НДС. Назначение и особенности применения при таможенном оформлении ввозимых товаров

Приложение к приложению 6 к Инструкции....

Приложение 
к приложению 6 к Инструкции 
о порядке применения НДС в отношении 
товаров, ввозимых на территорию 
Российской Федерации 

Образцы печати и подписей руководителей Минтруда России, подтверждающих целевое назначение ввозимых товаров, относящихся к техническим средствам профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов. 

Печать Министерства 
труда и социального 
развития Российской 
Федерации 
 
Подписи: 
 
Заместитель Министра 
труда и социального 
развития Российской 
Федерации                             __________________ А.И.Осадчих 
                                           (подпись) 
 
Заместитель Министра 
труда и социального 
развития Российской 
Федерации                             __________________ С.Г.Киселев 
                                           (подпись) 

Приложение 7 к Инструкции... Перечень лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий и медицинской техники, а также сырья и комплектующих изделий для их производства

Приложение 7 
к Инструкции о порядке применения 
НДС в отношении товаров, ввозимых 
на территорию Российской Федерации 
(в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2000 года 
приказом ГТК России от 15 марта 2000 года N 194, 
 

ПЕРЕЧЕНЬ 
лекарственных средств, изделий медицинского назначения, 
протезно-ортопедических изделий и медицинской техники, а также сырья 
и комплектующих изделий для их производства

