Комплексный анализ оптового товарооборота

 

Анализ изменения структуры продаж за 2012г и 2013г: анализ показывает, что предприятие специализируется на торговле строительными материалами и лакокрасочной продукцией, занимающими в фактической структуре оборота соответственно 51,3 – 49,0% и 44,5 – 46,8%, причем в 2012 году наблюдается тенденция к снижению удельного веса продаж строительными материалами и увеличению удельного веса продаж лакокрасочной продукции. Металлопродукция и санфаянс являются вспомогательными (не основными) товарными группами организации - суммарная доля продаж, приходящихся на данные группы, составляет 4,2% (как в предшествующем, так и в отчетном годах).

Сравнение структуры продаж в предшествующем периоде по факту и в отчетном периоде по прогнозу свидетельствует о том, что организация предполагала снизить долю строительных материалов в объеме продаж и увеличить долю лакокрасочной продукции; фактически качественные изменения в структуре продаж в целом соответствуют намеченным тенденциям, а количественное значение структурных изменений несколько отличается от прогнозируемого. При общем росте объема продаж организации (табл.1) требуется выявить, чем обусловлены тенденции в изменениях структуры: изменением спроса или изменением условий деятельности фирмы; также требуется выявить, в какой степени структурные сдвиги повлияли на изменение объема продаж.

2.3 Анализ оптового  товарооборота по отдельным покупателям

Анализ оптового товарооборота должен проводиться по отдельным покупателям. ООО «Сатурн» с каждым покупателем заключает договор поставки товаров. При анализе проверяют выполнение договоров поставки по общему объему, количеству, ассортименту и качеству товаров, срокам их отгрузки, условиям транспортировки, расчетам за поставленные товары и разрабатывают меры по полному и качественному выполнению договорных обязательств. Задачей анализа является выявление отклонений (нарушений) договорных обязательств предприятия по поставкам основным покупателям и объяснение причин этих отклонений (табл. 2.5).(Приложение 2).

Анализируя данные таблицы 5 можно утверждать, что, в целом фактический объем поставок предприятия по основным покупателям выше договорных объемов поставок и в предшествующем году (на 56,7 млн.руб или 2,4%), и в отчетном году (на 242,1 млн.руб или 6,5%):

При этом по ряду договоров ООО «Сатурн» имеет постоянную недопоставку товаров – это группа организаций: ООО «МК Строй», ООО «Риман», ООО «А.С.К». Наибольший объем недопоставок по организации ООО «Риман»: недопоставка в предшествующем году составляет 14,7 млн.руб или 18,4% относительно договорного объема, а в отчетном году 19,3 млн.руб или 14,8%;

-по ряду договоров  ООО «Сатурн» постоянно превышает договорную поставку товаров - это группа организаций ООО «Элис», ООО «Игари», ООО «СтройМакс», ООО «Старплас», ООО «Динал» и ООО «СМ». Для ООО «СМ» в отчетном периоде объем договорной поставки 1352,1 млн.руб. превышен на 73,2 млн. руб. или 5,4% относительно договорного объема;

-по ряду договоров  недопоставка предшествующего года  сменилась излишней относительно  договора поставкой в отчетном  периоде - организации ООО «Альянс-СтройИнвест и ООО «Динал».

Нарушение договоров поставок имеет негативные последствия для ООО «Сатурн» :

-нарушение договоров  в сторону недопоставки может  испортить отношения с отдельными  партнерами и подорвать репутацию  торгового предприятия в целом;

-нарушение договоров  в сторону излишней поставки  как правило влечет относительно  большие издержки обращения предприятия, т.к. заставляет предприятие работать  в более напряженном графике.

Следует проанализировать, вызвана ли недопоставка товаров нарушением договоров со стороны партнеров (например, отказ от ряда плановых поставок продукции) или некачественной работой самого предприятия. Аналогично следует выяснить, является ли излишняя поставка товаров следствием дополнительных заявок со стороны партнеров (в этом случае предприятие вправе потребовать возмещение дополнительных издержек, связанных с не планируемыми поставками) либо это «проявление инициативы» самого предприятия.

