Анализ дебиторской задолженности и финансовых вложений и отражение и раскрытие информации в отчетности

Таблица 2.4

Дебиторская задолженность по срокам ее возникновения за 2006г.

Стороны дебиторской Задолженности  2004г.	Долгосрочная дебиторская задолженность		Краткосрочная дебиторская задолженность			Итого Тыс. руб.
	От 1 до 2 лет	От 2 до 3 лет	До 2-х мес.	От 2-х до 6 мес.	От 6 до 12 мес.
1	2	3	4	5	6	7
Счета к получению	1010	393	1518	1417	889	5227
Прочая дебиторская задолженность			57	43	36	136
Авансовые платежи (авансы выданные)	210	203	256			669
Итого:	1220	596	1831	1460	925	6032
Уд.вес,  %	20,2	9,9	30,4	24,2	15,3

 

По данным таблицы 2.4 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила:

За 2006г (1831+1460+925)/6032*100%=69,9%, в том числе:

до 2-х месяцев    1831/6032*100%= 30,4%

от 2-х до 6 месяцев   1460/6032*100%=24,2%,

а всего от 1 до 6 месяцев  (1831+1460)/6032*100%=54,6%,

Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности в общей её сумме составила:

(1220+596)/6032*100%=30,1%, в том числе:

от 1 года до 2 лет   1220/6032*100%=20,2%,

от 2 до 3-х лет   596/6032*100%=9,9%.

Таблица 2.5

Дебиторская задолженность по срокам ее возникновения за 2007г.

Стороны дебиторской Задолженности 2005г.	Долгосрочная дебиторская задолженность		Краткосрочная дебиторская задолженность			Итого Тыс. руб.
	От 1 до 2 лет	От 2 до 3 лет	До 2-х мес.	От 2-х до 6 мес.	От 6 до 12 мес.
1	2	3	4	5	6	7
Счета к получению	1226	130	742	2258	1249	5605
Прочая дебиторская задолженность			74	49	55	178
Авансовые платежи (авансы выданные)	363	358	639	301	351	2012
Итого:	1589	488	1455	2608	1655	7795
Уд.вес,  %	20,4	6,3	18,7	33,5	21,2

 

За 2007г (1455+2608+1655)/7795*100%=73,4%, в том числе:

до 2-х месяцев    1455/7795*100%= 18,7%

от 2-х до 6 месяцев   2608/7795*100%=33,5%,

а всего от 1 до 6 месяцев  (1455+2608)/7795*100%=52,1%,

Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности в общей её сумме составила:

(1589+488)/7795*100%=26,6%, в том числе:

от 1 года до 2 лет   1589/7795*100%=20,4%,

от 2 до 3-х лет   488/7795*100%=6,3%.

Таблица 2.6

 

 

 

Дебиторская задолженность по срокам ее возникновения за 2008г.

Стороны дебиторской задолженности 2006г.	Долгосрочная дебиторская задолженность		Краткосрочная дебиторская задолженность			Итого тыс. руб.
	От 1 до 2 лет	От 2 до 3 лет	До 2-х мес.	От 2-х до 6 мес.	От 6 до 12 мес.
1	2	3	4	5	6	7
Счета к получению	1601	223	610	1577	280	4291
Прочая дебиторская задолженность			74	49	55	178
Авансовые платежи (авансы выданные)	215	279	1265	928	978	3665
Итого:	1816	502	1949	2554	1313	8134
Уд.вес,  %	22,3	6,2	24,0	31,4	16,1

 

За 2008г (1949+2554+1313)/8134*100%=71,5%, в том числе:

до 2-х месяцев    1949/8134*100%= 24,0%

от 2-х до 6 месяцев   2554/8134*100%=31,4%,

а всего от 1 до 6 месяцев  (1949+2554)/8134*100%=55,4%,

Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности в общей её сумме составила: (1816+502)/8134*100%=28,5%, в том числе:

от 1 года до 2 лет   1816/8134*100%=22,3%,

т 2 до 3-х лет   502/8134*100%=6,2%.

Рис. 2.2. Структура образования дебиторской задолженности по срокам ее возникновения.

Из таблиц видно, что за исследуемый период имеется  задолженность с довольно длительными сроками. Так свыше двух лет её сумма составила в 2006г. - 596 тыс. руб., в 2007г.- 488тыс.руб, а в 2008г.- 502тыс.руб. Хотя её сумма относительно невелика (в 2006г – 9,9% от общей суммы задолженности к 30,1 % от долгосрочной её части; в 2007г.-6,3% от общей суммы задолженности к 26,6 % от долгосрочной её части; в 2008г.- 6,2% от общей суммы задолженности к 28,5 % от долгосрочной её части), все же предприятию необходимо приложить усилия, чтобы взыскивать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость дебиторской задолженности. Показатель ликвидности характеризует скорость с которой она будет превращена в денежные средства (наличность). Таким образом, показатель качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.

    Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:

                       Д Р

     К од   =                  , где

                        ДЗ                                                                                     (2.1)

 

К од – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР – доход от реализации продукции ( работ, услуг);

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

                            Д Р   

     Од =  П    /                      

                            З Д                                                                                (2.2)

или

                  П*ЗДк

     Од =   ________ ,  где

                       ДР                                                                                     (2.3)

 

П – длительность периода;

ЗДк – сумма дебиторской задолженности на конец периода

Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям договора дает возможность оценить степень своевременности платежей покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости от договорной может быть результатом плохой работы по истребованию возврата задолженности, финансовых затруднений у покупателей. Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности сравниваются за ряд лет (табл.2.7.)

Таблица 2.7

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

	2006г.	2007г.	2008г.
Доход от реализации	78310	91880	97520
Дебиторская задолженность	6032	7795	8134
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	12,9	11,8	11,9
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях	28	31	30