Теоретические основы осуществления валютного контроля в РФ

      Если  деньги поступили раньше оформления паспорта сделки, то составлялся протокол об административном правонарушении и выносится постановление о привлечении к ответственности с наложением штрафа. За нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ установлена ответственность в виде штрафа: на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.; на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб. [6].

      Таким образом, при оформлении ПС резидентам и нерезидентам на территории ТС следует быть внимательными как в порядке заполнения ПС, так и в сроках его представления. Ведь нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок по валютной операции может привести к административной ответственности. 
 
 
 

     3.2 Перспективы развития  валютного контроля при оформлении паспорта сделки 
 

      Федеральный закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля [1].

      Таким образом, данный ФЗ регулирует валютные правоотношения в РФ, при этом никаких исключений в отношении Республики Беларусь и Республики Казахстан не предусмотрено. В соответствии со статьей 19 № 173-ФЗ у резидентов при осуществлении внешнеторговой деятельности, в том числе с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан, возникает обязанность по зачислению на свои банковские счета наличной валюты, причитающейся за переданные нерезиденту товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, а также по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

      Таким образом, осуществление валютного  контроля в рамках Таможенного союза  будет осуществляться в соответствии с № 173-ФЗ и действующими в настоящее  время нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

      В соответствии с информацией Банка  России внесение изменений в Инструкцию Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке  представления резидентами и  нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» в части исключения требования об оформлении паспорта сделки  при совершении внешнеторговых сделок, связанных с вывозом товаров в Республику Беларусь и Республику Казахстан  и ввозом товаров из этих республик.

      Планом  мероприятий по оптимизации процедур в сфере таможенного администрирования  и валютного контроля, связанных  с экспортом и временным вывозом  высокотехнологичной продукции, одобренным протоколом заседания Правительственной комиссии по проведению административной реформы от 21.04.2010 № 100, предусмотрено внесение изменений в нормативные правовые акты Банка России  в части  увеличения суммы договора, с  которой у резидентов возникает обязанность по оформлению паспорта сделки, до 20 тысяч долларов США в эквиваленте, а также увеличения сроков представления справки о валютных операциях при списании денежных средств с транзитного валютного счета до 15 дней.

      В связи с отсутствием порядка заполнения графы 28 «Финансовые и банковские сведения» ГТД в случае безвозмездного перемещения товаров в рамках исполнения обязательств по возмездному договору, на который распространяется требование об оформлении паспорта сделки, эта информация может не указываться [20].

      Для пользы инноваций президент РФ согласен отстранить таможенников от валютного контроля и разрешить перемещение товаров через границу без паспорта сделки.

      На  президентской комиссии по модернизации экономики были представлены две новации в области таможенного оформления:

      - повышение порога оформления паспорта сделки по внешнеторговым операциям с $5000 до $100 000. Т.е. для таких сделок не нужно будет оформлять паспорт сделки;

      - освобождение таможенных органов от контроля исполнения валютных сделок. Сейчас они осуществляют полномочия, что и налоговые органы: таможенники должны проверять экспортный контракт на предмет соблюдения валютного законодательства — правильно ли оформлен тот же самый паспорт, будет ли возвращена валютная выручка.

      В связи с выявленными проблемами, связанными с заполнением паспорта сделки при осуществлении валютного  контроля на территории ТС предлагаются следующие пути их решения:

      1. В пункте 3 приложения 4 к инструкции ЦБ от 15 июня 2004 г. № 117-И сказано, что в вышеназванном разделе необходимо указать адрес из выписки ЕГРЮЛ. Таковым является исключительно юридический адрес, поэтому как раз указание сведений о фактическом местонахождении организации может вызвать недовольство представителей  таможенных органов. Их, конечно, может не устроить и тот факт, что фирма не располагается в соответствии с учредительными документами [4].

      На  практике довольно часто компании сталкиваются с тем, что в пункте 1.5 паспорта сделки количество клеточек, предусмотренных для внесения ИНН и КПП, превышает размер самого номера. Одни оставляют свободные клеточки пустыми, другие проставляют в них нули или прочеркивают. Однако насколько каждый из этих методов можно считать правильным?

      ЦБ  о своем взгляде на эту проблему умалчивает, поэтому в большинстве случаев банки разрабатывают «свой» порядок для клиентов. Тем не менее, по мнению таможенных органов, есть наиболее оптимальное решение. Надо вписывать цифры ИНН, начиная с первой клетки, а «лишние» просто оставлять пустыми. Хотя официальные разъяснения на этот счет пока отсутствуют.

      2. По мнению экспертов, сведения о зарубежном партнере необходимо внести в четком соответствии с контрактом. Если название фирмы в договоре указанно на английском языке, оно точно так же переписывается в паспорт сделки. В том случае, если в соглашении указано слово «фирма» и стоят кавычки, то в паспорте сделки они тоже обязаны быть.

      Если  же кроме названия компании в контракте  ничего дополнительно не написано, то лучше не проявлять инициативу. Данный совет основан на том, что банки иногда производят между собой запросы о клиентах, и при выявлении разночтений в формулировках документа кредитная организация может просто не найти «нужной» компании.