 

2.4 Анализ ритмичности  продаж

В рамках управленческого анализа организации необходимо вести расчеты ритмичности оптовой организации товаров и равномерности их отгрузки. В качестве показателя, характеризующего ритмичность оптового товарооборота, принимается коэффициент равномерности отгрузки. Он исчисляется за любой период по всем отгрузкам, отдельным покупателям, по отдельным товарам.

Задачей анализа является количественная характеристика сезонного характера поставок (точнее их неравномерности) через определение отклонений поставок отдельных месяцев от среднемесячного значения поставок в целом за год.

Методика расчета коэффициентов неравномерности (коэффициентов сезонности) следующая:

-определяются среднемесячные  объемы продаж (по прогнозу и  по факту за каждый год) как  отношение суммарного объема  продаж за год к числу месяцев (1,2);

-определяются процентные  соотношения месячных объемов  продаж (по прогнозу и по факту  за каждый год) к соответствующим  среднегодовым объемам продаж

Для более полного анализа ритмичности продаж целесообразно рассчитать два дополнительных показателя:

-коэффициент неравномерности  выполнения плановых заданий, на  основе данных, полученных в таблице 3 по формуле:

, (1)

где  - соотношение месячных фактических и прогнозных объемов продаж;

 - прогнозируемый уровень продаж  в определенном месяце.

Расчет дает значение  для прошедшего года и   для отчетного года

-коэффициент ритмичности  на основе данных, полученных  в табл.5 по формуле:

, (2)

где  - соотношение месячных фактических и прогнозных объемов продаж;

 - фактический уровень продаж  в определенном месяце.

Расчет дает значение  97,6% для прошедшего года и  95,8% для отчетного года.

 

 

Таблица 2.6 Анализ ритмичности продаж в течение года

Месяц	2012г				2013г
	Прогноз		Факт		Прогноз		Факт
	Объем продаж, млн.руб	Коэффициент нерав-номер-ности Кн, %	Объем продаж, млн.руб	Коэффи-циент неравно-мерности Кн, %	Объем продаж, млн.руб	Коэффи-циент неравномер-ности Кн, %	Объем продаж, млн.руб	Коэффициент неравномер-ности Кн, %
1	2	3=2/ср.2	3	4=3/ср.3	5	6=5/ср.5	7	8=7/ср.7
Январь	150	77,1	151,6	76,0	280	90,3	285,2	86,3
Февраль	80	41,1	79	39,6	140	45,1	124,2	37,6
Март	40	20,6	33,8	17,0	60	19,3	54,3	16,4
Апрель	60	30,8	55,2	27,7	90	29,0	86,6	26,2
Май	90	46,2	91,3	45,8	150	48,4	148,8	45,0
Июнь	240	123,3	243,3	122,0	360	116,1	385,8	116,8
Июль	240	123,3	222,4	111,6	360	116,1	362,9	109,9
Август	240	123,3	266	133,4	400	129,0	408,3	123,6
Сентябрь	300	154,1	307,3	154,2	500	161,2	489,7	148,2
Октябрь	360	185,0	361	181,1	500	161,2	564,2	170,8
Ноябрь	330	169,6	388,5	194,9	460	148,3	666,7	201,8
Декабрь	205,5	105,6	192,8	96,7	422,1	136,1	387,5	117,3
Среднее значение	194,6	100,0	199,4	100,0	310,2	100,0	330,4	100,0

 

Анализ помесячных коэффициентов неравномерности поставок подтверждает ранее сделанные выводы о сезонном характере деятельности предприятия - сезонные подъемы продаж приходятся на июнь – январь, сезонные спады – на февраль – май; причем в некоторые месяцы среднемесячные объемы продаж превышаются в 2 – 3 раза (например, ноябрь). Взвешенный по объему продаж годовой коэффициент неравномерности поставок составляет 8,5% для предшествующего года (объем месячных продаж в среднем отклоняется от среднемесячного на 8,5%) и 17,1% для отчетного года (объем месячных продаж в среднем отклоняется от среднемесячного на 17,1%). Коэффициент ритмичности поставок отражает степень соответствия фактических поставок договорным поставкам: в предшествующем периоде фактические поставки соответствовали договорным поставкам по месяцам на 97,6%, а в отчетном периоде - на 95,8%.

