Комплексный анализ оптового товарооборота

Порядок применения способа цепной подстановки рассмотрим на примере анализа товарного баланса ООО «Гермес» (табл. 2.7).

 

 

 

Таблица 2.7 Товарный баланс ООО «Сатурн»за 2012-2013гг. (млн. руб.)

Слагаемые товарного баланса	2012	2013
1	2	3
Запасы товаров на начало года N зап1 Поступление товаров N	1546,6 1853,1	1707,5 2982,9
Всего в приходе с остатком N зап1 + Nn	3399,7	4690,4
Реализация товаров N р	2392,2	3964,2
Запасы товаров на конец отчетного периода N зап2	1007,5	726,2
Всего в расходе с остатком N р + N зап2	3399,7	4690,4

 

Имея исходные данные и используя формулу товарного баланса, можно определить влияние на величину реализации изменения начальных запасов товаров, поступления товаров, их прочего выбытия, конечных товарных запасов. Все показатели в формуле количественные, основными из них являются Nзап1 и N n , остальные Nвыб. и N зап2 - производные.

В табл. 2.8 приведены четыре расчета, поскольку требуется определить влияние трех показателей (Nзап1 ; Nn ; Nзап2). В первом (базисном) расчете все показатели предшествующие отчетному году; во втором - начальные запасы товаров фактические, остальные показатели базисные; в третьем - фактическими являются начальные запасы и поступление товаров, остальные показатели базисные; в четвертом - все показатели фактические. При этом следует учесть, что сумму первого и четвертого расчетов можно в готовом виде взять из отчета. Следовательно, практически проводятся лишь два промежуточных расчета.

Таблица 2.8 Исчисление объема продаж при различных слагаемых товарного баланса (млн.руб.)

№ расчета	Обозначение	Числовое значение слагаемых товарного баланса
		N зап1	N n	N зап2	N р
1.	N р 1	1546,6	1853,1	1007,5	2392,2
2.	N р 2	1707,5	1853,1	1007,5	2553,1
3.	N р 3	1707,5	2982,9	1007,5	4528,5
4.	N р 4	1707,5	2982,9	726,2	3964,2

 

На сумму оптовой реализации товаров повлияли изменения различных элементов товарного баланса следующим образом:

Начального запаса товаров Nр2 - Nр1 = 1707,5 – 1546,6 = 160,9 млн. руб.

Поступления товаров Nр3 –Nр2= 2982,9 – 1853,1 = 1129,8 млн. руб.

Конечного запаса товаров Nр4 – Nр3 = 726,2 – 1007,5 = -281,3 млн. руб

Общее отклонение Nр4 – Nр1 = 3964,2 – 2392,2 = 1572,0 млн. руб.

Величина отклонения (+1572,0 млн.руб.) должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции

(160,9 + 1129,8 +281,3 = 1572,0 = 1572,0). Такой  баланс отклонений является важным  контрольным моментом.

В случаях, когда формула, отражающая зависимость между обобщающим показателем и показателями-факторами, представляет собой алгебраическую сумму, величину влияния каждого показателя - фактора можно исчислить более просто - методом балансовой увязки. Она определяется как разность между фактическим и плановым значениями показателя-фактора, а направление влияния либо совпадает со знаком полученной величины (для тех слагаемых, которые стоят в алгебраической сумме со знаком «+»), либо противоположно ему (для тех слагаемых, которые стоят в алгебраической сумме со знаком « - »).

Сделанные расчеты показывают, что первый и второй показатели влияют на объем реализации товаров положительно; третий показатель - отрицательно.

Выявленные отклонения показывают, что на объем оптового товарооборота значительно влияет объем поступления товаров, что естественно. Количественные параметры поступления товаров и их реализации выражаются, как правило, числами одного порядка.

Взвешивая степень влияния товарных запасов, необходимо иметь в виду, что их положительное отклонение имеет такое значение лишь для данного отчетного периода. Для предшествующего и последующего периодов оно приобретает отрицательное значение. Отклонения за счет товарных запасов с отрицательным знаком положительно сказались на объеме товарооборота предшествующего года и положительно скажутся в последующем отчетном периоде.

Но сам факт значительного отклонения фактических товарных запасов от норматива - явление отрицательное. Запасы товаров всегда должны быть в пределах норматива или отклоняться от него незначительно (если, разумеется, норматив определен правильно).

Запасы в торговле как составная часть материальных ресурсов призваны обеспечить соответствие спроса и предложения, совершенствование ассортимента товаров. Формирование ассортимента товаров связано с образованием, хранением и управлением запасами. Товарные запасы необходимы для обеспечения непрерывности и ритмичности процесса обращения.

Товарный запас - это масса товаров, находящихся в сфере обращения с момента поступления их в торговлю из производства до момента реализации, т. е. в процессе перемещения от производства к потребителю.

Необходимость образования запасов объясняется условиями транспортирования и реализации товаров, изменениями предложения и спроса, дискретностью процесса поставки товаров при относительно непрерывном потреблении, возможностью случайных колебаний размеров предложения и спроса, а также интервалов завоза товаров и т.д.

Размеры товарных запасов должны находиться в определенном соответствии с размером товарооборота. Для осуществления бесперебойного товарооборота в каналах товарного обращения все время должен находиться достаточный, оптимальный товарный запас (с учетом того, что ассортимент его в максимальной степени должен быть приближен к спросу). Как чрезмерное наличие запасов, так и их недостаточность приносят экономический ущерб организации. В первом случае замораживаются средства, затраченные на производство и хранение излишнего количества товаров, ухудшается финансовое состояние организации, нарушается процесс воспроизводства. Наличие больших запасов может привести к тому, что их ценность (как потребительных стоимостей) вследствие морального и материального старения резко упадет или вообще исчезнет. Во втором случае недостаток товарных запасов отрицательно сказывается на торговом обслуживании населения, предложение товаров будет отставать от платежеспособного спроса. В конечном счете, в обоих случаях ухудшается финансовое состояние организации, поэтому вопрос о размере товарных запасов является актуальным. Следовательно, важно добиваться постоянного наличия в торговых организациях таких товарных запасов, которые бы по своим размерам и составу соответствовали бы установленному объему товарооборота и обеспечивали бесперебойное удовлетворение спроса населения.

