Содержание

Введение

 

   Налоговая система государства с ее рыночными  отношениями – это основной проводник  государственных интересов при  регулировании экономики, формировании доходов бюджета, обеспечении равновесия участников воспроизводственных процессов. Владение основами и особенностями теории и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться в сложном и, зачастую, противоречивом налоговом законодательстве, является  принципиально важным для эффективной и качественной работы. Целями данной работы являются:

1. изучение структуры, содержания и значения общей структуры налогового кодекса;
2. изучение законодательной базы, регулирующей налогообложение в РФ;
3. изучение теоретической основы налогов.

   При работе над курсовой работой были изучены: Конституция РФ; Налоговый  кодекс РФ; федеральное законодательство в области налогообложение и  их комментарии; статьи из журнала “Налоговый вестник”; учебники и другая литература по финансовому и налоговому праву, а также электронные версии книг Проскурова В.С.; Мосина Е.Ф.; Петрова Г.В.; Бойкова О.; Жданова А.А.

   Уполномоченным  представителем налогоплательщика  признается физическое или юридическое  лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Часть 1. Структура общей  части Налогового кодекса

   По  своей сущности Налоговый кодекс РФ подразделяется на две части: общую  и особенную. Каждая из них разделяет  в себе разделы (всего их 9), которые, в свою очередь, делятся на главы (всего 28 глав), состоящие из статей (363 статьи).

   Рассмотрим  поподробнее структуру общей части Налогового кодекса. Итак, общая часть включает в себя 7 разделов:

   Раздел 1. Общие положения

   Глава 1. Законодательство о налогах и  сборах и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах (с 1 по 11 статью)

   Глава 2.  Система налогов и сборов в РФ (с 12 по 18 статью)

   Раздел 2. Налогоплательщики и плательщики  сборов. Налоговые агенты. Представительства  в налоговых правоотношениях.

   Глава 3. Налогоплательщики и плательщики  сборов. Налоговые агенты (с 19 по 25 статью)

   Глава 4. Представительства в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (с 26 по 29 статью)

   Раздел 3. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы государственных внебюджетных фондов. Органы налоговой полиции. Ответственность  налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции и должностных лиц.

   Глава 5.. Налоговые органы, таможенные органы. Органы государственных внебюджетных фондов. Ответственность налоговых  органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и должностных лиц (с 30 по 35 статью)

   Глава 6. Органы налоговой полиции (статьи 36 и 37)

   Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности  по уплате налогов и сборов.

   Глава 7. Объекты налогообложения (с 38 по 43 статью)

   Глава 8. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов (с 44 по 60 статью)

   Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени (с 61 по 68 статью)

   Глава 10. Требования об уплате налогов и  сборов (с 69 по 71 статью)

   Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (с 72 по 77 статью)

   Глава 12. Зачет и возврат излишне  уплаченных или излишне взысканных сумм (78 и 79 статьи)

   Раздел 5. Налоговые декларации и налоговый  контроль.

   Глава 13. Налоговая декларация (80 и 81 статьи)

   Глава 14. Налоговый контроль (с 82 по 105)

   Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность  за их совершение.

   Глава 15. Общие положения об ответственности  за совершение налоговых правонарушений (со 106 по 115 статью)

   Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (со 116 по 129 статью)

   Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля (130 и 131 статьи)

   Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством (со 132 по 136 статью)

   Раздел 7. Обжалование актов налоговых  органов и действий или бездействий  их должностных лиц.

   Глава 19. Порядок обжалования актов  налоговых органов и действий или бездействия их должностных  лиц (со 137 по 139 статью)

   Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней (со 140 по 142 статью).

Часть 2. Содержание общей  части Налогового кодекса России

                                 Раздел 1. Общие положения

        Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах

 

   1.1. Основные положения

   Налоговый  Кодекс устанавливает систему налогов  и сборов, взимаемых в федеральный  бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1. виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2. основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3. принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5. формы и методы налогового контроля;
6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц;
8. Действие Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено Кодексом;
9. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом;
10. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с налоговым кодексом;
11. Ответственность за совершение налоговых правонарушений
12. Порядок обжалования актов налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц.

   Действие  актов законодательства о налогах  и сборах во времени обладает следующими правилами:

1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением некоторых случаев.
2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

   Выделяют  следующие виды участников отношений, регулируемых законодательством о  налогах и сборах:

   1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

   2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии  с Налоговым кодексом налоговыми  агентами;

   3) Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации (далее - налоговые органы);  

   1.2. Институты, понятия и термины, используемые в Налоговом кодексе

• Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
• физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
• индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
• физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;
• лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
• бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);
• внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством;
• банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;
• счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;

   Глава 2.  Система налогов  и сборов в РФ

 

2.1. Виды налогов и сборов в Российской Федерации

     В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы,  налоги и сборы субъектов Российской  Федерации (далее - региональные  налоги и сборы) и местные  налоги и сборы. 

   Под федеральными налогами и сборами Налоговый кодекс, устанавливаемые кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

     Региональными признаются налоги  и сборы, устанавливаемые кодексом  и законами субъектов Российской  Федерации, вводимые в действие в соответствии с кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

     Местными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые кодексом  и нормативными правовыми актами  представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

     К федеральным налогам и сборам относятся:

   1) налог на добавленную стоимость;

   2) акцизы на отдельные виды товаров  (услуг) и отдельные виды минерального  сырья;

   3) налог на прибыль (доход) организаций;

   4) налог на доходы от капитала;

   5) подоходный налог с физических лиц;

   6) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

   7) государственная пошлина;

   8) таможенная пошлина и таможенные  сборы;

   9) налог на пользование недрами;

   10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

   11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

   12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими