Анализ дебиторской задолженности и финансовых вложений и отражение и раскрытие информации в отчетности

Таблица 1.2.

Оценка реального состояния дебиторской задолженности

Классификация дебиторов по срокам возникновения	Сумма дебиторской задолженности.	Удельный вес в общей сумме, %	Вероятность безнадежных долгов, отн. ед.	Сумма безнадежных долгов (2)*(4)	Реальная величина задолженности (2)-(5)
0 – 30 дней
....................	..............	................	.................	..............	..............
150 – 180
180 – 360
360 – 720
Св. 720 дней
Итого:

 

Пример графического представления результатов этой фазы анализа приведен на рисунке 1.3.

Дебиторскую задолженность фирмы по отдельным ее «возрастным группам» можно полнее оценить, сравнивая с предшествующим периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.3. Графический анализ реестра «старения» счетов дебиторов

Следующий большой блок проблем, связанных с управлением дебиторской задолженностью – это разработка отдельных параметров кредитной политики предприятия. Понятно, что результаты анализа состояния дебиторской задолженности используются в этом процессе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ дебиторской задолженности и финансовых вложений и отражение и раскрытие информации в отчетности

2.1. Технико - экономическая характеристика ЗАО «Быстринская горная компания»

 

ЗАО «Быстринская горная компания» учреждено решением собрания учредителей от 18 марта 2002года, и является юридическим лицом. ЗАО «Быстринская горная компания», акционерное общество, акции которого распределяются только среди учредителей, признается закрытым (ЗАО). Имеет ограничение по численности учредителей (не более 50). В период создания организации формируются цели и задачи производственно – хозяйственной деятельности, которые находят отражение в Уставе. В соответствии с ними определяются функции управленческого персонала и лица, ответственные за их выполнение. Законодательно-нормативная база, регламентирующая организацию и ведение бухгалтерского учета в РФ, непрерывно развивается и тесно связана с организационно-правовыми и финансовыми нормами, устанавливающими порядок мобилизации финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов

ЗАО «Быстринская горная компания», осуществляя уставную деятельность, выполняет ряд операций, составляющих реальный хозяйственный процесс.

К этим операциям относятся: геологоразведочные работы и геологическое изучение недр, выполнение строительно-изыскательских работ, промышленное строительство.

Учетная политика ЗАО «Быстринская горная компания» закрепляет порядок организации и ведения бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации, определения финансовых результатов ее деятельности в отчетном периоде, выбранных и обоснованных исходя из установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету вариантов.

С помощью аналитической системы учета происходит обмен информацией между различными службами организации. Только бухгалтерский учет обеспечивает управление данными для обратной связи на любом уровне, без которых управление немыслимо.

Внутренние пользователи ЗАО «Быстринская горная компания», потребляют основную массу информации, однако ее состав для каждого уровня и должности определяется функциями работника, необходимостью сохранения коммерческой тайны. Высший управленческий персонал использует сведения в целом по организации. Менеджеров интересует информация о степени выполнения объемов продаж, расходах, возможности стимулирования работников на достижение заданных результатов, степень обеспеченности ресурсами и т.п.

Получение прибыли является конечной экономической целью организации. Эта цель достигается согласованными действиями всего коллектива ЗАО «Быстринская горная компания».

 

2.2. Анализ дебиторской задолженности и финансовых вложений

 

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия

Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

Для изучения и оценки состава и давности образования дебиторской задолженности эти показатели могут быть систематизированы (табл.2.1, табл.2.2, табл.2.3).

Таблица 2.1

Состав, сроки образования и обеспеченность дебиторской задолженности за 2006 год (тыс. руб.)

Дебиторы	Сумма задолженности		В том числе по срокам
	на начало года	на конец года	До 2 мес.	от 2 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	от 1 до 2 лет	от 2 до 3 лет
Покупатели и     заказчики, в том числе:	3757	5227	1518	1417	889	1010	393
ООО "Золотой Орион"	1018	2606	1486	504	616
ООО " Омега"	1906	761	32			619	110
ООО " Сатурн "	833	689				689
Авансы выданные	589	669	256			210	203
Прочие дебиторы	679	136	57	43	36
Итого	5025	6032	1831	1460	925	1220	596
В % к итогу		100	30,4	24,2	15,3	20,2	9,9

 

Таблица 2.2

Состав, сроки образования и обеспеченность дебиторской задолженности за 2007 год (тыс. руб.)