Код ТН ВЭД России	Наименование*
из 1211	Растения, их отдельные части, включая семена и плоды, используемые только в фармацевтических целях, свежие или сушеные, целые или измельченные, дробленые или молотые ** или ***
из 1302	Соки и экстракты растительные, агар-агар, используемые для медицинской промышленности **
из группы 28	Продукты неорганической химии; соединения неорганические или органические драгоценных и редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов, для изготовления лекарственных средств и изделий медицинского назначения **
из группы 29	Органические химические соединения для изготовления лекарственных средств и изделий медицинского назначения **
Группа 30	Фармацевтическая продукция***
из 3305 10 000 0,   из 3305 90	Средства для волос лечебные (только антипедикулезные, античесоточные и противосеборейные)***
из 3307 90 000 0	Только растворы для хранения контактных линз и глазных   протезов ***
из 3407 00 000 0	"Зубоврачебный  воск" или составы для получения  слепков зубов в наборах, предназначенных  для розничной продажи или  в виде плиток, в форме подков, в брусках или аналогичных  формах; средства для зубоврачебных  целей прочие, изготовленные на  основе гипса (кальцинированного  гипса или сульфата кальция)
из 3507	Ферменты; ферментные препараты, для изготовления лекарственных средств в медицинской промышленности**
из 3701 10 100 0	Фотопластинки и фотопленки плоские, сенсибилизированные, неэкспонированные, из любых материалов, кроме бумаги, картона или текстильных, рентгеновские, только для медицинских и стоматологических целей***
из 3702 10 000 0	Фотопленки в рулонах, сенсибилизированные, неэкспонированные, из любых материалов, кроме бумаги, картона или текстильных, рентгеновские, только для медицинских и стоматологических целей***
из 3802 10 000 0	Уголь активированный, для приготовления лекарственных средств**
из 3808 40	Средства дезинфицирующие, используемые в медицинских целях ** или ***
из 3822 00 000 0	Реагенты сложные диагностические или лабораторные (кроме указанных в позициях 3002 или 3006), используемые в медицинских целях, фармакологии**
3824 90 600 0	Продукты и составы, применяющиеся в фармакологии и хирургии
из 3926 90 910 0,   из 3926 90 990	Изделия из пластмасс только для применения в медицине***
из 4001	Каучук натуральный, для изготовления изделий медицинского назначения **
из 4014	Изделия гигиенические или фармацевтические из вулканизированной резины, кроме твердой резины, с фитингами из твердой резины или без них, применяемые в медицине ** или ***
4015 11 000 0	Перчатки хирургические
из 4016 99 880	Пробки резиновые для медицинской промышленности**
из 4803 00 100 0	Вата из целлюлозы только для применения в медицине**
из 4811 90	Бумага с термочувствительным покрытием, в рулонах или листах, шириной 150 мм или более, для медицинских регистрирующих приборов***
из 4818 40	Гигиенические женские пакеты и тампоны и аналогичные санитарно-гигиенические изделия медицинского назначения***
4818 90 100 0	Изделия, применяемые в хирургических, медицинских или гигиенических целях, не расфасованные для розничной продажи***
из 4819 20 100 0	Коробки, складывающиеся, из негофрированной бумаги или картона с массой 1 м  бумаги или картона менее 600 г****
из 4823 40 000 0	Бумага разграфленная для медицинских регистрирующих приборов, в рулонах, листах или дисках***
из 4823 59	Бумага с термочувствительным покрытием, в рулонах или листах, шириной менее 150 мм, для медицинских регистрирующих приборов***
5208 11 100 0,   5208 21 100 0	Ткани для изготовления бинтов, перевязочных материалов и медицинской марли**
из (5601 10-5601 29 000 0)	Вата из текстильного сырья и изделия из нее только для применения в медицине**
6115 93 100 0	Чулки для страдающих варикозным расширением вен **
из 6211 32 100 0,   из 6211 33 100 0,   из 6211 42 100 0,   из 6211 43 100 0	Специальная одежда для медицинских работников**
из 6909 11 000 0,   из 6909 19 000 0	Посуда и изделия лабораторно-химического назначения, применяемые в медицине и фармакологии**
7010 10 000 0	Ампулы
7010 94 710 0	Сосуды для фармацевтической продукции, номинальной емкостью более 0,055 л**
7010 94 790 0	Сосуды для фармацевтической продукции, номинальной емкостью 0,055 л или менее**
7015 10 000 0	Стекла для корректирующих зрение очков
7017	Посуда стеклянная лабораторная, гигиеническая или фармацевтическая, градуированная или неградуированная, калиброванная или некалиброванная **
из 7607 19 910 0,   из 7607 19 990 0	Фольга алюминиевая гелиопечатная для блистерной упаковки лекарственных средств****
8419 20 000 0	Стерилизаторы медицинские, хирургические или лабораторные
из 8421 21 900	Агрегаты для фильтрования или очистки воды**, ***
8713	Коляски инвалидные
8714 20 000 0	Части и принадлежности инвалидных колясок***
9001 30 000 0	Линзы контактные
9001 40 410 0,   из 9001 40 800 0	Линзы для очков из стекла для коррекции зрения, однофокальные
9001 40 490 0, из 9001 40 800 0	Линзы для очков из стекла для коррекции зрения, прочие
9001 50 410 0,   из 9001 50 800 0	Линзы для очков из прочих материалов для коррекции зрения, однофокальные
9001 50 490 0,   из 9001 50 800 0	Линзы для очков из прочих материалов для коррекции зрения, прочие
из 9003 (кроме  9003 19 100 0,   9003 90 000 0)	Оправы для очков для коррекции зрения**
из 9004	Очки для коррекции зрения
из 9011	Микроскопы оптические сложные, включая микроскопы для микрофотосъемки, микрокиносъемки или микропроецирования, используемые в медицинских целях**,***
9018	Приборы и устройства, применяемые в медицине, хирургии и стоматологии
9019	Аппаратура для механотерапии; аппараты массажные;...**,***
из 9020 00 900 0	Аппаратура дыхательная прочая и газовые маски, кроме защитных масок, без механических деталей и сменных фильтров, для медицинских целей**
9021	Приспособления ортопедические, включая костыли, хирургические ремни и бандажи;...
9022 12 000 0,   9022 13 000 0,  9022 14 000 0	Аппаратура медицинская, хирургическая и стоматологическая
9022 21 000 0	Аппаратура медицинская, хирургическая и стоматологическая
из 9022 30 000 0	Трубки рентгеновские для производства медицинской аппаратуры**
из 9022 90	Части для производства медицинской аппаратуры **
9025 11 910 1,   9025 19 910 0	Термометры больничные
из 9027	Приборы и аппаратура для физического и химического анализа..., для медицинских целей**
из 9402	Мебель медицинская, хирургическая и стоматологическая (например, операционные столы, столы для осмотра, больничные койки с механическими приспособлениями, стоматологические кресла)**,***
из 9405 10	Электрические осветительные устройства бестеневые хирургические**
из 9602 00 000 0	Капсулы из желатина для медицинских целей **,***

 

 
_______________ 
* Для целей данного приложения товары определяются как кодом товара по ТН ВЭД России, так и целевым назначением товара. 
 
