Подакцизные товары, ставки акцизов и расчет суммы акцизов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2011 в 03:39, реферат

Описание работы

Объектом налогообложения служат обороты по реализации подакцизных товаров. Для определения облагаемого оборота берется стоимость реализуемых изделий, исчисленная исходя из цен реализации без учета налога на добавленную стоимость. Акцизами не облагаются товары, идущие на экспорт (за пределы стран СНГ). Если организация реализует на экспорт товары, приобретенные ею с акцизами, то суммы акцизов возвращаются налоговыми органами. Возврат производится при предъявлении грузовой таможенной декларации со штампом таможни «выпуск разрешен».

Содержание работы

Введение 2

1. Подакцизные товары 4

2. Ставки акцизов 8

3. Расчет суммы акцизов 15

Заключение 20

Список используемой литературы

Файлы: 1 файл

таможенное регулирование.docx

— 38.81 Кб (Скачать файл)
 
 
 
 

       РЕФЕРАТ 

      на тему: «Подакцизные товары, ставки акцизов и расчет суммы акцизов» 

по курсу: «Таможенное регулирование» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Введение                                                                         2

1. Подакцизные  товары                                                    4

2. Ставки  акцизов                                                            8

3. Расчет  суммы акцизов                                                  15

Заключение                                                                     20                                               

Список  используемой литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Акцизы, раньше в нашей стране почти не применявшиеся, стали важным видом косвенных налогов. Их роль, только в значительно большем объеме, выполнял налог с оборота. Во всех странах мира на особо высокорентабельные товары устанавливаются акцизные сборы для изъятия в доход бюджета некоторой части получаемой производителями таких товаров сверхприбыли.

       Плательщиками акцизов являются  производящие и реализующие подакцизные  товары предприятия и организации.  С 1997 г. плательщиками акцизов  могут быть не только юридические,  но и физические лица. Закон  РФ «Об акцизах» распространен  на граждан, занимающихся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица. Введение акцизов  совпало, как и вся налоговая  реформа, с либерализацией цен.  В связи с этим акцизы устанавливаются  не в сумме на единицу изделия,  как в большинстве стран, а  методом процентных надбавок  к розничной цене товаров. Подакцизными  являются алкогольные напитки,  табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные украшения из золота, платины, серебра, нефть, газ  и некоторые виды минерального  сырья. В общем достаточно обычный для мировой практики набор товаров, чья розничная цена в силу потребительских свойств существенно превышает себестоимость. В 1993—1995 гг. в ряду подакцизных товаров происходили заметные изменения. Были отменены акцизы на продовольственные товары, на которые они были установлены. Естественно, это не относится к алкогольным напиткам. В сочетании с налогом на добавленную стоимость акцизы на такие продукты, как шоколад, икра, ценные породы рыб и некоторые другие морепродукты, способствовали резкому росту розничных цен на них. Для компенсации выпадающих доходов вводились акцизы на некоторые другие товары, например, на малотоннажные грузовые автомобили. С 1996 г. направление налоговой политики ведет к общему сокращению видов подакцизных товаров. Отменены акцизы на изделия из хрусталя, меховую и кожаную одежду, грузовики.

       Объектом налогообложения служат  обороты по реализации подакцизных  товаров. Для определения облагаемого  оборота берется стоимость реализуемых  изделий, исчисленная исходя из  цен реализации без учета налога  на добавленную стоимость. Акцизами  не облагаются товары, идущие  на экспорт (за пределы стран  СНГ). Если организация реализует  на экспорт товары, приобретенные  ею с акцизами, то суммы акцизов  возвращаются налоговыми органами. Возврат производится при предъявлении  грузовой таможенной декларации  со штампом таможни «выпуск  разрешен».

      Перечень подакцизных товаров  и ставки акцизов на них  устанавливаются Правительством  Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Подакцизные  товары 

     Подакцизные товары - товары, в цену которых включается косвенный налог (акциз): вино-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством. 

Подакцизными  товарами признаются:

  1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 
  2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;
  3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
  4. пиво;
  5. табачная продукция;
  6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
  7. автомобильный бензин;
  8. дизельное топливо;
  9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  10. прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Не рассматриваются  как подакцизные товары, следующие  товары:

  • лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;  
    парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти.
 

Подакцизные виды деятельности:

  1. Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров);
  2. передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
  3. передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
  4. передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
  5. передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
  6. передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
  7. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
  8. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
  9. получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность);
  10. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность).

