Акцизы. Характеристика налога. Ставки и их применение

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования

  «Красноярский колледж радиоэлектроники, экономики и управления» 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА №   1

Вариант № 12 

Предмет:          Налоги и налогообложение                 ____          

Группа  _____  з._602.51__курс ______5________

Специальность 0602__Менеджмент____ ____

_______            _        (по_отраслям)___        ____

Фамилия, имя, отчество студента_Кондаков_  _

(полностью) 

_____Кирилл  Андреевич           ______________

                            Шифр студента___к._05-0045__

Домашний  адрес студента:     г. Красноярск____

ул._Песочная_д.8_кв._2                         ________

Входящий  номер___________________________

Оценка  работы____________________________

Дата  проверки_____________________________

Подпись преподавателя_____________________

Фамилия, инициалы преподавателя__________

_________________________________________ 
 
 
 
 
 
 
 

ВАРИАНТ №13.

ЗАДАНИЯ: №1; №2; №3; №4. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАДАНИЕ №1. Акцизы. Характеристика налога. Ставки и их применение.

     Акциз – вид косвенных (включаемых в  цену или тариф) налогов на товары, преимущественно массового потребления, услуги частных предприятий, которые оплачиваются покупателями (потребителями).

      По  способу взимания акцизы делятся:

-индивидуальные;

-универсальные. 

     Индивидуальные  акцизы устанавливаются на отдельные  виды товаров и услуг и взимаются  по твердым ставкам с единицы  измерения товара (услуг). Универсальные же взимаются с валового оборота и устанавливаются в процентах к стоимости товара или услуг.

      Правовое  регулирование взимания акцизов  осуществляется на основании положений  главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации

      Применение акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимым с этой территории, осуществляется в соответствии с Таможенным Кодексом и Законом Российской Федерации "Об акцизах".

      Непосредственным  и неизбежным эффектом установления акциза на тот или иной товар является повышение его цены. Поэтому круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, определен государством и строго ограничен. Из него исключены потребительские товары первой необходимости, которые обладают социальной значимостью для населения страны.

      С 1 января 2001 года, в связи с введением  в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и признанием «Закона об акцизах» утратившим силу, перечень подакцизных  товаров регламентируется пунктом 1 статьи 181 главы 22 "Акцизы" НК РФ.

      Согласно  НК РФ подакцизными товарами признаются:

      1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

      2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

      Не  рассматриваются как подакцизные  товары следующая спиртосодержащая продукция:

      -лекарственные,  лечебно-профилактические, диагностические  средства и препараты, если  они внесены в Государственный реестр лекарственных средств.  Изделия медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций. Аналогично не облагаются препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов, разлитые в сосуды вместимостью не более 100 мл;

      -парфюмерно-косметическая  продукция, прошедшая государственную  регистрацию, если вместимость сосуда, в который она разлита, не превышает 270 мл;

      -спиртосодержащие  товары бытовой химии в металлической  аэрозольной упаковке;

      -подлежащие  дальнейшей переработке и   использованию для технических  целей. Отходы, образующиеся при  производстве этилового спирта из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в РФ;

      3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

      4) пиво;

      5) табачная продукция;

      6) автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

      7) автомобильный бензин;

      8) дизельное топливо;

      9) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных)  двигателей.

      10) прямогонный бензин. Под прямогонным  бензином понимают - бензиновые фракции. Бензиновая фракция  - смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 гр. С при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного.

      Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие обложению акцизами, включая  лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

      Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период составляет один календарный  месяц.

      В соответствии с п. 1 ст. 193 НКРФ налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:       

   

      Порядок исчисления акцизов установлен статьей 194 НК РФ. Сумма акциза по каждому  виду товаров (в том числе и  по ввозимым на территорию РФ) исчисляется  как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров.

      Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду подакцизных товаров в зависимости  от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.

      При реализации или передаче произведенных  налогоплательщи-ком подакцизных товаров, в отношении которых установлены спе-цифические ставки (в твердой сумме к физической характери-стике объекта), налоговая база определяется как объем реализо-ванных (переданных) подакцизных товаров в натуральном вы-ражении.  Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.

При реализации (передаче) подакцизных товаров, в  отношении которых установлены  адвалорные ставки (в процентах к  стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета НДС и акцизов. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.

      При определении налоговой базы выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу  Центрального Банка РФ на дату реализации. В налоговую базу не включаются полученные средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

      Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары, в отношении которых установлены  адвалорные налоговые ставки в виде финансовой помощи, авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения дохода в виде процента или дисконта по векселям, процента по товарному кредиту, а также иначе связанные с оплатой за подакцизные товары.

      При ввозе подакцизных товаров, в  отношении которых установлены  специфические налоговые ставки, на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. По подакцизным товарам с адвалорными налоговыми ставками в на-логовую базу следует включать таможенную стоимость и подлежащую уплате таможенную пошлину. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ввозимой партии подакцизных товаров и в отношении каждой из групп товаров, облагаемых по разным ставкам. Приказом Государственного таможенного комитета РФ от 19 декабря 2000 г. № 01--06/36951 «О применении таможенными органами части второй Налогового кодекса РФ» направлены Методические рекомендации о порядке применения акцизов отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, которыми установлены правила взимания налога.