Анализ безубыточности производства продукции в ООО «Мега»

ЗП_пос = 0,45×ЗП,    (11)

где  ЗП_пер — Переменная часть заработной платы;

         ЗП_пост   -   Постоянная часть заработной платы

    ЗП_пер2006=  50*0,1 =5 тыс. руб.;

    ЗП_пос2006=  50*0,9=45 тыс. руб.;

    ЗП_пер2007=  370*0,1 =37 тыс. руб.;

    ЗП_пос2007=  370*0,9=333 тыс. руб.

    ЗП_пер2008=  380*0,1=38 тыс. руб.;

    ЗП_пос2008=  380*0,9=342 тыс. руб.

Таблица 9 - Распределение расходов на реализацию работ на постоянные и переменные

 

    Амортизация 100% постоянных расходов: А₂₀₀₆ =   20 тыс. руб.; А₂₀₀₇ =   130 тыс. руб.; А₂₀₀₈ =   70 тыс. руб.

    Прочие  расходы 100% постоянные: З_пр2006    = 10 тыс. руб.; З_пр2007    = 60 тыс. руб.; З_пр2008   = 30 тыс. руб.

    Сведем  поученные данные в таблице 10.

    Постоянные  издержки (FC) по формуле (12):

FC = ЗП_пос+А+Пр+ЕСН_пос.    (12)

    Переменные  издержки (VC) определим по формуле (13):

VC = МЗ+ЗП_пер+ЕСН_пер.    ( 13)

    Общую себестоимость (С_б) строительных работ проверяем по формуле (14), она должна совпадать со с. 660 формы № 5 :

С_б = FC+VC.    (14)

    Рассчитаем  затраты за 2006 год:

    FC₂₀₀₆ =  45+20+10+9= 84 тыс. руб.;

    VC₂₀₀₆ =   100+5+1=106 тыс. руб.;

    Рассчитаем  затраты за 2007 год: FC₂₀₀₇ =  333+130+60+54= 577 тыс. руб.;

    VC₂₀₀₇ =   990+37+6=1033 тыс. руб.;  
 

Таблица 10 - Расчет переменных и постоянных затрат на производство продукции в ООО «Мега» за 2006-2008 гг.

 

    Рассчитаем  затраты за 2008 год: FC =  342+70+30+18= 460 тыс. руб.;

    VC =   1410+38+2=1450 тыс. руб.;

    На  рисунке 10 видно, что переменные издержки на протяжении анализируемого периода увеличивали свой удельный вес в себестоимости работ.

Рисунок 10 - Динамика переменных и постоянных затрат  за 2005-2007 гг. по ООО «Мега»

    Рассчитаем  точку безубыточности, характеризующую  объем производства (продаж), при  котором выручка от реализации работ  совпадает с издержками производства. Точку безубыточности (Т_б) можно определить по формуле  (15):

 Т_б = (FC_. * ВП) / (ВП — VC_.).    (15)

  где     FC – постоянные издержки;

            ВП – выручка от строительно-монтажных работ

            VC – переменные издержки.  

 Т_б2007 = (84*120)/(120-106)=720,0 тыс. руб.;  

     Т_б2008 = (577*3600)/(3600-1033)=809,2 тыс. руб.;  

    Точка безубыточности указывает минимально необходимый объем работ для  покрытия затрат на производство работ.

    Сравнивая этот показатель на рисунке 11 с выручкой от реализации можно увидеть, что точка безубыточности была достигнута только в 2005 году, следовательно остальные годы ООО «Мега» работало с убытками, что подтверждается бухгалтерской отчетностью предприятия.

Рисунок 11 - Точка безубыточности и выручка от реализации ООО «Мега» за 2006-2008 гг. 

    Из  расчета точки безубыточности следует, что ООО «Мега» необходимо в 2008 году было произвести строительно-монтажные работы на сумму не менее 4628,8 тыс. руб. а объем производства составил лишь 1610 тыс. руб.

Т_б2008 = (460*1610)/(1610-1450)=4628,8 тыс. руб.

    Для обеспечения рентабельности больше 0 предприятию необходимо было выпускать  в 2006 году продукцию на сумму 700 тыс. руб., в 2007 году — 812,68 тыс. руб., в 2008 — 4600 тыс. руб.

    Анализ  себестоимости по элементам затрат дает возможность установить общую их сумму на выполненный объем строительно-монтажных работ в целом и по каждому из элементов в отдельности и их удельный вес в общих затратах, а также выявить резервы снижения себестоимости.

    Структура затрат по элементам в ООО «Мега» представлена в таблице 11 и на рисунке 12.

Таблица 11 - Анализ себестоимости работ по элементам затрат в «Мега»

 

    Из  представленных данных видно, что на протяжении всего анализируемого периода  в ООО «Мега» увеличивали свой удельный вес материальные затраты в структуре затрат на строительно-монтажные работы, в 2006 году, их доля увеличилась на 9,25%, в 2007  увеличилась на 11,94%.

Рисунок 12 - Структура затрат по элементам ООО «Мега» за 2005-2007 гг., %

    Фактические затраты на производство строительно-монтажных  работ меньше плановых на 363 руб. или  на 0,09%.  Увеличение затрат могло  быть вызвано ростом объема строительно-монтажных работ; изменением структуры выполненных работ.

    Из  расчета видно, что в 2007г. в структуре выручки  затраты значительно увеличили свою долю с 44,44% в 2005 г.  до 118,63% в 2006 г.  Это означает, что прибыль в 2007 году отсутствует, а имеет место убыток

    Основной  причиной этого уменьшения является увеличение материальных затрат в структуре  прибыли.  Такие изменения в  структуре выручки привели к  снижению общей рентабельности производства почти в два раза с 55,56 % в 2006 г. до -18,63 % 2007 г. Эти негативные изменения снизили прибыль с 2006 тыс. руб. до -300 тыс. руб., то есть в -6,67 раза.

    Затраты на руль работ (З_руб) определяем по формуле (16):

 З_руб = З_ОВД/ВП    (16)

где     З_овд - затраты по обычным видам деятельности.

    ВП – объем строительно-монтажных работ.

    З_руб2006  190/120 =1,58 руб.

    З_руб2007  1600/3600 =0,44 руб.

    З_руб2008  1910/1610 =1,19 руб.

    На  рисунке 13 видно, что затраты на 1 руб. строительно-монтажных работ только в 2007 году находились в приемлемых значениях, а в 2006 и 2008 гг. ООО «Мега» тратило больше чем зарабатывало. Тенденция наблюдавшаяся в течении 2007 года имела положительный характер и затраты на 1 руб. строительно-монтажных работ снизились с 1,58 руб. до 0,44 руб.

Рисунок 13 -  Динамика затрат на 1 руб. строительно-монтажных работ ООО «Мега» за 2005-2007 гг.