Когда в графе "код товара по ТН ВЭД России" имеется указание на то, что освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость применяется не ко всем товарам, классифицируемым по данному коду, следует руководствоваться также наименованием товара. 
 
** Льготы по налогу на добавленную стоимость в отношении данных товаров предоставляются только при наличии в момент таможенного оформления подтверждения об их целевом использовании. 
 
В качестве подтверждения целевого использования указанных товаров могут рассматриваться письменные обращения в таможенный орган получателей товаров; уставная деятельность организаций, ввозящих данные товары, иные документы и сведения (например, подтверждения Минздрава России). Использование указанных товаров в иных целях допускается только с разрешения таможенного органа при условии уплаты налога на добавленную стоимость. 
 
*** Освобождение от налога на добавленную стоимость в отношении данных товаров предоставляется только при условии представления в момент таможенного оформления регистрационных удостоверений, выдаваемых по лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской технике в установленном порядке Минздравом России, или копий регистрационных удостоверений, либо письменных подтверждений Министерства труда и социального развития Российской Федерации (по протезно-ортопедическим изделиям). 
 
**** Освобождение от налога на добавленную стоимость в отношении данных товаров предоставляется только при соблюдении следующих условий: 
 
- представления в момент таможенного оформления регистрационных удостоверений, выдаваемых по лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской технике в установленном порядке Минздравом России, или копий регистрационных удостоверений, 
 
- грузополучателем товаров являются предприятия, занимающиеся производством медицинских изделий, лекарственных средств, медицинской техники. 
 
В отношении товаров, не вошедших в данный перечень, но которые относятся к лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения, протезно-ортопедическим изделиям и медицинской технике, а также к сырью и комплектующим для их производства, освобождение предоставляется ГТК России. 

Приложение 8 к Инструкции...

Приложение 8 
к Инструкции о порядке применения 
НДС в отношении товаров, ввозимых 
на территорию Российской Федерации 

+----------------------------------------------------------------+ 
¦1. Отправитель / экспортер ¦4. N ______________________________ ¦ 
¦   (наименование и почтовый¦               Сертификат           ¦ 
¦   адрес)                  ¦         о происхождении товара     ¦ 
¦                           ¦                                    ¦ 
+---------------------------¦              Форма СТ-1            ¦ 
¦2. Получатель / импортер   ¦   Выдан в ________________________ ¦ 
¦   (наименование и почтовый¦            (наименование страны)   ¦ 
¦   адрес)                  ¦                                    ¦ 
¦                           ¦   Для представления в ____________ ¦ 
¦                           ¦            (наименование страны)   ¦ 
+---------------------------+------------------------------------¦ 
¦3. Средства транспорта и   ¦5. Для служебных отметок            ¦ 
¦   маршрут следования      ¦                                    ¦ 
¦   (насколько это известно)¦                                    ¦ 
+----------------------------------------------------------------¦ 
¦6. N¦7. Количество мест¦8. Описание товара¦9. Вес ¦10. Номер и  ¦ 
¦    ¦   и вид упаковки ¦                  ¦брутто/¦дата счета - ¦ 
¦    ¦                  ¦                  ¦нетто  ¦фактуры      ¦ 
¦    ¦                  ¦                  ¦(кг)   ¦             ¦ 
+----+------------------+------------------+-------+-------------¦ 
¦    ¦                  ¦                  ¦       ¦             ¦ 
¦    ¦                  ¦                  ¦       ¦             ¦ 
¦    ¦                  ¦                  ¦       ¦             ¦ 
¦    ¦                  ¦                  ¦       ¦             ¦ 
¦    ¦                  ¦                  ¦       ¦             ¦ 
+----------------------------------------------------------------¦ 
¦11. Удостоверение          ¦ 12. Декларация заявителя           ¦ 
¦                           ¦                                    ¦ 
¦    Настоящим              ¦     Нижеподписавшийся заявляет, что¦ 
¦    удостоверяется, что    ¦     все вышеприведенные сведения   ¦ 
¦    декларация заявителя   ¦     соответствуют действительности,¦ 
¦    соответствует          ¦     что все товары полностью произ-¦ 
¦    действительности       ¦     ведены или подвергнуты доста-  ¦ 
¦                           ¦     точной переработке в           ¦ 
¦                           ¦     ______________________________ ¦ 
¦                           ¦        (наименование страны)       ¦ 
¦                           ¦     и что все они отвечают требо-  ¦ 
¦                           ¦     ваниям происхождения, установ- ¦ 
¦                           ¦     ленным в отношении таких това- ¦ 
¦                           ¦     ров                            ¦ 
+---------------------------+------------------------------------¦ 
¦Подпись    Дата    Печать  ¦ Подпись       Дата        Печать   ¦ 
+----------------------------------------------------------------+ 

