Анализ баланса предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2011 в 15:59, курсовая работа

Описание работы

Целью настоящей дипломной работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.


Актуальность данной темы будет доказана на основе анализа и исследования данных бухгалтерского баланса ООО «Узор» за 1998 и 1999 годы. Вид деятельности данного предприятия – трикотажное производство.

Содержание работы

Введение 4


Глава 1. Бухгалтерский баланс


1.1 Виды баланса. Структура баланса. 7


1.2 Порядок заполнения баланса. 10


1.3 Бухгалтерский баланс как источник


информации для финансового анализа. 27


Глава 2. Финансовый анализ по данным бухгалтерского


баланса.


2.1 Значение, цели, методы и содержание


финансового анализа. 33


2.2 Общая оценка финансового состояния


предприятия. 38


2.3 Анализ финансовой устойчивости. 47


2.4 Анализ ликвидности. 57


Глава 3. Значение финансового анализа по данным


бухгалтерского баланса в управлении пред-


приятием. 65


Заключение. 70


Список использованной литературы.

Файлы: 1 файл

Анализ баланса предприятия.doc

— 502.50 Кб (Скачать файл)

По группе статей «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты) показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно по группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».  

1.13. По статье  «покупатели и заказчики» показываются  по договорной или сметной  стоимости отгруженные товары, сданные  работы и оказанные услуги  заказчикам (покупателям) до момента  поступления платежей за них  на расчетный (или иной) счет  организации либо зачета взаимных требований, а по статье «векселя к получению» показывается учтенная на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная полученными векселями.  

1.14. В активе  и пассиве баланса по статьям  «задолженность дочерних(зависимых)  обществ» (строка 243) и «задолженность  перед дочерними (зависимыми) обществами»  (строка 623) отражаются данные по текущим операциям с дочерними(зависимыми) обществами(межбалансовые расчеты).  

Данные по основному (преобладающему, участвующему) обществу и его дочерним (зависимым) обществам  должны сводиться с учетом Методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 30 декабря 1996 г. № 112.  

1.15.По статье  «задолженность участников (учредителей)  по  

взносам в уставный капитал» группы статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.  

1.16. По статьям  «авансы выданные» групп статей  «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строки 234 и 245) показывается сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами.  

1.17.По статьям  «прочие дебиторы» указанных  групп статей показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации и т.п. В частности, по этой статье отражаются ссуды на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство или приобретение садовых домиков и благоустройство садовых участков, беспроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством и др.  

Кредиты банков, использованные на выдачу ссуд работникам, показываются в пассиве бухгалтерского баланса по статье «прочие кредиторы» (строка 628).  

По данной статье также показывается задолженность  за подотчетными лицами, задолженность по расчетам в поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам, отражаемым на счете 77 «Расчеты с государственным и муниципальным органом». По этой статье отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные должником, или по которым получены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации право на принятие соответствующего решения, об их взыскании, и отнесенные на финансовые результаты организации.  

1.18. В группе  статей « Краткосрочные финансовые  вложения» показываются краткосрочные  (на срок не более одного  года) инвестиции организации в  зависимые общества (строка 251). По  строке 252 отражаются собственные  акции, выкупленные у акционеров, числящиеся в бухгалтерском учете по дебету счета 56 «Денежные документы». По строке 253 показываются инвестиции организации в ценные бумаги и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.  

1.19. В группе  статей «Денежные средства» по статьям  

«касса», «расчетные счета» и «валютные счета» показывается остаток денежных средств организации  в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.  

По статье «прочие  денежные средства» показываются суммы, учитываемые организацией в установленном порядке на счетах 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».  

По статье «прочие  оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.  

1.20. В разделе «Убытки»:  

по статье «Непокрытые  убытки прошлых лет» показывается сумма  убытков прошлых лет, подлежащая покрытию в установленном порядке;  

по статье «Непокрытый  убыток отчетного года» показывается убыток организации за отчетный год  по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год после списания заключительными оборотами в декабре месяце в дебет счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 80 «Прибыли и убытки». В течение года по данной статье отражаются полученная сумма балансового убытка за отчетный период и сумма превышения дебетового оборота по счету 81 «Использование прибыли» над полученным финансовым результатом организации по счету 80»Прибыли и убытки» без корреспонденции по этим счетам.  

