Основной трудностью с точки
зрения налогообложения является тот
факт, что доходы иностранцев, не имеющих
статус резидента, облагаются НДФЛ по
ставке 30%, в то время как у резидентов,
как и у российских граждан – 13%. Исключение
составляют иностранные работники, являющиеся
высококвалифицированными специалистами
и иностранцы, работающие у физических
лиц на основании патента, лица, которым
выплачиваются дивиденды от долевого
участия в деятельности российских организаций
и ряд других.
При этом налоговыми резидентами
признаются физические лица, фактически
находящиеся в России не менее 183 календарных
дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физического лица в
России не прерывается на периоды его
выезда за пределы страны для краткосрочного
(менее шести месяцев) лечения или обучения.
Также, если с государством, гражданином
которого является иностранный работник,
у России заключен международный договор,
то налогообложение будет происходить
в соответствии с ним. К таким документам,
например, относятся соглашения об избежании
двойного налогообложения с Азербайджанской
республикой от 3 июля 1997 года, с Белоруссией
от 21 апреля 1995 года, Узбекистаном от 2
марта 1994 года, Украиной от 8 февраля 1995
года и др.
В случае присвоения иностранному
работнику статуса резидента, по итогам
налогового периода может быть произведен
перерасчет (по ставке 13%) и возврат излишне
уплаченной суммы налога. Для этого сам
иностранец должен обратиться в налоговый
орган, в котором он был поставлен на учет
по месту жительства (месту пребывания)
и представить налоговую декларацию и
документы, подтверждающие статус налогового
резидента в соответствующем налоговом
периоде. Однако с учетом специфики иностранных
работников (незнание русского языка,
периодические выезды из страны, сезонный
характер работы) их обращение в налоговый
орган иногда может быть весьма затруднительным.
В связи с этим стоит иметь в
виду, что налоговая декларация (расчет) может быть представлена
налогоплательщиком в налоговый орган
лично или через представителя, направлена
в виде почтового отправления с описью
вложения или передана в электронной форме
по телекоммуникационным каналам связи.
В частности, работодатель вправе в установленном
порядке осуществлять функции уполномоченного
представителя своих бывших работников
в налоговых органах.
В сфере обязательного страхования
в отношении иностранных работников также
существует ряд нюансов. Так, обязательному
социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний подлежат все иностранные
граждане. При этом в случае работы по
гражданско-правовому договору, такому
страхованию они подлежат только, если
это прямо предусмотрено указанным договором.
Срок, на который заключен трудовой или
гражданско-правовой договор значения
не имеет. Тариф определяется в зависимости
от класса профессионального риска на
основании Федеральный закон от 3 декабря
2012 г. № 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное
социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний на 2013 год и на плановый период
2014 и 2015 годов».
Обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством подлежат только
временно или постоянно проживающие в
России иностранцы. Если указанные иностранцы
работают по гражданско-правовому договору,
то взносы на данный вид страхования на
них уплачивать не нужно. Срок, на который
заключен трудовой или гражданско-правовой
договор также роли не играет. Тариф определяется
в зависимости от категории плательщика
в соответствии Федеральным законом от
24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный
фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования" (далее – закон о страховых
взносах). По общему правилу – 2,9%.
В свою очередь обязательному
пенсионному страхованию подлежат все
категории работающих в России иностранных
граждан. В отношении постоянно проживающих
иностранцев уплачиваются страховые взносы
по тарифу, установленному для граждан
России на финансирование страховой и
накопительной частей трудовой пенсии,
в зависимости от года рождения. Вид и
срок договора, по которому трудятся такие
иностранцы, роли не играет.
В отношении временно проживающих
(за исключением высококвалифицированных
специалистов) и временно пребывающих
на территории России уплачиваются страховые
взносы на обязательное пенсионное страхование
по тарифу, установленному для граждан
России, но только на финансирование страховой
части трудовой пенсии и независимо от
года рождения указанных застрахованных
лиц. Обязанность уплачивать такие взносы
возникает, только если заключен трудовой
договор на неопределенный срок либо срочный
трудовой договор (срочные трудовые договоры)
продолжительностью не менее шести месяцев
в общей сложности в течение календарного
года. Тариф на обязательное пенсионное
страхование определяется в соответствии
с законом о страховых взносах.