Приложение 2. . Льготы и иные особенности в отношении уплаты налога на добавленную стоимость

Приложение 2 
к приказу ГТК России 
от 6 августа 1997 года N 478 

4. Льготы  и иные особенности в отношении  уплаты 
налога на добавленную стоимость

+----------------------------------------------------------------+ 
¦Код¦                           Наименование                     ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦О  ¦Льготы не предоставлены                                     ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦А  ¦Освобождение от   уплаты   НДС   за   исключением   случаев,¦ 
¦   ¦определенных кодами И,  К,  Л, М, Н, П, Р, У, Ф, Х, Ц, Ш, Э,¦ 
¦   ¦Ю                                                           ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦З  ¦Установлена ставка НДС в размере 10%                        ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦И  ¦Освобождение от  НДС  оборудования и приборов,  используемых¦ 
¦   ¦для научно - исследовательских целей                        ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦К  ¦Освобождение от    НДС    технических    средств,    включая¦ 
¦   ¦автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе,¦ 
¦   ¦как для профилактики инвалидности и реабилитации  инвалидов,¦ 
¦   ¦лекарственных средств,   изделий   медицинского  назначения,¦ 
¦   ¦протезно - ортопедических изделий и медицинской  техники,  а¦ 
¦   ¦также сырья и комплектующих изделий для их производства     ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦Л  ¦Освобождение от НДС научных периодических изданий           ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦М  ¦Освобождение от НДС всех видов печатных изданий (в том числе¦ 
¦   ¦в виде  записи   на   электронных   носителях),   получаемых¦ 
¦   ¦государственными и муниципальными библиотеками, библиотеками¦ 
¦   ¦научных обществ  и    творческих    союзов,    музеями    по¦ 
¦   ¦международному книгообмену,  а  также ввозимых на территорию¦ 
¦   ¦Российской Федерации в целях  осуществления  некоммерческого¦ 
¦   ¦обмена и  распространения,  приобретенных  за  счет бюджетов¦ 
¦   ¦всех уровней                                                ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦Н  ¦Освобождение от    НДС    технологического     оборудования,¦ 
¦   ¦комплектующих и запасных частей к нему                      ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦П  ¦Освобождение от  НДС  транспорта  общественного пользования,¦ 
¦   ¦комплектующих и запасных частей к нему                      ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦Р  ¦Освобождение от НДС  специальных  транспортных  средств  для¦ 
¦   ¦нужд медицинской  скорой  помощи,  пожарной охраны,  органов¦ 
¦   ¦внутренних дел,  оснащенных  специальным   оборудованием   и¦ 
¦   ¦закупаемым или   получаемым   указанными  организациями  для¦ 
¦   ¦собственных нужд                                            ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦У  ¦Освобождение от НДС товаров,  перемещаемых через  таможенную¦ 
¦   ¦границу Российской    Федерации   в   рамках   осуществления¦ 
¦   ¦программы обеспечения  жильем  увольняемых   в   запас   или¦ 
¦   ¦отставку российских    военнослужащих    за    счет   гранта¦ 
¦   ¦(безвозмездной  субсидии),  предоставленного  Правительством¦ 
¦   ¦США                                                         ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦Ф  ¦Освобождение от НДС товаров,  перемещаемых через  таможенную¦ 
¦   ¦границу Российской Федерации и используемых при изготовлении¦ 
¦   ¦поставляемой на экспорт машинно - технической продукции     ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦Х  ¦Освобождение от  НДС  сырья,  материалов   и   оборудования,¦ 
¦   ¦закупаемых предприятиями  народных  художественных промыслов¦ 
¦   ¦для производства изделий народных художественных промыслов  ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦Ц  ¦Освобождение от НДС произведений искусства, приобретенных за¦ 
¦   ¦счет средств  федерального  бюджета,  либо  полученных в дар¦ 
¦   ¦государственными (федеральными) учреждениями и организациями¦ 
¦   ¦культуры, искусства,  архивной  службы,  а также материалов,¦ 
¦   ¦закупаемых государственными  (федеральными)  учреждениями  и¦ 
¦   ¦организациями культуры, искусства, кинематографии и архивной¦ 
¦   ¦службы за счет средств федерального бюджета либо  полученных¦ 
¦   ¦ими в  порядке  компенсации  за  проведение  выставок и иных¦ 
¦   ¦культурно - массовых мероприятий                            ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦Ш  ¦Освобождение от НДС товаров  (за  исключением  подакцизных),¦ 
¦   ¦ввозимых в    счет   погашения   государственных   кредитов,¦ 
¦   ¦предоставленных и предоставляемых  иностранным  государствам¦ 
¦   ¦Союзом ССР и Российской Федерацией                          ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦Э  ¦Освобождение от   НДС  товаров,  происходящих  с  территорий¦ 
¦   ¦государств - участников Содружества Независимых Государств  ¦ 
+---+------------------------------------------------------------¦ 
¦Ю  ¦Освобождение от    НДС,    предусмотренное    международными¦ 
¦   ¦соглашениями                                                ¦

