Анализ баланса ОАО «Витязь-Транс» за 2008 год

В бухгалтерский баланс по строке 216 включается дебетовое сальдо счета 97. В нашем случае на начало года – 2056820 руб., на конец года – 3291237 руб.

Строка 217. Прочие запасы и затраты.

По строке 217 «Прочие запасы и затраты» приводится стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки.

Строка 220. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

По строке 220 Бухгалтерского баланса представляются суммы «входного» НДС, которые не были приняты к вычету. В соответствии со статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ предприятие имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, если выполнены все следующие условия:

• товары (работы, услуги) оприходованы;
• товары (работы, услуги) оплачены;
• товары (работы, услуги) приобретены для производственной деятельности либо для перепродажи;
• у организации есть счет-фактура, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой. [11, стр. 51]

По строке 220 указывается сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». На нашем предприятии на начало 2008 года – 1231915 руб., на конец года – 500 руб.

Строка 230. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

По строке 230 показывают общую сумму долгосрочной дебиторской задолженности.

Составляя отчетность, бухгалтер может выявить суммы ничем не обеспеченной дебиторской задолженности. Ее еще называют сомнительной. В балансе сомнительная дебиторская задолженность показывается за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. В бухгалтерском учете создание резерва сомнительных долгов отражается проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 63 «Резерв по сомнительным долгам» - создан резерв сомнительных долгов.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв будет использован не полностью, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении годового бухгалтерского баланса к финансовому результату. В бухгалтерском учете это отражается проводкой:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» - списан неиспользованный резерв по сомнительным долгам. [7, стр. 72].

Расписывать «дебиторку» по видам долгов необязательно. Исключение сделано лишь для задолженностей покупателей и заказчиков. Эти суммы нужно провести по строке 231 - если речь идет о долгосрочной задолженности. Или по строке 241 - чтобы детализировать краткосрочную задолженность.

По данным счетов бухгалтерского учета строка 230 формируется следующим образом: сумма остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчета «Расчеты производятся через 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63, субсчет «Резервы по долгосрочным долгам» плюс дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя полученные, сроком предъявления через 12 месяцев» плюс дебетовое сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты производятся через 12 месяцев» плюс дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются через 12 месяцев».

Данные строки 231 «в том числе покупатели и заказчики» равны дебетовому сальдо по счетам 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям.

На ОАО «Витязь-Транс» сальдо счета 60 субсчета 60.02 «Расчеты по авансам, выданным на срок более 1 года» на начало 2008 года равно 132143 руб., на конец 2008 года – 12599 руб.

Дебетовое сальдо счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам (платежи более чем через 12 месяцев)» на начало года равно 2596988 руб., на конец года – 2016254 руб.

Дебетовое сальдо счета 76 субсчет 76.07 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (платежи более чем через 12 месяцев)» на начало и на конец года – 50645 руб.

Итого по строке 230 на начало года – 2779776 руб., на конец года – 2079498 руб.

По строке 231 берем остатки на счете 76 субсчет 76.07. Итого на начало и на конец года – 50645 руб.

Строка 240. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

По строке 240 вписывается общая сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете. Следует отметить, что дебиторская задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной.

В балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам. Создавать такие резервы организации позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

По данным счетов бухгалтерского учета формирование строки 240 происходит следующим образом: сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам» плюс дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев» плюс дебетовое сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» плюс дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным на срок меньше года» плюс дебетовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» плюс дебетовое сальдо счета 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению» плюс дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев» плюс дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев».

Данные строки 241 будут равны разнице между остатками на счетах 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков и сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям.

На ОАО «Витязь-Транс» сальдо по счету 60 субсчет 60.02 «Расчеты по авансам, выданным на срок меньше 1 года» на начало года равно 19375379 руб., на конец года – 10198329 руб.

Дебетовое сальдо по счету 62 субсчет 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками в течение 12 месяцев» на начало года – 20475694 руб., на конец года – 177466192 руб.

Дебетовое сальдо счета 68 субсчета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» на начало года – 7883473 руб., на конец года – 0, субсчета 68.04 «Налог на прибыль» на начало года – 485108 руб., на конец года – 0, субсчета 68.10 «Прочие налоги и сборы» на начало года – 42592 руб., на конец года – 166744 руб.

Дебетовое сальдо счета 69 субсчета 69.01 «Расчеты по социальному страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в ФСС)» на начало года – 444556 руб., на конец года – 467689 руб., субсчета 69.11 «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» на начало года – 20983 руб., на конец года – 0.

Дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на начало года – 96868 руб., на конец года – 140768 руб.

Дебетовое сальдо счета 73 субсчет 73.02 «расчеты по возмещению материального ущерба в течение 12 месяцев» на начало года – 54802 руб., на конец года 0, субсчета 73.03 «Расчеты по прочим операциям (платежи в течение 12 месяцев)» на начало года – 363173 руб., на конец года – 311711 руб.

Дебетовое сальдо счета 76 субсчет 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (платежи в течение 12 месяцев)» на начало года – 374304 руб., на конец года – 26923 руб.