Наконец, обязательному медицинскому
страхованию подлежат только постоянно
или временно проживающие в России иностранные
граждане (за исключением высококвалифицированных
специалистов и членов их семей). Вид договора
(трудовой или гражданско-правовой), а
также срок, на который он заключен, значения
не имеют. Тариф также определяется в соответствии
с законом о страховых взносах (по общему
правилу – 5,1%).
На данный момент трудовые отношения
с иностранными гражданами и лицами без
гражданства оформляются в том же порядке,
что и с гражданами России – в соответствии
с ТК РФ. При этом учитываются особенности,
предусмотренные ФЗ № 115 и рядом других нормативных
актов. Речь идет об уже описанных выше
ограничениях по возрасту, границам субъекта
РФ, виду деятельности, указанному в разрешении
на работу, также стоит принимать во внимание
сроки действия визы, разрешения на работу
(или временное проживание).
Однако Минтруд России планирует
определить особенности осуществления
трудовой деятельности на территории
России иностранными гражданами и лицами
без гражданства непосредственно в ТК РФ, дополнив его новой статьей
351.3 «Особенности регулирования труда
работников, являющихся иностранными
гражданами или лицами без гражданства».
Соответствующие положения закреплены
в законопроекте «О внесении изменений
в Трудовой кодекс Российской Федерации,
связанных с особенностями осуществления
трудовой деятельности иностранными гражданами»1.
В частности, в ТК РФ может быть закреплена обязанность
работодателя включать в трудовой договор
с иностранными гражданами сведения о
разрешении на работу, патенте, разрешении
на временное проживание или виде на жительство.
При этом иностранный гражданин будет
обязан предъявить указанные выше документы
работодателю при заключении трудового
договора.
Отдельно стоит упомянуть инициативу
Минтруда России о необходимости добровольного
страхования иностранных работников –
сведения о таком договоре (полисе) также
должны будут указываться в трудовом договоре,
а соответствующие документы – предъявляться
работодателю.
«Необходимость добровольного
страхования работников-иностранцев,
временно пребывающих на территории РФ,
приведет к дополнительным расходам для
бизнеса и самих работников. Несмотря
на то, что большинству из работников-иностранцев,
временно пребывающих на территории РФ,
медицинская помощь не экстренного характера
на территории РФ может и не потребоваться»,
– комментирует рассматриваемые положения
законопроекта юрист АНО «Центр социально-трудовых
прав» Юрий Стародумов.
В ТК РФ также планируется закрепить
возможность заключения трудового договора
без разрешения на работу, если заключенный
и оформленный трудовой договор необходим
для его получения. В таком случае, разрешение
на работу может быть предъявлено работодателю
после заключения трудового договора.
Трудовой договор в таких обстоятельствах
вступит в силу не ранее дня получения
иностранным гражданином разрешения на
работу. Также Минтруд России предлагает
отнести приведение общей численности
иностранных работников в соответствие
с ограничениями, установленными Правительством
РФ на основании ФЗ № 115 к обстоятельствам, не зависящим
от воли сторон, при которых трудовой договор
подлежит прекращению.
Помимо этого, Минтруд России
предлагает предусмотреть возможность
временного перевода иностранного работника
на не обусловленную трудовым договором
работу у того же работодателя на срок
до одного месяца, но не более одного раза
в течение рабочего года. Речь идет о случаях,
предусмотренных ч. 2 и ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ (катастрофы, производственные
аварии, несчастные случаи на производстве,
простой и др.) Такой перевод, согласно
законопроекту, сможет осуществляться
без учета вида трудовой деятельности,
осуществляемой иностранным работником
на основании полученного им разрешения
на работу. Напомним, что в настоящий момент
в подобных ситуациях иностранного работника
не всегда возможно перевести на другую
работу. Если ему требуется разрешение
на работу, то он вправе осуществлять трудовую
деятельность только в соответствии с
указанным в нем видом деятельности.