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Фискальная функция остается одной из главных в работе таможенных органов. Немаловажную роль здесь играют вопросы, связанные с порядком налогообложения внешнеэкономической деятельности. От государства в данной ситуации требуется создание таких условий функционирования, которые бы способствовали реализации целей внешнеэкономической политики страны.

Налог на добавленную стоимость является одним из важнейших налогов, взимаемых при пересечении таможенной границы Российской Федерации, а теперь и таможенного союза.

Налогом на добавленную стоимость облагаются товары, ввозимые на территорию таможенного союза, за исключением особых случаев, предусмотренных законодательством. Ставки налога, а также категории товаров, попадающие по льготное налогообложение, установлены для ввозимых товаров в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются товары, ввозимые на территорию таможенного союза в соответствии с таможенными процедурами. Основой для исчисления налога является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется сумма ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным товарам также и сумма акцизов.

При уплате налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на таможенную территорию таможенного союза, документом, подтверждающим фактическую уплату налога в целях принятия его к вычету налогоплательщиком, является соответствующее подтверждение, выданное таможенным органом в установленном порядке.

Взысканные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами-членами таможенного союза в порядке, установленном международным договором государств-членов таможенного союза.

При ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза возможно также освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, а также льготная уплата в отношении определенных категорий товаров.

Проанализировав действующий механизм обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, стало очевидным, что данный вид косвенного налога прочно вошел в налоговую систему и за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей.

 

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ;

2. Таможенный Кодекс РФ;

3. Налоговый Кодекс РФ;

4. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (КоАп РФ) от 30.12.2001 n 195-фз.

5. Федеральный закон от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» ;

6. Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;

7. Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 03.12.2007) "О таможенном тарифе";

8. Письмо Минфина России от 23.03.2006 № 03-04-08/67 «По вопросу принятия к вычету у комитента налога на добавленную стоимость, уплаченного комиссионером при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации»;

9. Письмо ЦБ РФ от 15.07.1996г.№300 «О «Рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов».

10.  Международные правила толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2000», Международная торговая палата;

11.  Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (Публикация Международной торговой палаты N 500),Ред. 1993 г., вступили в силу с 1 января 1994 года;

12.  Унифицированные правила по инкассо (Публикация Международной торговой палаты N 522),Ред. 1995 г.

13.  Положение о порядке представления резидентами подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций по внешнеторговым контрактам, от 01.06.2004 № 258-П, утв. ЦБ РФ;

14.  ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;

15.  ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;

16.  ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;

17.  ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

18.  ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

19.  ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»;