Если коэффициент неравномерности поставок отражает естественный сезонный характер деятельности предприятия, то коэффициент ритмичности поставок показывает нарушение предприятием плановых объемов продаж. Следовательно, в первую очередь следует обратить внимание на недостаточную ритмичность продаж предприятия и принять меры по ее нормализации.

2.5 Анализ влияния  факторов на оптовый товарооборот

 

 

Объем оптового оборота считался и будет считаться одним из важнейших в условиях любого экономического уклада. Он приближается по своему значению к такому показателю, как совокупный внутренний валовой продукт, являясь органической составляющей последнего.

Объем оптового товарооборота слагается из суммы продаж товаров для непосредственного потребления населением. Данный показатель подвержен изменению под воздействием множества факторов, которые можно подразделить на следующие группы:

1)  связанные с товарными фондами;

2)  связанные с численностью работников, организацией и производительностью труда;

3)  связанные с использованием основных средств.

В настоящее время стали выделять и четвертую группу факторов, влияющих на объем товарооборота, - социальные.

К ним относят многие из факторов, связанных с рациональным использованием трудовых ресурсов, производительностью и качеством труда, с обеспечением необходимых социальных условий. В качестве социального фактора в известном смысле можно рассматривать и сезонные колебания потребительского спроса.

Факторы, связанные с товарными фондами, влияют на объем оптового товарооборота через изменение величин запасов товаров на начало периода, поступления товаров, прочего выбытия и запасов товаров на конец отчетного периода. Между этими величинами имеется определенная балансовая связь. Она выражается формулой товарного баланса:

N + N = N + N + N ; (3)

где N зап1 - запас товаров на начало отчетного периода;

N - поступление товаров;

N р – объем оптового товарооборота;

N выб - прочее выбытие товаров;

N зап2 - запас товаров на конец отчетного периода.

Используя формулу товарного баланса, можно определить величину каждого из слагаемых. Сумма розничного товарооборота будет равна:

N = N + N - N - N ; (4)

Каждое из алгебраических слагаемых товарного баланса соответствующим образом влияет на объем оптового товарооборота. Увеличение начальных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияние на сумму реализации товаров; их уменьшение, наоборот, способствует сокращению размеров реализации; уменьшение прочего выбытия товаров, сокращение конечных запасов товаров положительно влияют на сумму реализации; их увеличение сказывается на величине реализации данного отчетного периода отрицательно.

Говоря о направлении влияния (+,-), необходимо учитывать доброкачественность поступивших товаров в нужном ассортименте и требуемых количествах и то, что товары в запасе также должны отвечать этим требованиям. При нарушении этих условий фактор, оказывающий положительное влияние (например, увеличение завоза товаров), может стать отрицательным. В самом деле, нельзя считать положительным фактор увеличение завоза товаров, не пользующихся спросом у покупателей, начальных запасов, если они возрастали за счет неходовых товаров.

Особо следует сказать об уценке товаров, которая включается в прочее выбытие. Ее наличие свидетельствует часто о том, что в торговлю проникли товары, не в полной мере соответствующие потребительскому спросу. Это нельзя оценить положительно. Но своевременно произведенная уценка товаров, частично утративших свои потребительские свойства, может несколько активизировать торговый процесс в данном отчетном периоде.

Влияние на сумму реализации того или иного слагаемого товарного баланса измеряется способом цепной подстановки или путем балансовой увязки, т. е. определения разницы между фактическими и плановыми величинами (или путем сравнения с показателями предшествующего периода)1 .