Анализ баланса ОАО «Витязь-Транс» за 2008 год

 

Раздел III. Капитал и резервы.

Строка 410. Уставный каптал.

• По строке 410 записывается величина уставного (складочного) капитала, которая указана в учредительных документах.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме, зафиксированной в уставе, отражается в учете:

ДЕБЕТ 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» КРЕДИТ 80 - отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.

Уставный капитал акционерного общества не является навсегда установленной величиной. Руководствуясь экономическими реалиями, а также исходя из требований действующего законодательства и финансово-производственной целесообразности, акционерное общество может увеличивать или уменьшать свой уставный капитал, а также изменять его структуру. [7, стр. 92].

По данным счетов бухгалтерского учета по строке 410 указывается сальдо счета 80 «Уставный капитал».

На ОАО «ИМЗ» данные по строке 410 на начало и на конец года – 622712 руб.

Строка 411. Собственные акции, выкупленные у акционеров.

По строке 411 бухгалтер должен показать стоимость собственных акций, которые общество выкупило у акционеров.

Приобретение собственных акций общества бухгалтер отражает проводкой:

ДЕБЕТ 81 «Собственные акции (доли)» КРЕДИТ 51- выкуплены собственные акции.

Затем акции можно продать или аннулировать.

По данным бухгалтерского учета сумма по строке 411 будет равна сальдо счета 81.

Строка 420. Добавочный капитал.

По строке 420 Бухгалтерского баланса показывается величина добавочного капитала.

Добавочный капитал учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

• погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;
• направления средств на увеличение уставного капитала;
• покрытия убытка предприятия;
• распределения сумм между учредителями организации и т. п. [7, стр. 95].

По данным главной книги или оборотно-сальдовой ведомости строка 420 будет равна сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

На ОАО «Витязь-Транс» строка 420 будет равна на начало и на конец года – 80577357 руб.

Строка 430. Резервный капитал.

По строке 430 отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов.

Такие фонды создаются как в обязательном порядке, так и по инициативе собственников организации.

В обязательном порядке резервный фонд создают акционерные общества. Это установлено пунктом 1 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Согласно этому закону акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов от своей чистой прибыли. Прекращаются же эти отчисления, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом. Однако этот фонд не может быть меньше 5 процентов от уставного капитала. [7, стр. 98]

Образование обязательного резервного фонда отражается бухгалтерской проводкой:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 82 субсчет «Резервный фонд, образуемый в соответствии с законодательством» - направлена часть чистой прибыли в резервный фонд.

Сумма по строке 430 равна сумме строк 431 и 432. В нашем случае это 93407 руб.

Строка 431. Резервы, образованные в соответствии с законодательством.

По строке 431 приводится величина обязательного резервного капитала. Эту строку заполняют только акционерные общества.

По данным бухгалтерского учета строка 431 будет равна сальдо счета 82 «Резервный капитал» субсчет, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством.

На ОАО «Витязь-Транс» строка 431 на начало и конец года равна 93407 руб.

Строка 432. Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

По строке 432 отражаются резервы, образованные на основании учредительных документов предприятия.

Строка 470. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

По строке 470 Бухгалтерского баланса за 2008 год нужно показать как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

После проведения годового общего собрания акционеров или общего собрания участников на основании протокола в бухгалтерском учете организации делали соответствующие записи.

По данным бухгалтерского учета строка 470 будет равна сумме остатков на счетах 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки».

На ОАО «Витязь-Транс» строка 470 будет равна на начало года – 142655304 руб., на конец года – 143065080 руб.

Строка 490. Итого по разделу III.

По строке 490 Бухгалтерского баланса показывается сумма строк 410, 420, 430, 470.

На ОАО «Витязь-Транс» будет равна на начало года – 223948779 руб., на конец года – 224358556 руб.

Таблица 3. Формирование строк раздела III Бухгалтерского баланса ОАО «Витязь-Транс» на 01.01.2009г.

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатель	Показатели ОАО, тыс. руб.
			На 01.01. 08г.	На 01.01. 09г.
Уставный капитал	410	Сальдо счета 80	623	623
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	Сальдо счета 81	0	0
Добавочный капитал	420	Сальдо счета 83	80577	80577
Резервный капитал	430	Сумма строк 431 и 432	93	93
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	Сальдо счета 80 субсчет, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством	93	93
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	Сальдо счета 80 субсчет, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с учредительными документами	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	Сальдо счета 84 и 99	142655	143065
Итого по разделу III	490	Сумма строк 410, 420, 430, 470	223948	224358

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Строка 510. Займы и кредиты.