      3. Дабы никого не вводить в заблуждение, лучше подождать с оформлением паспорта сделки до того момента, пока не будет подписан акт выполненных работ. И уже на основании его данных внести нужные сведения в документ. Однако тут есть один нюанс. Дело в том, что паспорт сделки в уполномоченном банке должен быть открыт не позднее дня подписания акта выполненных работ. Иначе фирму могут оштрафовать и судьи, скорее всего, поддержат ревизоров. Если контракту не присвоен порядковый номер, то в графе 1 раздела 3 паспорта надо написать «б/н». Таково требование пункта 5 Инструкции ЦБ РФ № 117 - И, а вот наличие «прочерка» проверяющие органы могут посчитать ошибкой [4].

      Неизвестной может оказаться и точная дата окончания расчетов с иностранным  партнером. В этом случае фирма должна самостоятельно, исходя из условий  контракта, определить дату исполнения всех обязательств. Например, можно указать, что дата окончания расчетов - через два года с момента заключения договора. Ведь временного ограничения нет. Если рассчитаться по контракту в указанный срок не получается, то паспорт сделки можно будет впоследствии переоформить.

      4. При возврате иностранцем товара в течение гарантийного срока для ремонта паспорт сделки вполне можно не оформлять. Ведь такую операцию совершенно безболезненно можно переквалифицировать в безвозмездную передачу, которая, очевидно, к валютным операциям уже не относится. И последнее, на чем хотелось бы заострить внимание. В паспорте импортной сделки указывают сумму контракта, без всякого НДС. НДС резиденты и нерезиденты начисляют и платят сами, а не перечисляют поставщику. Поэтому в паспорте импортной сделки налог указывать не надо.

      5. Дело в том, что согласно пункту 3 упомянутой инструкции, надо указывать дату присвоения ОГРН, а не день получения самого свидетельства[4]. 

                                              Заключение 

      Паспорт сделки - базовый документ осуществления  валютного контроля при экспорте товаров и транспортных средств. Он содержит сведения о внешнеэкономической  сделке, изложенные в стандартизованной форме [19].

      Для оформления паспорта сделки резидент предоставляет в банк два экземпляра заполненного им паспорта сделки и  контракт (договор), служащий основанием для проведения валютной операции.

      В целях обеспечения учёта и  отчётности по валютным операциям резидент по каждому контакту (кредитному соглашению) оформляет один паспорт сделки в одном банке, который в этом случае называется банк паспорта сделки. При этом установлено, что все валютные операции по контракту резидент проводит только через свои счета, открытые в этом банке паспорта сделки [18].

      Как правило, вопросы заполнения паспорта сделки очень желательно учитывать  еще при подготовке проекта контракта, поскольку это позволит избежать ненужных осложнений в банке и  на таможне в виде отказа от принятия паспорта сделки, необходимости переоформления паспорта сделки.

      В соответствии с новым валютным законом  круг операций, при проведении которых  оформляется паспорт сделки, был  расширен, а форма паспорта была унифицирована для применения к  различным сделкам. Так, если раньше существовала отдельно форма для паспорта сделки по экспорту и паспорта сделки при импортных операциях, то теперь одна и та же форма применима и при экспорте, и при импорте.

      При таможенном оформлении товаров для  целей валютного контроля таможенные органы исходят из следующего Положения правовых актов о порядке представления таможенным органам документов, необходимых для помещения товаров под заявленную таможенную процедуру.

      Таким образом, для того, чтобы соблюдалось обеспечение полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в РФ, а также укрепление финансовой дисциплины, развитие внутреннего валютного рынка и формирование государственных валютных резервов необходимо применять эффективные инструменты валютного контроля, такие как паспорт сделки.

                    Список использованных источников 

      1. Федеральный закон от 10.12. 2003г.  № 173 « О валютном регулировании  и валютном контроле»

      2. Федеральный закон от 20.08.2004 № 118-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и Таможенный кодекс Российской Федерации».

        3. Указ Президента Российской Федерации от 21.11.1995 № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации».

      4. Инструкция Банка России от 15.06.2004г. № 117 « О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении банками валютных операций и оформления паспортов сделок»

       5. Положение Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществлении уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

      6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: введен в действие Федеральным законом № 195-ФЗ от 30.12. 2001 // Российская газета № 256 от 31.12.2001 (в редакции от 09.02. 2009г.)

        7. Распоряжение ФТС России от 29.09.2006 № 362-р «О формировании базы данных паспортов сделок».

      8. Письмо ФТС России от 01.11.2004 № 13-15/5393 «Об оформлении 
паспортов сделок» (изменениями от 16.03.2006).

      9. Письмо ФТС России от 16.03.2006 № 14-14/8431 «О заполнении отдельных строк (пунктов) ПС».

      10. Письмо ФТС России от 25.07.2006 № 14-14/26104 «О заполнении графы 9 паспорта сделки».