Анализ баланса ОАО «Витязь-Транс» за 2008 год

На ОАО «Витязь-Транс» остаток по счету 60 субсчет 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало года равен 7357543 руб., на конец года – 69808670 руб.

 Кредитовое сальдо счета 62 субсчет  «Расчеты по авансам полученным»  на начало года – 1149543 руб., на  конец года – 975486 руб.

Кредитовый остаток счета 76 субсчет 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (платежи в течение 12 месяцев)» на начало года – 52310 руб., на конец года – 195948 руб.

Итого по строке 621 на начало года – 8559396 руб., на конец года – 70980103 руб.

По строке 622 нужно привести сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы. По данным бухгалтерских счетов это будет кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На ОАО «Витязь-Транс» строка 622 на начало 2008 года будет равна 5139800 руб., на конец 2008 года – 9089840 руб.

По строке 623 отражают задолженность перед государственными внебюджетными фондами. То есть тут надо записать сумму единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По данным бухгалтерских счетов это будет кредитовый остаток соответствующих субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

На ОАО «Витязь-Транс» эта сумма равна 1429167 руб. на начало года и 2235814 руб. на конец года.

По строке 624 указывают задолженность перед бюджетом. Эта сумма будет равна кредитовому остатку соответствующих субсчетов счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На ОАО «Витязь-Транс» строка 624 на начало 2008 года будет равна 641658 руб., на конец года – 23769537 руб.

По строке 625 представляется прочая кредиторская задолженность организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетниками и т. п. По данным счетов бухгалтерского учета это будут остатки субсчетов «Расчеты по претензиям», «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 и кредитовое сальдо счета 71.

На ОАО «Витязь-Транс» сумма по строке 625 на начало года будет равна 247295 руб., на конец года – 297515 руб.

Строка 630. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Условия, которые должно выполнить предприятие, прежде чем выплачивать деньги своим владельцам, установлены Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

В акционерных обществах решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров. Но собрание должно учитывать мнение совета директоров общества и не назначать больший размер годовых дивидендов, чем тот, который рекомендован советом директоров.

Начисление дивидендов:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» - начислены доходы учредителю.

Если же учредитель - сотрудник организации, то бухгалтер делает следующую запись:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 70 - начислен доход учредителю.

Но в любом случае, согласно пункту 1 статьи 270 Налогового кодекса РФ, сумма дивидендов не уменьшает налогооблагаемую прибыль. [8, стр. 97]

По данным бухгалтерских счетов строка 630 будет равна кредитовому остатку субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям».

На ОАО «Витязь-Транс» сальдо субсчета 75.02 «Расчеты по выплате доходов» на начало и на конец года равны 266467 руб.

Строка 640. Доходы будущих периодов.

• По строке 640 Бухгалтерского баланса отражаются доходы предприятия, которые относятся к будущим отчетным периодам, а получены уже в этом году.

По данным оборотно-сальдовой ведомости или главной книги это будут остатки по счету 98 «Доходы будущих периодов».

Строка 650. Резервы предстоящих расходов.

По строке 650 Бухгалтерского баланса указываются суммы, которые организация зарезервировала для покрытия своих будущих затрат.

В соответствии с пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) предприятия могут создавать резервы на определенные расходы.

Создание резервов предстоящих расходов и платежей отражается в бухгалтерском учете предприятия по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов»:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44)    КРЕДИТ 96 - направлены средства на формирование резерва предстоящих расходов и платежей.

А уже затем, когда предприятию нужно будет оплатить расходы, на которые и создавался тот или иной резерв, оно сделает у себя в учете проводку:

ДЕБЕТ 96    КРЕДИТ 02 (26, 69, 70 ...) - использованы средства созданного резерва предстоящих расходов и платежей.

Однако нередки случаи, когда созданного резерва не хватает для осуществления каких-либо расходов. Тогда сумма превышения этих расходов над размером накопленного резерва отражается по счету 97 «Расходы будущих периодов». А в конце года после инвентаризации резерва предприятие должно доначислить этот резерв, списав в него суммы с дебета счета, предназначенного для учета расходов будущих периодов. [11, стр. 62].

В бухгалтерском учете строка 650 будет равна остаткам по счету 96.

Строка 660. Прочие краткосрочные обязательства.

По строке 660 Бухгалтерского баланса отражаются суммы краткосрочных обязательств, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства».

Строка 690. Итого по разделу V.

По строке 690 вписывается сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660.

На ОАО «Витязь-Транс» эта сумма на начало года равна 66464605 руб., на конец года – 156804440 руб.

Строка 700. Баланс

На ОАО «Витязь-Транс» строка 700 на начало отчетного года равна 306216479 руб., на конец отчетного года – 393451235 руб.

Таблица 5. Формирование строк раздела V Бухгалтерского баланса ОАО «Витязь-Транс» на 01.01.2009г.

