

     Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами (строка 623)

     Отражается  задолженность по взносам и санкциям перед Фондом социального страхования, Фондом обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом. Кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». (193 т.р.)

     Прочие  кредиторы (строка 625)

     Отражается задолженность по прочей кредиторской задолженности, не раскрытой в строках 621 - 624. В т.ч. претензии (кредитовое сальдо счета 76), задолженность перед подотчетными лицами (кредитовое сальдо счета 71), авансы полученные (кредитовое сальдо счета 62). (2249 т.р.)

     Задолженность по налогам и сборам (строка 624) ПБУ 18/02  (ред. от 11.02.08)

     Отражается  задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и санкциям. Кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам». (2422 т.р.)

     Итого по разделу V (строка 690)

     Сумма строк 610,620,630,640,650,660. (6557 т.р.)

     Баланс (строка 700) Отражается валюта баланса  по пассиву. Сумма строк 490, 590, 690. Должна быть равна 300 строке актива баланса. (260221 т.р.) 

2.3 Анализ финансового состояния ОАО «Садовод»

     Как правило, анализ финансового состояния организации начинают с оценки ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, то есть проанализируем ликвидность баланса организации. Результаты расчетов по данным анализируемой организации (Приложение 5) показывают, что в этой организации сопоставление итогов по активу и пассиву имеет следующий вид: {A₁>П₁; А₂>П₂; А₃ <П₃; А₄<П₄}.

     Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, то есть А₁ и П₁ отражает правильное соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов второй группы показывает на тенденцию к увеличению текущей ликвидности в недалеком будущем. Однако сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей группы указывает на возможность изменения в отдаленном будущем соотношения платежей и поступлений в отрицательную сторону.

     Следовательно, можно охарактеризовать ликвидность  баланса ОАО «Садовод» как  достаточную.

     Для анализа платежеспособности организации  рассчитаем финансовые коэффициенты платежеспособности (Таблица 4).

     Таблица 4 Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

 

     Динамика  коэффициентов L₁, L₂, L₃ анализируемой организации положительна. К 2009 году ОАО «Садовод» могло оплатить около 50% своих краткосрочных обязательств. Коэффициент критической оценки показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. У анализируемой организации значение этого коэффициента (L₃) значительно превышает критериальное значение (1). Это положительная тенденция.

     Исходя  из значений показателя текущей ликвидности  можно сделать вывод о том, что организация располагает  некоторым объемом свободных  ресурсов, формируемых за счет собственных источников. Причем этот показатель к концу 2009 года значительно увеличился.

     Прослеживается  тенденция к снижению коэффициента маневренности функционирующего капитала. Это положительная тенденция, однако, снижение данного показателя незначительно и происходит лишь в 2009 году.

     Следовательно, можно сделать вывод о том, что ОАО «Садовод» платежеспособно  и отвечает интересам различных  внешних пользователей аналитической  информации.

     Для анализа соотношения средств  для формирования запасов рассчитаем абсолютные показатели финансовой устойчивости (Таблица 5).

     Таблица 5 Финансовая устойчивость по абсолютным показателям, тыс. руб.