К производству приравниваются розлив алкогольной  продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с  требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар. 
 

2. Ставки  акцизов 

   Налогообложение подакцизных товаров (кроме спирта коньячного, а также спирта этилового из всех видов сырья, в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья) осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Виды  подакцизных товаров Налоговая ставка за единицу  измерения  
(в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
с 01.01.2011 по 31.12.2011. с 01.01.2012 по 31.12.2012. с 01.01.2013 по 31.12.2013.
Спиртосодержащая  парфюмерно-косметическая продукция  в металлической аэрозольной  упаковке 0 руб.  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре.
Спиртосодержащая  продукция бытовой химии в  металлической аэрозольной упаковке 0 руб.  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре.
Спиртосодержащая  продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции  в металлической аэрозольной  упаковке и спиртосодержащей продукции  бытовой химии в металлической  аэрозольной упаковке) 190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 245 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового  спирта свыше 9%

(кроме  вин натуральных,  в т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта)

231 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 280 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового  спирта до 9% включтельно

(кроме  вин натуральных,  в т.ч.шампанских,игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции,изготовленных из виноматериалов,произведенных без добавления этилового спирта)

190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 245 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Вина  натуральные (кроме шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные  напитки с содержанием этилового  спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных  без добавления этилового спирта 5 руб. за 1 литр 6 руб. за 1 литр 7 руб. за 1 литр
Вина  шампанские, игристые, газированные, шипучие 18 руб. за 1 литр 22 руб. за 1 литр 24 руб. за 1 литр
Пиво  с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно 0 руб.  за 1 литр
Пиво  с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и  до 8,6% включительно 10 руб. за 1 литр 12 руб. за 1 литр 13 руб. за 1 литр
Пиво  с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% 17 руб. за 1 литр 21 руб. за 1 литр 23 руб. за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции). 510 руб. за 1 кг 610 руб. за 1 кг 650 руб. за 1 кг
Сигары 30 руб. за 1 штуку 36 руб. за 1 штуку 39 руб. за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек 435 руб. за 1000 штук 530 руб. за 1000 штук 565 руб. за 1000 штук
Сигареты  с фильтром 280 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 штук 360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук 460 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 руб. за 1000 штук
Сигареты  без фильтра, папиросы 250 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 руб. за 1000 штук 360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук 460 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 руб. за 1000 штук
Автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0 руб.  за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили  легковые с мощностью двигателя  свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно 27 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили  легковые с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 260 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5 5 995 руб. за 1 тонну 7 725 руб. за 1 тонну 9 511 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 3 5 672 руб. за 1 тонну 7 382 руб. за 1 тонну 9 151 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 4,5 5 143 руб. за 1 тонну 6 822 руб. за 1 тонну 8 560 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5 2 753 руб. за 1 тонну 4 098 руб. за 1 тонну 5 500 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 3 2 485 руб. за 1 тонну 3 814 руб. за 1 тонну 5 199 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 4,5 2 247 руб. за 1 тонну 3 562 руб. за 1 тонну 4 934 руб. за 1 тонну
Моторные  масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 4 681 руб. за 1 тонну 6 072 руб. за 1 тонну 7 509 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин 6 089 руб. за 1 тонну 7 824 руб. за 1 тонну 9 617 руб. за 1 тонну
 

    Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в т.ч. этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного осуществляется:

  • с 1 января по 31 июля 2011 года по ставке в размере 34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. 
  • с 1 августа 2011 года по 31 декабря 2013 года по следующим налоговым ставкам:
Виды  подакцизных товаров Налоговая ставка за единицу  измерения  
(в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
с 01.08.2011 по 31.12.2011. с 01.01.2012 по 31.12.2012. с 01.01.2013 по 31.12.2013.
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. 0 руб.  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре.
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза. 34 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. 37 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. 40 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
 

3. Расчет  суммы акцизов 

Проверка  правильности определения облагаемого  оборота 

    Для определения облагаемого оборота принимается стоимость подакцизных товаров, исчисленная, исходя из:

а) отпускных  цен с включением в них суммы  акциза по установленным ставкам  по подакцизным товарам, производимым и реализуемым на территории Российской Федерации (за исключением товаров  из давальческого сырья), а также  по подакцизным товарам, производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья  и реализуемым на территории Российской Федерации.

Информация о работе Подакцизные товары, ставки акцизов и расчет суммы акцизов