Организация при  рассмотрении итогов деятельности отчетного  года должна принимать во внимание, что при решении вопроса об источниках покрытия убытка отчетного  года на эти цели могут быть направлены нераспределенная прибыль прошлых  лет; средства резервного фонда, образованного в соответствии с учредительными документами; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке).  

1.22. В разделе  IV «Капитал и резервы» в группе статей «Уставный капитал» показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.  

Увеличение и  уменьшение уставного (складочного) капитала производятся по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.  

При организации  учета по счету 85 «Уставный капитал» должны учитываться положения, приведенные в письме Минфина России от 23 декабря 1992 г. № 117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий».  

1.23. Эмиссионный  доход акционерного общества (суммы,  полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов организации (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации или нормативными актами Минфина России), безвозмездно полученное имущество ( кроме относящегося к социальной сфере) и средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений, средства, направленные на пополнение оборотных средств, и аналогичные суммы включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных группы статей «Добавочный капитал».  

Безвозмездно  полученные ценности, относящиеся к  социальной сфере организации, отражаются на счете 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), субсчет «Фонд социальной сферы».  

Организации (в  том числе организации с иностранными инвестициями), приходующие имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставный (складочный ) капитал организации, оцененное в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте, возникающие суммовые разницы по счету 75 «Расчеты с учредителями» относят на счет 87 «Добавочный капитал».  

1.24. В группе  статей «Резервный капитал» по  строке 431  

отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, а по строке 432 - остатки резервов, если их создание за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

1.25. По статьям  «Фонды накопления» и «Фонды  потребления» показываются остатки  фондов накопления и потребления,  образуемых организацией в соответствии  с учредительными документами  или принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.  

В данные по статье «Фонд социальной сферы» включается остаток по фонду социальной сферы.  

Расшифровка состава  и движения фондов в течение отчетного  года приводится в форме № 3 «Отчет о движении капитала».  

1.26. По группе  статей «Целевые финансирования  и поступления» показываются  остатки средств, полученных из  бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.  

1.27. По строке 470 «Нераспределенная прибыль прошлых  

лет» показывается остаток нераспределенной прибыли  прошлых отчетных лет. Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в течение отчетного года приводится в форме № 3 «Отчет о движении капитала».  

1.28. По строке 480 «Нераспределенная прибыль отчетного  

года» показывается нераспределенная прибыль отчетного года в сумме нетто как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей баланса в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации конечным финансовым результатом(прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам.  

На отчетную дату на сумму прибыли, направленной в отчетном году на уплату налогов  и другие платежи в бюджет по соответствующим  расчетам производится уменьшение прибыли (делается запись с кредита счета 81 в корреспонденции с дебетом счета 80 «Прибыли и убытки») и в части нераспределенной прибыли списывается со счета 80 в корреспонденции с кредитом счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а в части убытка – в корреспонденции с дебетом счета 88. 1.29. В группе статей «Заемные средства» раздела V «Долгосрочные пассивы» по строкам 511 и 512 показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.  

В случае если заемные  средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного  периода их суммы отражаются по строкам 611 и 612 соответствующей группы статей раздела VI «Краткосрочные пассивы».  

Расшифровка состава  движения заемных средств приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).  

1.30. В разделе  VI «Краткосрочные пассивы» отражаются  суммы кредиторской задолженности,  подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В случае если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то они отражаются по статье «Прочие долгосрочные пассивы» (строка 520).  

В группе статей «Кредиторская задолженность»:  

По статье «поставщики  и подрядчики» показывается сумма  задолженности поставщикам и  подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам;  

по статье «векселя к уплате» показывается сумма  задолженности поставщикам, подрядчикам  и другим кредиторам, которым организация  выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые  на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;  

по статье «по  оплате труда» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «по социальному  страхованию и обеспечению» отражается сумма задолженности по отчислениям  на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости;  

по статье «задолженность перед бюджетом» показывается задолженность  организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог  с работников организации;  

по статье «авансы  полученные» показывается сумма  полученных от сторонних организаций  авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам;  

по статье «прочие  кредиторы» показывается задолженность  организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Кредиторская задолженность». В частности, по этой статье отражаются задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье «по социальному страхованию и обеспечению») в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком; сумма арендных обязательств арендованного предприятия за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды и учитываемые на счете 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства», задолженности по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство садовых домиков и другие цели , а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.  

Информация о работе Анализ баланса предприятия