Анализ товарных запасов начинается с сопоставления фактических их размеров с установленным нормативом (если он рассчитывается) как в объемных, так и удельных показателях на конкретную дату (по кварталам, месяцам). Объемные показатели - это сумма или количество товаров данного вида, сумма всех товаров; удельные показатели - это товарные запасы, выраженные в днях оборота или числом оборотов. Все эти показатели - моментные, так как характеризуют состояние запасов на определенную дату: на начало и конец отчетного периода или на какую-либо промежуточную дату. При анализе товарооборачиваемости и скорости товарооборота рассчитываются средние товарные запасы за тот или иной период.

Товарооборачиваемость определяется по формуле:

В = Nз *Д / Nр, (5)

где В – товарооборачиваемость, дней;

Nз – средние товарные запасы за период; руб.;

Д - дни периода (месяц, квартал, год);

Nр – товарооборот за период.

Оборачиваемость товаров также исчисляется по числу оборотов (С) по формулам:

С = Д/В или С = Nр/ Nз. (6)

Скорость товарооборота (С) указывает, сколько раз в течение данного отчетного периода возобновлялся товарный запас.

В процессе проведения анализа показатели оборачиваемости сравнивают с данными предшествующих периодов (табл. 2.9)

Таблица 2.9 Оценка состояния оборачиваемости товарных запасов ООО «Сатурн»

№ п/п	Показатель	2012г	2013г	Отклонение
1	Среднегодовые товарные запасы	1627,562	1679,446	+51,884
2.	Товарооборот	2392,2	3964,2	+1572,0
3.	Оборачиваемость товаров, дн.	244,9	152,5	-92,4
4.	Скорость товарооборота, оборот.	1,47	2,36	+0,89

 

Оборачиваемость товаров увеличилась на 92,4 дня. Исходя из формулы расчета, на это могли повлиять два фактора:

1) изменение остатков  запасов;

2) изменение объема продаж.

Методом цепных подстановок определим их влияние. Вначале осуществим подстановку количественного фактора - заменим базисную величину остатков материальных оборотных средств на отчетную, т.е. найдем оборачиваемость при фактических запасах и базисном (прошлогоднем) обороте. Подставив, получим: 1679,446 х 360 : 2392,2 = 252,7(дн.).

Тогда влияние на оборачиваемость роста запасов составит: 252,7 – 244,9= + 7,8 (дн.), а влияние увеличения оборота по реализации: 152,5 – 252,7 = - 100,2(дн.).

Совокупное влияние факторов составляет: + 7,8 + (- 100,2) = -92,4(дн.).

Ускорение оборачиваемости самым существенным образом сказывается на финансовом состоянии организации, оно улучшает финансовое состояние, обусловливая относительное высвобождение средств и возможность их вовлечения в хозяйственный оборот.

Чем выше показатель скорости товарооборота, тем меньше затоваривание, тем быстрее можно погашать долги.

Все коэффициенты говорят о том, что деловая активность предприятия повысилась, возросла эффективность использования имеющихся ресурсов.

Но анализировать динамику товарных запасов в отрыве от динамики товарооборота не имеет смысла, так как товарные запасы неразрывно связаны с товарооборотом. Изучение развития товарооборота позволит установить тенденцию изменения товарных запасов. Если товарооборот растет в той же мере, что и рост товарных запасов (при оптимальном их первоначальном уровне), или в большей степени, то это свидетельствует о нормальной работе организации. Если рост товарооборота отстает от роста товарных запасов, то это говорит о фактах затоваривания.

Товарные запасы будут расти до известного предела, после которого рост товарооборота должен значительно обогнать рост товарных запасов. Если в абсолютном выражении товарные запасы растут, то в днях товарооборота они должны снижаться, так как уже было сказано, товарооборот должен расти быстрее, чем товарные запасы.

Ко второй группе факторов, влияющих на объем оптового товарооборота, относятся трудовые факторы: численность работников, организация и производительность труда.

Объем оптового товарооборота в зависимости от товарных фондов считается величиной производной. Между тем оптовый товарооборот необходимо рассматривать и в качестве показателя, активно воздействующего на приток в торговую сеть новых товаров. Предприятия и организации оптовой торговли должны способствовать появлению новых товаров, вовлекать в товарооборот новые товарные ресурсы, воздействуя на ассортимент и качество товаров. Работники оптовых торговых предприятий, непосредственно общаясь с покупателями в процессе продажи, определяют объем и характер потребительского спроса, определенным образом воздействуют на формирование товарного потока, направляемого в розничную торговую сеть.

Средняя численность торговых работников - важный показатель торговли. Число работников, рабочих мест в торговле возрастает в связи с открытием новых предприятий. Но в связи с ограниченностью ресурсов исключительно актуальным становятся рациональная организация труда, повышение его производительности. В качестве показателя производительности труда применяется сумма товарооборота на одного торгового работника. Повышение среднего товарооборота на одного работника можно положительно оценить, естественно, только в том случае, если это не сопровождается ухудшением качества обслуживания покупателей. Объем товарооборота оптового предприятия можно представить произведением численности работников и производительности их труда: