Анализ дебиторской задолженности и финансовых вложений и отражение и раскрытие информации в отчетности

 

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях - период погашения дебиторской задолженности.

Из проведенного анализа за анализируемый период видно, что задолженность образуется и поступает на предприятие ЗАО «Быстринская горная компания» в среднем 12 раз в год. Продолжительность одного оборота за этот период составляет 30 дней, т.е. за 30 дней погашается задолженность.

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности.

 

2.3. Дебиторская задолженность в балансе

 

По строкам 230 и 240 бухгалтерского баланса  отражается дебиторская  задолженность, не погашенная  на отчетную дату:

- поставщиков и подрядчиков  по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные";

-  покупателей и заказчиков  по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками";

- налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- подотчетных лиц по  выданным и не возвращенным  в кассу фирмы подотчетным  средствам, учтенную по дебету  счета 71 "Расчеты с подотчетными  лицами";

- работников фирмы по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

- учредителей по вкладам  в уставный капитал фирмы, учтенную  по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями";

- по штрафам, пеням и  неустойкам, признанным должником  или по которым получены решения  суда об их взыскании, учтенную  по дебету счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами".

Таким образом, в этих строках баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 71, 73, 75 и 76.

В строке 230 отражают дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Это долгосрочная дебиторская задолженность.

В строке 240 отражают дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это краткосрочная дебиторская задолженность.

Задолженность и покупателей, и заказчиков нужно указать отдельно - по строкам "В том числе покупатели и заказчики" следующим образом:

по строке 231 - задолженность, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

по строке 241 - задолженность, которая будет погашена менее чем через 12 месяцев после отчетной даты.

При заполнении строк 230 и 240 следует учитывать, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами надо показать в балансе развернуто, то есть дебетовое сальдо - в активе баланса (строка 230 и 240), кредитовое - в пассиве (строка 620 и 625).

На счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" на конец отчетного года числятся дебиторская задолженность Ларионова по выданному ему авансу в сумме 1000 руб. и кредиторская задолженность перед Уваровым (перерасход выданного аванса) в той же сумме. В балансе задолженность Ларионова отражается по строке 240 актива баланса, а кредиторская задолженность Уварова - по строке 620 и 625 пассива баланса.

 

2.4. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

 

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

- способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);

- последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

- стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

- разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;

- по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, - разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемая в соответствии с порядком, установленным пунктом 22 настоящего Положения;

- стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

- стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

- данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величине резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Формирование рыночных  отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности  своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям - это часть общей политики организации по выбору условий реализации продукции на определенный период времени, оптимизации общего размера дебиторской задолженности и по обеспечению ее своевременной инкассации для достижения заданного уровня финансовой устойчивости организации.

Управление финансами осуществляется не ради самого управления, не ради финансовой науки, а для достижения целей и выполнения задач, поставленных финансовой политикой.

Игнорирование финансовой политики приводит к потере целеустремленности, ясного представления целей финансового управления, к неадекватному выбору форм, способов, приемов, средств и механизмов управления финансами. Такие  процессы сопровождаются потерей динамичности, стабильности, финансовой устойчивости в работе организации.

    При таком подходе руководство упускает имеющиеся возможности.  Кризисные явления становятся закономерными, поэтому положения и методы краткосрочной и долгосрочной финансовой политики весьма актуальны и практически значимы.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию; подотчетных лиц за выданные им под отчет денежных сумм и др.)

Таким образом, дебиторская задолженность- это элемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота. Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; авансы выданные; прочие дебиторы.

У большинства организаций в общей сумме дебиторской задолженности  наибольший удельный вес занимают расчеты за товары (работы и услуги), т.е. счета к получению;

В бухгалтерском  балансе дебиторская задолженность делится  по срокам образования на две группы:

-краткосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- долгосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты.

Исчисление срока задолженности начинается с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

  Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного  капитала.

 

Список литературы

1. Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ);
2. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2000 г.);
3. Бухгалтерский учет: Основные документы (ПБУ). Профессиональные комментарии. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2000. – 360 с.
4. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В.Акчурина, Л.П.Солодко. – М.:Издательство « Экзамен», 2004. – 416с.
5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник /Под ред. В.И. Стражева – Мн: Высш. Шк,  1998 г. – 398 с.,
6. Астахов В.П. Теория  бухгалтерского учета. М.: экспертное бюро, 2005 г. – 351 с.
7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2005 г. – 480 с.
8. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П.С. Безруких – 3-е издание, перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2004 г. – 624 с.
9. Вещунова Н.Л., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – СПБ: Издательский торговый дом "Герда", 2004 – 640 с.
10. Волович М.А Готовим бухгалтерскую отчетность/ М.А. Волович, А.А. Салтыкова, В.Я. Соколов, Л.З. Шнейдман; Под ред. проф. Л.З. Шнейдмана. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.
11. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. - М. Издательство «КНОРУС», Новосибирск «ЭКОР»,2001г. – 786с.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет, 1999 – 352 с.
13. Ивашкевич В.Б., доктор экономических наук «Бухгалтерский учет», №6, март 2003г.
14. Каллас К.Э Организация автоматизированной системы  бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2005.
15. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.: Омега –Л, 2004. – 640с.
16. Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 2-е изд., испр. и доп. – М.:Омега-Л, 2005.
17. Карпова Т.П. Основы управленческого учета: Учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 1997 – 392 с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 1999 – 584 с.