Дебиторы	Сумма задолженности		В том числе по срокам
	на   начало года	на конец года	до 2 мес.	от 2 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	от 1 до 2 лет	от 2 до 3 лет
Покупатели и     заказчики, в том числе:	5227	5605	742	2258	1249	1226	130
ООО "Золотой Орион"	2606	4348	626	1894	602	1226
ООО " Омега"	761	1248	116	355	647		130
ООО " Сатурн "	689	9	9
Авансы выданные	669	2012	639	301	351	363	358
Прочие дебиторы	136	178	74	49	55	19	11
Итого	6032	7795	1455	2608	1655	1589	488
В % к итогу		100	18,7	33,5	21,2	20,4	6,3

 

Таблица 2.3

 

 

Состав, сроки образования и обеспеченность дебиторской задолженности за 2008 год (тыс. руб.)

Дебиторы	Сумма задолженности		В том числе по срокам
	на начало года	на конец года	до 2 мес.	от 2 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	от 1 до 2 лет	от 2 до 3 лет
Покупатели и     заказчики, в том числе:	5605	4291	610	1577	280	1601	223
ООО "Золотой Орион"	4348	3594	511	1202	280	1601	223
ООО " Омега"	1248	680	82	375
ООО " Сатурн "	9	9	9
Авансы выданные	2012	3665	1265	928	978	215	279
Прочие дебиторы	178	178	74	49	55
Итого	7795	8134	1949	2554	1313	1816	502
В % к итогу		100	24,0	31,4	16,1	22,3	6,2

 

Из приведенных данных и результатов расчета видно, что дебиторская задолженность предприятия в течение 2004 года возросла на 1006 тыс. руб., или 20,0%, в течении 2007 года дебиторская задолженность возросла на 1763тыс.руб или 29,2%, в 2008 году возросла на 339 тыс.руб. или 4,3%. В наибольшей степени это произошло из-за увеличения долгов покупателей и прочих дебиторов.

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, увеличились незначительно и краткосрочно, задолженность учредителей в течение года была погашена полностью.

Большая часть долгов дебиторов в 2006г. -30,4%, 2007г.-18,7%, а в 2008г.-24,0% является задолженностью в пределах договорных сроков оплаты. В то же время в 2006г. от всей суммы долговых требований, отвлечены из денежного оборота предприятия более чем на полгода 2741тыс.руб, из них 596 тыс. руб. находятся на пределе срока исковой давности.

В 2007г. от всей суммы долговых требований, отвлечены из денежного оборота предприятия более чем на полгода 3732тыс.руб, из них 488 тыс. руб. находятся на пределе срока исковой давности.

В 2008г. от всей суммы долговых требований, отвлечены из денежного оборота предприятия более чем на полгода 3631тыс.руб, из них 502 тыс. руб. находятся на пределе срока исковой давности.

Дебиторская задолженность покупателя ООО "Омега", чья задолженность на конец 2008г. составила в сумме 223 тыс. руб., не возвращаемая более года. Здесь необходимо активизировать усилия по взиманию долга, его реструктуризации или продаже. Безусловно, положительным является погашение задолженности учредителей. Это означает, что предприятие имеет право на продолжение своей деятельности без уменьшения величины уставного капитала. По данным анализа видно, что у организации достаточно устойчивое финансовое положение, позволившее ей выдать своим поставщикам и подрядчикам авансы или осуществить предварительную оплату счетов за материалы и услуги.

Рис. 2.1 Структура образования дебиторской задолженности за период с 2006 по 2008 гг.

 

Основное внимание бухгалтерской и финансовой службы ЗАО «Быстринская горная компания» должно быть обращено на дебиторскую задолженность, превышающую договорные сроки погашения. При оценке состояния текущих активов предприятия необходимо изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

    Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения (табл.2.4, табл.2.5, табл.2.6)