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатель	Показатели ОАО, тыс. руб.
			На 01.01. 08г.	На 01.01. 09г.
Займы и кредиты	610	Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним	50181	50164
Кредиторская задолженность	620	Сумма строк 621-625	16017	106374
Поставщики и подрядчики	621	Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	8559	70980
Задолженность перед персоналом организации	622	Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»)	5140	9090
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	Кредитовый остаток по счету 69	1429	2236
Задолженность по налогам и сборам	624	Кредитовый остаток по счету 68	642	23770

 

 

Продолжение таблицы 5.

Прочие кредиторы	625	Остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71	247	298
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70	266	266
Доходы будущих периодов	640	Остаток по счету 98	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	Остаток по счету 96	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»	0	0
Итого по разделу V	690	Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650, 660	66464	156804
Баланс	700	Сумма строк 490, 590, 690	306217	393451

 

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Строка 910. Арендованные основные средства.

По этой строке Справки записывают стоимость всех взятых в аренду основных средств (в том числе полученных по договору лизинга). Эти средства организация учитывает на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Сумма, записываемая по этой строке равна сальдо счета 001.

По строке 911 Справки отдельно указывают стоимость арендованных основных средств, полученных по договору лизинга.

Строка 920. Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.

По строке 920 записывают стоимость товарно-материальных ценностей, поступивших на предприятие, но не принадлежащих ему на праве собственности.

Поступившие на предприятие товарно-материальные ценности отражаются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Здесь они числятся до тех пор, пока право собственности на поступившие ценности не перейдет к покупателю или пока они не возвращены поставщику.

Товарно-материальные ценности учитывают на счете 002 в ценах, определенных приемо-сдаточными актами или платежными требованиями.

Сумма строки 920 будет равна сальдо забалансового счета 002.

На ОАО «Витязь-Транс» строка 920 на начало года равна 0, на конец года – 60047733 руб.

Строка 930. Товары, принятые на комиссию.

По этой строке Справки приводят стоимость товаров, принятых на комиссию. Согласно пункту 1 статьи 996 Гражданского кодекса РФ, товары, принятые на комиссию, а также приобретенные для комитента, являются его собственностью. Поэтому комиссионер отражает их за балансом - на счете 004 «Товары, принятые на комиссию» - по ценам, установленным в приемо-сдаточных документах. Многие же организации, принимая товар на комиссию, отражают его на счете 41 «Товары». Это ошибка. Сумма по строке 930 будет равняться сальдо забалансового счета 004.

Строка 940. Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.

По строке 940 отражаются задолженности неплатежеспособных дебиторов. Как известно, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, должна быть списана на убытки предприятия. Это следует из пункта 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

В этой ситуации очень важно определить, когда списывать дебиторскую задолженность. В общем случае дебиторская задолженность списывается в убыток, когда истекает срок исковой давности. В соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса РФ этот срок составляет три года.

Независимо от того, списывается ли истребованная или неистребованная дебиторская задолженность, в течение последующих пяти лет ее нужно отражать за балансом. Для этого и предназначен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Это делается для того, чтобы наблюдать за имущественным положением должника: возможно, через какое-то время он все же погасит свою задолженность.

Сумма по данной строке будет равна сальдо забалансового счета 007. На ОАО «Витязь-Транс» на начало года – 5685490 руб., на конец года – 8488803 руб.

Строка 950. Обеспечения обязательств и платежей полученные.

По строке 950 Справки показываются суммы гарантий, которые предприятие получило в обеспечение обязательств контрагента. Эти суммы учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Строка 960. Обеспечения обязательств и платежей выданные.

По строке 960 организация приводит суммы гарантий, которые она выдала в обеспечение своих обязательств. Эти суммы учитываются на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

На ОАО «Витязь-Транс» строка 960 будет равна на начало года – 365753282 руб., на конец года – 248556490 руб.

Строка 970. Износ жилищного фонда.

Компания может иметь объекты жилищного фонда, которые не используются для получения дохода. До 1 января 2006 года по объектам жилищного фонда справочно следовало показывать износ, который отражался по строке 970. Но с 1 января 2006 года вместо износа нужно начислять амортизацию в общеустановленном порядке. Однако поступать так нужно только в отношении имущества, купленного после этой даты. Об этом сказано в письмах Минфина России от 7 июня 2006 г. № 03-06-01-04/129, а также от 6 июля 2006 г. № 03-06-01-04/141. Таким образом, ничего пересчитывать по «старым» объектам не нужно.

По данным бухгалтерских счетов строка 970 будет равна сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда. На ОАО «Витязь-Транс» эта сумма на начало года – 2534548 руб., на конец года – 2538083 руб.

Строка 980. Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов.

По строке 980 указываются суммы износа, которые начислены по объектам внешнего благоустройства, а также по объектам лесного и дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т. п.

По данным бухгалтерских счетов строка 980 будет равна сальдо субсчетов забалансового счета 010, где отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов.