Теоретические основы осуществления валютного контроля в РФ

      - копию контракта, на основании которого был составлен паспорт импортной сделки, заверенную в установленном порядке [4].

      Если  по объему полный текст контракта  занимает более 5 листов, импортер с  согласия банка импортера может  вместо копии всего контракта, на основании которого был составлен паспорт импортной сделки, представить в банк импортера выписки из контракта, содержащие сведения, необходимые для контроля за правильностью составления паспорта импортной сделки.

      Паспорт импортной сделки подписывается сотрудником банка импортера, уполномоченным банком импортера подписывать паспорт импортной сделки по контрактам, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка импортера как агента валютного контроля, и заверяется печатью банка импортера, используемой для целей валютного контроля, зарегистрированной в Банке России в установленном порядке.

      Первый  экземпляр подписанного ответственным лицом банка импортера и заверенного печатью банка импортера паспорта импортной сделки возвращается импортеру. Второй экземпляр подписанного ответственным лицом банка импортера и заверенного печатью банка импортера паспорта импортной сделки вместе с копиями документов.

      Банк импортера осуществляет платежи по контракту после подписания им паспорта импортной сделки и имеет право отказывать в подписании паспорта импортной сделки по следующим основаниям:

      - несоответствие данных, содержащихся в контракте, данным, указанным в паспорте импортной сделки;

      - несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций законодательству РФ;

      - оформление паспорта импортной сделки с нарушениями требований;

      - непредставление импортером в банк импортера какого-либо из документов;

      - отсутствие в контракте условий, предусматривающих ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

      В случае внесения в контракт изменений  или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в паспорте импортной сделки, импортер представляет в банк импортера:

      - два экземпляра паспорта импортной  сделки, переоформленного с учетом внесенных изменений в контракт;

      - копию изменений или дополнений к контракту, заверенную в установленном порядке. Копия изменений или дополнений к контракту, составленная на иностранном языке, представляется импортером в банк импортера с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке;

      - заверенные в установленном порядке копии полученных импортером разрешений на осуществление валютных операций, в случаях, когда в соответствии с законодательством РФ осуществление валютных операций, проводимых в соответствии с изменениями и дополнениями к контракту, требует получения разрешений.

      Территориальное учреждение Банка России осуществляет контроль за операциями по данному паспорту импортной сделки в порядке, устанавливаемом Банком России [4]. 

      2.3 Анализ взаимосвязи  паспорта сделки и таможенной декларации в целях осуществления валютного контроля 
 

      Паспорт сделки – необходимый элемент  для декларирования грузов при таможенном оформлении. Выдать разрешение на размещение товаров под заявленную таможенную процедуру при транспортировке товаров через границу без предоставления паспорта сделки и без указания его номера и даты оформления, таможенные органы не имеют права [27].

      Таможенное  оформление и контроль при ввозе  импортных товаров и размещении их под таможенные процедуры осуществляется с предоставлением паспорта сделки или же ксерокопии этого паспорта. Реквизиты паспорта сделки указываются в грузовой таможенной декларации, в графе 28 под первым номером. Реквизиты – это дата и номер паспорта сделки.

      Для целей валютного контроля таможенные органы осуществляют проверку соответствия сведений, которые содержатся в графах 2, 8, 9, 22, 23, 28, 42 ГТД соответствующим сведениям, содержащимся в паспорте сделки.

      Таможенные  органы расположены в местах функционирования крупных предприятий Оренбургской области. Для оформления товаров необходимо взаимодействовать не только с таможенными органами, но и другими контролирующими органами, поэтому и необходимо наличие таможенных органов в местах расположения крупнейших участников ВЭД. Структура оформленных грузовых таможенных деклараций подтверждает экспортную направленность Оренбургской области. Для того чтобы проследить,  как на практике учитываются взаимосвязь количества оформленных паспортов сделок от количества оформленных ГТД необходимо просмотреть количество оформленных ГТД в разрезе таможенных постов Оренбургской области (таблица 1).

      По  данным таблицы 1 очевидно, что таможенные посты расположены в местах производителей экспортной продукции. Большая часть  ГТД оформлена на Оренбургском таможенном посту ввиду исключения пограничных таможенных постов из перечня таможенных постов, имеющих право осуществлять таможенное оформление товаров с применением ГТД.

      Таким образом, можно сделать вывод  о том, что большая часть ГТД  за 2009-2010 г.г. в соответствии с таможенной процедурой экспорт была оформлена на Орском таможенном посту, а общее количество оформленных ГТД за 2010г.  на данном посту по сравнению с предыдущим годом снизилось на 16%.