По строке 510 показываются заемные средства, задолженность по которым предприятие должно погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет начинается с 1-го числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были получены.

Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов. Это установлено пунктом 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

По данным оборотно-сальдовой ведомости и главной книги строка 510 будет равна остатку по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним.

Строка 515. Отложенные налоговые обязательства.

Под отложенным налоговым обязательством понимается сумма, на которую придется увеличить налог на прибыль в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, бухгалтер должен сумму налогооблагаемых временных разниц умножить на ставку налога на прибыль.

Налогооблагаемые временные разницы возникают в случае, если в текущем периоде расходы для целей налогообложения признаются полностью, а в бухгалтерском учете - по частям. Кроме того, налогооблагаемые разницы возникают тогда, когда для целей налогообложения расходы в отчетном периоде необходимо признать в большей сумме, чем для целей бухгалтерского учета. В обоих случаях в текущем периоде налогооблагаемая прибыль будет ниже бухгалтерской, поэтому налог необходимо платить в меньшем размере, чем по данным бухгалтерского учета.

Однако в будущем произойдет обратное, и налогооблагаемая прибыль окажется выше, чем бухгалтерская, в результате чего придется «переплатить» налог. [10, стр. 52].

После того как определено отложенное налоговое обязательство, его нужно отразить в бухгалтерском учете. Прежде всего, такое обязательство следует отразить в бухгалтерском аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. Отложенные налоговые обязательства уменьшаются по мере погашения временных налогооблагаемых разниц. В учете эта операция отражается такой проводкой:

ДЕБЕТ 77 «Отложенные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - погашено отложенное налоговое обязательство.

Заметим, что нужно списать отложенное налоговое обязательство, если выбывает объект, с которым связано данное обязательство. В учете при этом делается проводка:

ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 99 - списана сумма отложенного налогового обязательства.

Строка 515 будет равна сальдо счета 77. На ОАО «Витязь-Транс» на начало 2008 года она будет равна – 2122787 руб., на конец 2008 года – 2504187 руб.

Строка 520. Прочие долгосрочные обязательства.

По строке 520 вписываются суммы привлеченных долгосрочных пассивов организации, которые не были указаны в строках 510 и 515.

На ОАО «Витязь-Транс» данная сумма отражает кредитовый остаток счета 76 субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (платежи более чем через 12 месяцев)» на начало года – 13681957 руб., на конец года – 9785272 руб.

Строка 590. Итого по разделу IV.

Здесь показывается сумма строк 510, 515 и 520.

На ОАО «Витязь-Транс» строка 590 на начало года равна 15804744 руб. на конец года – 12289460 руб.

Отразим полученные данные в таблице 4.

 

Таблица 4. Формирование строк раздела IV Бухгалтерского баланса ОАО «Витязь-Транс» на 01.01.2009г.

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатель	Показатели ОАО, тыс. руб.
			На 01.01. 08г.	На 01.01. 09г.
Займы и кредиты	510	Остаток по сч. 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним	0	0
Отложенные налоговые обязательства	515	Сальдо сч. 77	2123	2504
Прочие долгосрочные обязательства	520	Долгосрочные пассивы, которые не были отражены в строках 510 515	13682	9785
Итого по разделу IV	590	Сумма строк 510, 515, 520	15805	12289

Раздел V. Краткосрочные обязательства.

Строка 610. Займы и кредиты.

В этой строке отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде.

По данным бухгалтерских счетов это будет остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены основная задолженность по краткосрочным кредитам и проценты по ним.

На ОАО «Витязь-Транс» строка 610 на начало отчетного периода будет равна 50180822 руб., на конец отчетного периода – 50164164 руб.

Строка 620. Кредиторская задолженность.

По строке 620 отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Расшифровку же приводят в строках 621-625. На ОАО «Витязь-Транс» кредиторская задолженность на начало года составляет 16017316 руб., на конец года – 106373809 руб.

По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. По данным счетов бухгалтерского учета это будет сумма сальдо субсчетов 60 и 76, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками сроком до 1 года.