Кроме того, на работодателя
планируется возложить обязанность отстранить
от работы иностранного работника в случаях:
приостановления или окончания
срока действия разрешения на привлечение
и использование иностранных работников;
окончание срока действия разрешения
на работу;
окончание срока действия разрешения
на временное проживание в Российской
Федерации;
окончание срока действия вида
на жительство;
окончание срока действия договора
(полиса) медицинского страхования, либо
прекращение срока действия договора
с медицинской организацией на получение
иностранным гражданином первичной медико-санитарной
помощи и специализированной медицинской
помощи (для временно пребывающего в иностранного
гражданина, за исключением высококвалифицированных
специалистов).
В законопроекте для иностранных
работников предусмотрены и дополнительные
основания прекращения трудового договора:
аннулирование, приостановление
действия, окончание срока действия разрешения
на привлечение и использование иностранных
работников;
аннулирование разрешения на
работу или патента;
аннулирование разрешения на
временное проживание;
аннулирование вида на жительство;
окончание срока действия разрешения
на работу;
окончание срока действия разрешения
на временное проживание;
окончание срока действия вида
на жительство;
окончание срока действия договора
(полиса) медицинского страхования, либо
прекращение срока действия договора
с медицинской организацией на получение
иностранным гражданином первичной медико-санитарной
помощи и специализированной медицинской
помощи (для временно пребывающего иностранного
гражданина, кроме высококвалифицированных
специалистов).
невозможности предоставления
прежней работы работнику по окончании
упомянутого выше срока временного перевода;
невозможности временного перевода
работника, ввиду истечения срока временного
перевода.
При этом о прекращении трудового
договора по указанным основаниям иностранный
работник должен быть уведомлен не менее
чем за три календарных дня до увольнения.
Наряду с вышеизложенными изменениями,
законопроект предусматривает исключение
обязанности временно пребывающих иностранных
граждан, заключивших трудовой договор
на срок менее шести месяцев, представлять
при заключении трудового договора страховое
свидетельство государственного пенсионного
страхования. Также исключается обязанность
иностранных граждан, лиц без гражданства,
временно пребывающих или временно и постоянно
проживающих в России, представлять при
заключении трудового договора документы
воинского учета – для военнообязанных.
На данный момент законопроект
уже одобрен Комиссией Правительства
РФ по законопроектной деятельности.
2.3 Анализ практики разрешения
споров о занятости трудоустройстве граждан.
Основные пути совершенствования механизмов
поддержки безработных.
В соответствии с Федеральным Законом
Российской Федерации «О занятости населения
в Российской Федерации» гражданам, признанным
в установленном порядке безработными,
выплачивается пособие по безработице
не реже двух раз в месяц. Общая сумма выплаченных
в 2009 году пособий – 68524,0 тыс. рублей, 2011
году – 86755, 5 тыс. рублей, а в 2014 году - более
одного 125643, 67 рублей. Средний размер пособия
составил 850 рублей. Среднемесячная численность
безработных, получающих пособие в 2014
году, составила 9968 человек. Средняя продолжительность
выплаты пособия 4 месяца. На начало 2015
года задолженность по выплате пособий
по безработице гражданам, состоящим на
учете в службе занятости, отсутствовала
как в целом по региону, так и в отдельных
городах и районах нашей области, где отмечается
наиболее высокий уровень безработицы.
Это такие районы, как Николаевский район
Ростовской области, Павловский Ростовской
области, Новомалыклинский район республики
Калмыкии, Лиманский район Астраханской
области. На конец 2013 года задолженность
по выплате пособий по безработице составляет
3727,0 тыс.руб.
Проблемы занятости и трудоустройства
населения неоднократно освещались в
рамках конференций Международной организации
труда. При этом, оценка занятости различными
государствами происходит по-разному
из-за двоякой оценки данного социального
явления. С одной стороны, расширение масштабов
занятости вызывает недовольство многих
людей, поскольку, по их мнению, оно приводит
к росту конкуренции на рынке труда. Другие
же, наоборот, поддерживают занятость,
которая позволяет сочетать трудовую
деятельность с выполнением семейных
обязанностей и с учебой, а также обеспечить
постепенный выход трудящихся на пенсию,
избегая резкого изменения режима работы
и стиля жизни.