      На  Оренбургском таможенном посту таможенными  органами была оформлена большая часть ГТД за 2009-2010г.г в соответствии с таможенной процедурой импорт, а общее количество оформленных ГТД за 2010г. на данном посту по сравнению с предыдущим годом снизилось на 11%.

      По  данным таблицы 1 можно предположить, что количество оформленных паспортов сделок будет соответствовать количеству оформленных ГТД, за исключением случаев, на которые распространены требования органов валютного контроля, не предусматривающие оформление паспортов сделок.

        Таблица 1. Количество деклараций, оформленных в Оренбургской таможне за 2009- 2010 гг.                                                                 

      Федеральная служба по финансово-бюджетному надзору (далее – Росфиннадзор) и ЦБ РФ, осуществляя свои полномочия для целей валютного контроля, сталкиваются с проблемами нарушения валютного законодательства РФ, а именно недоставки оплаченного импорта и фиктивные финансовые сделки. Чтобы избежать валютного контроля, компании закрывают паспорт сделки под предлогом перехода в другой банк.

      По данным Росфиннадзора в 2009 г. только по поддельным грузовым таможенным декларациям выведено 170 млрд руб.,что в 21 раз больше, чем в 2008 г., а за первое полугодие 2010 г. — 124 млрд руб.

        Для борьбы с поддельными грузовыми  декларациями  Министерство Финансов  РФ планирует ввести систему  электронного подтверждения таможней  вывоза или ввоза товара. Обязательное  электронное декларирование могло  бы снять «криминальное напряжение» во внешнеэкономической деятельности. Росфиннадзор предлагает также сократить срок представления таможенными органами банкам заключений о подлинности ГТД до одного рабочего дня, ужесточить требования к регистрации юридических лиц [23].

      Таким образом, в целях соблюдения валютного законодательства РФ необходимо усилить ответственность за подделку документов, а также предоставить банкам право при сомнении в законности операций и подлинности документов или при высоком уровне риска клиента задерживать исполнение платежных поручений до выяснения законности и обоснованности валютной операции.

      . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Проблемы и перспективы  развития валютного  контроля при оформлении паспорта сделки в рамках Таможенного союза 

      3.1 Проблемы, возникающие при оформлении паспорта сделки 
 

     Конец 2009 года ознаменовался достижением  договорённости руководителей России, Белоруссии и Казахстана о создании с 1 января 2010 года Таможенного союза (далее ТС). ТС может стать в будущем единым валютным пространством и пиком интеграции стран в единое торговое сообщество.

     Не  смотря на то, что ТС создавался в  кратчайшие сроки, некоторые организационные  вопросы до сих пор не урегулированы. Это касается и вопроса осуществления валютного контроля на территории ТС.

     Являясь неотъемлемым элементом системы государственного контроля, обеспечивающего экономическую безопасность страны, валютный контроль в рамках ТС не закреплен на законодательном уровне, а осуществляется на основе  противоречивых договоренностей - не только письменных, но и устных,  что неизбежно повлечет множество вопросов со стороны бизнес – сообщества и в будущем может оказать негативное влияние на экономику стран – участниц и их положение на международной арене.

     Одной из главных проблем является не знание участников ВЭД на территории ТС нормативно-правовой базы при заполнении основных документов валютного контроля, в том числе и паспорта сделки. Несмотря на то, что паспорт сделки имеет типовую форму, с первого раза правильно заполнить его удается далеко не всем. Проблема заключается в несовпадении требований у «читательской аудитории» паспорта, в состав которой входят представители банков, налоговых и таможенных органов.

      При заполнении паспорта сделки возникает  ряд проблем:

      1. Нечеткие реквизиты:

      В связи с частыми претензиями  таможенных органов к «не тем» адресам в документах при заполнении паспорта сделки у фирм зачастую возникает вопрос, так какой, же юридический или фактический адрес надо указывать? Ведь в разделе «Сведения о резиденте» не уточняется, какие именно нужны данные.

      2. Досье контрагента:

      Одно  дело, когда в названии организации  российского партнера встречаются  иностранные слова, и совсем другое, когда приходится где-то указывать данные заграничного коллеги. Ведь по российским правилам, фирма прописывает свое полное, фирменное и сокращенное наименование в учредительных документах. С ними всегда можно ознакомиться и удостовериться в правильности написания этого наименования. А вот как быть с иностранцем? Надо ли писать слово «фирма», или «компания» или достаточно одного ее наименования?

      3. Отсутствие возможности определения стоимости выполняемых работ или услуг.

      4. Нарушение гарантийных обязательств.

      5. Неверное указание сведений в графе 1.4 «Дата внесения записи в государственный реестр».