Пособие по временной нетрудоспособности граждан: понятие, виды

В случае ухода за больным членом семьи учитываем, сколько дней и в каком размере можно оплатить. В случае заболевания или травмы первые 3 дня оплачиваются за счет работодателя, остальные дни - за счет ФСС РФ.

Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) пособие по временной нетрудоспособности облагают НДФЛ в обычном порядке.55

Пособие при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы в общем случае выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), в том числе и при заболевании туберкулезом лицом, не являющимся инвалидом.

Но в ряде случаев продолжительность периода, за который выплачивается пособие, ограничена.

1. Лицу, признанному в установленном  порядке инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:

- не более 4 месяцев подряд или 5 месяцев в календарном году;

- при заболевании инвалидов  туберкулезом - до дня восстановления  трудоспособности или до дня  пересмотра группы инвалидности  вследствие заболевания туберкулезом.

2. Лицу, заключившему срочный трудовой  договор (срочный служебный контракт) на срок до 6 месяцев, а также  застрахованному лицу, у которого  заболевание или травма наступили  в период со дня заключения  трудового договора до дня  его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более чем за 75 календарных дней по этому договору.

3. При долечивании в санаторно-курортных  учреждениях, расположенных на территории  РФ, непосредственно после стационарного лечения пособие выплачивается за весь период пребывания в санаторно-курортном учреждении, но не более чем за 24 календарных дня (за исключением заболевания туберкулезом).

4. В случае карантина пособие  по временной нетрудоспособности выплачивается лицу, которое контактировало с инфекционным больным или у которого выявлено бактерионосительство, за все время его отстранения от работы в связи с карантином. Если карантину подлежат дети в возрасте до 7 лет, посещающие дошкольные образовательные учреждения, или другие члены семьи, признанные в установленном порядке недееспособными, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу (одному из родителей, иному законному представителю или иному члену семьи) за весь период карантина.

5. В случае осуществления протезирования  по медицинским показаниям в  стационарном специализированном  учреждении пособие по временной  нетрудоспособности выплачивается  застрахованному лицу за весь  период освобождения от работы  по этой причине, включая время проезда к месту протезирования и обратно.

6. По уходу за больным ребенком  максимальная продолжительность  выплаты пособия зависит от  возраста ребенка, а также от  вида заболевания ребенка (см. таблицу 1).

Если возраст ребенка меняется во время болезни, то при определении продолжительности выплаты пособия учитывается возраст ребенка на начало заболевания.

7. При уходе за другим членом  семьи ограничение составляет  при амбулаторном лечении - не  более чем за 7 календарных дней  по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за все календарные дни, приходящиеся на соответствующий период, за исключением:

1) периода освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;

2) периода отстранения от работы  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, если за  этот период не начисляется  заработная плата, в следующих  случаях (ст. 76 ТК РФ):

- появления на работе в состоянии  алкогольного, наркотического или  иного токсического опьянения;

- непрохождения в установленном  порядке обучения и проверки  знаний и навыков в области охраны труда;

- непрохождения в установленном  порядке обязательного медицинского  осмотра (обследования), а также обязательного  психиатрического освидетельствования  в случаях, предусмотренных ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ;

- выявления в соответствии с  медицинским заключением, выданным  в порядке, установленном федеральными  законами и иными нормативными  правовыми актами Российской Федерации, противопоказаний для выполнения работником работы, обусловленной трудовым договором;

- приостановления действия на  срок до двух месяцев специального  права работника (лицензии, права  на управление транспортным средством, права на ношение оружия, другого специального права) в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, если это влечет за собой невозможность исполнения работником обязанностей по трудовому договору и если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья;

- по требованию органов или  должностных лиц, уполномоченных  федеральными законами и иными  нормативными правовыми актами  Российской Федерации;

- в других случаях, предусмотренных ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

3) периода заключения под стражу  или административного ареста;

4) периода проведения судебно-медицинской экспертизы;

5) периода простоя, за исключением  случаев, когда нетрудоспособность  наступила до периода простоя  и продолжалась в период простоя.56

В ст. 9 Закона N 255-ФЗ обосновываются те периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается. К ним относятся периоды:

1) освобождения работника от  работы с полным или частичным  сохранением заработной платы или без оплаты по законодательству РФ (за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска);

2) отстранения от работы по  законодательству РФ, если за  этот период не начисляется заработная плата;

3) заключения под стражу или  административного ареста;

4) проведения судебно-медицинской  экспертизы;

5) простоя (за исключением случаев, предусмотренных ч. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).57

Основаниями для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности являются:

- установление судом умышленного  причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;

- наступление временной нетрудоспособности, связанное с совершением застрахованным  лицом умышленного преступления.

В силу ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования является пособие по временной нетрудоспособности. В связи с этим работодатели обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения сотрудникам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соцстрахования (в том числе за счет собственных средств). Взносы на обязательное страхование начисляются предприятием с сумм, выплаченных за первые три дня болезни, а суммы, выплаченные за счет ФСС РФ за последующие дни болезни, взносами на обязательное соцстрахование на предприятии не облагают.