Итого по строке 240 на начало года – 49616932 руб.. на конец года – 188776356 руб.

В строку 241 включаем остатки по счету 62 субсчет 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками в течение 12 месяцев» и счету 76 субсчет 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (платежи в течение 12 месяцев)». Итого на начало года – 20850 руб., на конец года – 177493 руб.

Строка 250. Краткосрочные финансовые вложения.

Здесь надо показать суммы, которые организация инвестировала на срок не более одного года. Отметим, что в составе финансовых вложений не учитываются собственные акции, которые выкупило ОАО, и доли участников, что приобрело ООО. Их приводят в строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» раздела V Бухгалтерского баланса.

По данным счетов бухгалтерского учета строка 250 формируется как разница сальдо счета 58 «Финансовые вложения» соответствующих субсчетов и счета 59 «Резерв под обесценение ценных бумаг».

Строка 260. Денежные средства.

По строке 260 Бухгалтерского баланса указывается вся сумма денежных средств (в кассе, на счетах в банках, переводах), которой располагает предприятие.

В типовой форме нет отдельных строк для расшифровки строки 260. Но бухгалтер может включить в баланс дополнительные строки и в них указать данные о наличии денежных средств раздельно.

По данным оборотно-сальдовой ведомости или главной книги строка 260 включает в себя сумму остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», 57 «Переводы в пути».

На ОАО «Витязь-Транс» остаток по счету 50 на начало года равен 11499 руб., на конец года – 22895 руб.

Остаток по счету 51 на начало года – 77899 руб., на конец года – 156806 руб.

Остаток по счету 52 на начало года – 10067 руб., на конец года – 0.

Итого по строке 260 на начало года – 99639 руб., на конец года – 179701 руб.

Строка 270. Прочие оборотные активы.

По строке 270 записываются суммы, которые не вошли в другие статьи раздела «Оборотные активы».

На ОАО «Витязь-Транс» по строке 270 указан дебетовый остаток по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» на начало и на конец года – 124193 руб.

Строка 290. Итого по разделу II

По строке 290 приводится сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270.

На ОАО «Витязь-Транс» строка 290 на начало года равна 195469468 руб., на конец года – 276006690 руб.

Строка 300. Баланс.

По строке 300 вписывается сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 Итого по разделу II».

На ОАО «Витязь-Транс» строка 300 на начало года – 306216479 руб.. на конец года – 393451235 руб.

Сгруппируем полученные данные в таблице 2.

 

Таблица 2. Формирование строк раздела II Бухгалтерского баланса ОАО «Витязь-Транс» на 01.01.2009г.

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатель	Показатели ОАО «Витязь-Транс», тыс. руб.
			На 01.01. 08г.	На 01.01. 09г.
Запасы	210	Сумма строк 211-217	141617	84846
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	Сальдо сч. 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо соответствующих субсчетов сч. 16	35417	46171
Животные на выращивании и откорме	212	Сальдо сч. 11	0	0
Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)	213	Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46	20810	30669
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	Сальдо по сч. 41 и 43 плюс (минус) дебетовый (кредитовый) остаток соотв. субсчетов сч. 16. Из результата вычесть сальдо сч. 14 и 42.	83241	4715
Товары отгруженные	215	Сальдо сч. 45	92	0
Расходы будущих периодов	216	Сальдо сч. 97	2057	3291
Прочие запасы и затраты	217	Стоимость материально-производственных ценностей, не вошедших в строки 211-217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	Сальдо сч. 19	1232	1

 

 

Продолжение таблицы 2.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	Сумма остатков по дебету сч. 62 и 76 субсчета «Расчеты производятся через 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо сч. 63, субсчет «Резервы по долгосрочным долгам». Дебетовое сальдо сч. 62 субсчет «Векселя полученные, сроком предъявления через 12 месяцев» Дебетовое сальдо сч. 73 субсчет «Расчеты производятся через 12 месяцев» Дебетовое сальдо сч. 76 «расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются через 12 месяцев»	2780	2079
в том числе покупатели и заказчики	231	Дебетовое сальдо по сч. 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету сч. 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям	51	51
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	Сумма остатков по сч. 62 и 76 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо сч. 63. Дебетовое сальдо сч. 62 субсчет «Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев» Дебетовое сальдо сч. 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Дебетовое сальдо сч. 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным на срок меньше года» Дебетовое сальдо сч. 68 Дебетовое сальдо счета 69 Дебетовое сальдо сч. 73 субсчет расчеты в течение 12 месяцев» Дебетовое сальдо сч. 76 субсчет «расчеты по претензиям, платежи – в течение 12 месяцев»	49617	188776
в том числе покупатели и заказчики	241	Разница между остатками сч. 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков и сальдо субсчета сч. 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям	20850	177493
Краткосрочные финансовые вложения	250	Сальдо сч. 58 минус сальдо сч. 59	0	0

 

 

Продолжение таблицы 2.

Денежные средства	260	Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 57.	100	180
Прочие оборотные активы	270	Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела II	124	124
Итого по разделу II	290	Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270	195470	276006
БАЛАНС	300	Сумма строк 190 и 290	306217	393451