Рассмотрение арбитражным судом дел о несостоятельности банкротстве

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный  законодательством о налогах  и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления  налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога¹⁴³.

Взыскание налога с организации  или индивидуального предпринимателя  производится в порядке, предусмотренном  статьями 46 и 47 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется  в принудительном порядке путем  обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя  в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем  направления в банк, в котором  открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему  Российской Федерации необходимых  денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается  после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения  указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может  обратиться в суд с иском о  взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя причитающейся  к уплате суммы налога. Заявление  может быть подано в суд в течение  шести месяцев после истечения  срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может  быть восстановлен судом.

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются  судьей единолично в срок, не превышающий  двух месяцев со дня поступления  соответствующего заявления в арбитражный  суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству  и принятие решения по делу¹⁴⁴.

В соответствии с пунктом 4 статьи 29 АПК РФ дела о взыскании  с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую  деятельность, обязательных платежей, санкций рассматриваются арбитражными судами. Порядок обращения в арбитражный суд налоговых органов с заявлением с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и порядок рассмотрения таких заявлений определены главой 26 АПК РФ.

В статье 46 НК РФ закреплен  срок направления налоговым органом  в банк поручения налогового органа на перечисление взысканных сумм в  бюджетную систему РФ.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную  систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя, в течение одного месяца со дня принятия решения о  взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной  гражданским законодательством  РФ.

Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать:

- указание на те счета налогоплательщика (налогового агента), с которых должно быть произведено перечисление налога;

- сумму, подлежащую перечислению.

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке, в том числе  в случаях, когда бесспорный порядок  взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции¹⁴⁵.

Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание налога может производиться:

- с рублевых расчетных  (текущих) счетов,

- при недостаточности  средств на рублевых счетах - с  валютных счетов налогоплательщика  (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя.

Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется  банком не позднее одного операционного  дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание  налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный  гражданским законодательством  Российской Федерации.

Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов  и сборов и решений о взыскании  налогов и сборов уточняются в  статье 60 НК РФ.

При недостаточности или  отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя в день получения  банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение  исполняется по мере поступления  денежных средств на эти счета  не позднее одного операционного  дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и  не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ при недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя  налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том  числе за счет наличных денежных средств  такого налогоплательщика (налогового агента), в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание.

Взыскание налога за счет имущества  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя производится по решению  руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение  трех дней с момента вынесения  такого решения соответствующего постановления  судебному приставу-исполнителю  для исполнения в порядке, предусмотренном  Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных  статьей 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя  принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 47 НК РФ постановление о  взыскании налога подписывается  руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа.

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены  судебным приставом-исполнителем в  двухмесячный срок со дня поступления  к нему указанного постановления.

Взыскание налога за счет имущества  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя производится последовательно  в отношении:

1) наличных денежных средств  и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ;

2) имущества, не участвующего  непосредственно в производстве  продукции (товаров), в частности  ценных бумаг, валютных ценностей,  непроизводственных помещений, легкового  автотранспорта, предметов дизайна  служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных  ценностей, не участвующих и  (или) не предназначенных для  непосредственного участия в  производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного  участия в производстве, а также  станков, оборудования, зданий, сооружений  и других основных средств;

5) имущества, переданного  по договору во владение, в  пользование или распоряжение  другим лицам без перехода  к ним права собственности  на это имущество, если для  обеспечения исполнения обязанности  по уплате налога такие договоры  расторгнуты или признаны недействительными  в установленном порядке;

6) другого имущества, за  исключением предназначенного для  повседневного личного пользования  индивидуальным предпринимателем  или членами его семьи, определяемого  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными  средствами, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя обязанность по уплате налога считается исполненной  с момента реализации имущества  и погашения задолженности такого налогоплательщика (налогового агента).

Такова процедура взыскания  налога с организации. При банкротстве  юридического лица порядок взыскания  налога изменяется. Признание хозяйствующего субъекта в соответствии с Законом  о банкротстве должником предписывает налоговым органам подразделять платежи по налогам и сборам на текущие и не текущие, подлежащие и не подлежащие включению в реестр¹⁴⁶. От правильного подразделения таких платежей зависят правомерность или неправомерность и порядок взыскания соответствующих сумм налогов при банкротстве организации¹⁴⁷.

Рассмотрим текущие платежи.

Под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства  и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства¹⁴⁸. Ранее таковыми считались и те денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (хотя бы сами эти обязательства и платежи возникли и до даты принятия указанного заявления). С 31.12.2008 они не считаются текущими согласно изменениям, внесенным в Закон о банкротстве Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ¹⁴⁹.