В Постановлении от 30.11.2013 N 1101 Правительство РФ одобрило новую предельную сумму для исчисления страховых взносов в 2014 г., которая составляет 624 000 руб.58

На практике суды нередко становятся на сторону предприятий или значительно уменьшают суммы доначислений, штрафов, пеней, рассчитанные ФСС РФ. Об этом свидетельствует Постановление ФАС Уральского округа от 25.04.2014 N Ф09-2274/14 по делу N А50-23311/201259.

Причина спора заключалась в следующем: региональное отделение ФСС РФ по итогам выездной проверки отказало организации в зачете части расходов на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности. Более того, на сумму, не принятую к зачету, проверяющие начислили страховые взносы, в том числе взносы на травматизм, а также пени и штраф. По их мнению, суммы, в зачете которых было отказано ранее судебными инстанциями, выплачены компанией сверх установленных нормативов. Значит, они не являются государственными пособиями и поэтому не освобождаются от обложения страховыми взносами (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Организация с приведенными доводами не согласилась, посчитала доначисления незаконными и обратилась в суд. Арбитражный суд первой инстанции отменил все доначисления, а суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали его решение. Судьи пришли к выводу, что ошибки, допущенные организацией при расчете суммы пособия, не опровергают факта нетрудоспособности работника и не освобождают ее от обязанности оплатить время его болезни (пп. 6 п. 2 ст. 12 Закона N 165-ФЗ). Судьи отметили, что указанные ошибки могут повлечь лишь отказ ФСС РФ в зачете части сумм, выплаченных сотруднику. Но даже это обстоятельство не изменяет правового статуса и социальной направленности пособия по нетрудоспособности. Ведь социальная природа спорных выплат сохраняется. Причем источник их финансирования (из бюджета ФСС РФ или за счет средств работодателя) значения не имеет.

Кроме того, суды подчеркнули, что не принятые к зачету расходы представляют собой недоимку по страховым взносам. Это признали и проверяющие, поскольку по итогам проверки они предложили организации перечислить в бюджет фонда недоимку, образовавшуюся в результате зачета не всей суммы расходов. Судьи особо отметили, что законодательство о страховых взносах и о взносах на травматизм не предусматривает возможности начисления этих взносов на сумму недоимки. Таким образом, суды посчитали незаконным обложение страховыми взносами суммы пособий по временной нетрудоспособности, которую ФСС РФ не принял у организации к зачету.60

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Одним из важнейших видов социального обеспечения является пособие по временной нетрудоспособности. Его предоставление регулируется Федеральными законами: от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», от 31.12.2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» и другими нормативными правовыми актами.

Право на пособие имеют лица, работающие по трудовому договору, государственные гражданские и муниципальные служащие, иные граждане, которые в период своей деятельности подлежат обязательному государственному социальному страхованию. Это означает, что за них уплачивается ЕСН, который перечисляется в Фонд социального страхования РФ (ФСС) в виде страхового взноса. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и некоторые другие категории самозанятых лиц могут платить взносы в ФСС в добровольном порядке.

Пособие по временной нетрудоспособности предоставляется в случаях:

- заболевания или травмы, в том  числе в связи с операцией  по искусственному прерыванию  беременности или осуществлением  экстракорпорального оплодотворения;

- осуществления ухода за больным  членом семьи;

- карантина;

- протезирования в стационарном  специализированном учреждении;

- долечивания в санаторно-курортных  учреждениях, расположенных на территории  РФ, непосредственно после стационарного  лечения.

К пособиям по временной нетрудоспособности следует относить и  пособие по беременности и родам.

Пособие по временной нетрудоспособности – это выплата, предоставляемая застрахованным лицам в целях частичной компенсации утраченного трудового дохода в случаях, когда выполнение работы или иной деятельности невозможно в связи с краткосрочным ухудшением здоровья.

К числу фактов, порождающих возникновение правоотношений по поводу выплаты данного пособия, относится не только сам факт наступления временной нетрудоспособности, но и факт ее наступления в период работы. Выплата пособия производится и в случаях, когда временная нетрудоспособность или отпуск по беременности и родам наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы или иной трудовой деятельности, а также в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

Пособие по временной нетрудоспособности предназначено для тех граждан, которые выполняют работу по найму, т. е. на основании трудового договора (контракта), и в связи с этим подлежат государственному социальному страхованию. На равных основаниях с ними обеспечиваются этими пособиями некоторые категории других работающих граждан, также подлежащих этому виду страхования. К ним относятся, в частности, адвокаты, состоящие членами коллегий адвокатов, члены старательских артелей, члены различных кооперативов. Пособие выплачивается за счет средств государственного социального страхования, оно является, таким образом, страховым пособием. На выплату этого традиционного пособия ежегодно расходуется преобладающая часть (около 75 %) всех средств, предназначенных на обеспечение граждан пособиями за счет средств Фонда социального страхования.