НДС. Назначение и особенности применения при таможенном оформлении ввозимых товаров

МЕЖДУНАРОДНАЯ АКАДЕМИЯ БИЗНЕСА И УПРАВЛЕНИЯ

 

Брянский филиал

 

Кафедра таможенное дело

 

Дисциплина:_Особенности уплаты, взыскания и возврата таможенных платежей при различных таможенных процедурах (практикум)

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему: «НДС. Назначение и особенности применения при таможенном оформлении ввозимых товаров»

 

 

Специальность Таможенное дело

 

Специализация Таможенные платежи

 

 

 

 

ВЫПОЛНИЛ:     студент

                                                            Ререкин Михаил Сергеевич

                                                             Подпись_____________________

          

                                                 

ОЦЕНКА:     «_________________________________»

 

 

Научный руководитель:  Терновская  Л. Г.

Подпись___________________________

 «____»____________________ 2015 года

 

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

 
Приложение 1. Инструкция о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации …………………………………………………………………….….6

Приложение 2 к Инструкции. Перечень товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов………………………………………………………………………..24

Приложение 3 к Инструкции. Перечень ценных бумаг и средств платежа..29

Приложение 4 к Инструкции. Перечень технологического оборудования и комплектующих к нему, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации……………….30

Приложение 5 к Инструкции. Перечень транспортных средств и комплектующих к ним, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации……………….37

Приложение 6 к Инструкции. Перечень товаров, относящихся к техническим средствам профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов………………………………………………………………………..40

Приложение 7 к Инструкции. Перечень лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий и медицинской техники, а также сырья и комплектующих изделий для их производства……………………………………….....45

Приложение 8 к Инструкции о порядке применения НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации…………………50

Приложение 2. Льготы и иные особенности в отношении уплаты налога на добавленную стоимость ……………………………………………………….51

Заключение……………………………………………………………………...53

Список литературы……………………………………………………………..55

Введение

 

Налогообложение добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета.

Современные национальные налоговые системы, как известно, сочетают прямые и косвенные налоги. Одни государства отдают предпочтение прямым налогам, а другие – косвенным. Характер предпочтения зависит в значительной степени от экономического развития государства: чем ниже уровень развития, тем большую долю доходов государство получает от взимания косвенных налогов. И наоборот, чем выше этот уровень, тем значительнее роль прямых налогов в налоговой системе страны.

Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В нормальных экономических условиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг).

Проблемы совершенствования косвенного налогообложения, и в частности, налога на добавленную стоимость, в настоящее время являются чрезвычайно актуальными для Российской Федерации. Начиная с 1992 года, когда в стране впервые был введен НДС, ведутся постоянные споры о целесообразности его взимания, величине ставок и порядке исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот, порядке взимания НДС при экспорте и импорте товаров и услуг, в т.ч. со странами СНГ и Таможенного союза.

Вместе с тем, налог на добавленную стоимость получил широкое распространение в современном мире. Несмотря на то, что НДС является относительно новым налогом, он используется в качестве основной формы косвенного налогообложения в большинстве государств в разных частях света и находящихся на различных этапах экономического развития. В частности, налог на добавленную стоимость является ключевым налогом в пятнадцати странах Европейского союза. Из стран с наиболее развитыми экономическими системами только США и Австралия не взимают НДС на федеральном уровне (что отчасти обусловлено трудностями, связанными с введением любой новой формы налогообложения в государствах с федеративным устройством), однако обе страны подробно рассматривали возможность перехода к взиманию этого налога.

Все это объясняет актуальность темы курсовой работы.

Цель работы состоит в изучении особенности исчисления НДС на ввозимые товары.

Исходя из цели работы, были сформулированы задачи исследования:

- изучение теоретических  основ налога на добавленную  стоимость в Российской Федерации, особенности применения при таможенном оформлении ввозимых товаров.

НДС обычно относят к категории универсальных косвенных налогов, которыми облагаются весь товарооборот на внутреннем рынке и товарооборот, складывающийся при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Его перечисляют в доходы бюджета все производители товаров (работ, услуг) и продавцы, участвующие в сбыте товаров (работ, услуг).

           Взымание НДС как косвенного налога направлено, прежде всего, на решение фискальных задач государства. Во многих зарубежных странах он использовался для покрытия бюджетных дефицитов, так как увеличение налоговых ставок по прямым налогам, как правило, приводит к замедлению процесса накопления капитала и к снижению деловой активности. Но НДС отводится и определенная роль в регулировании экономических и социальных процессов в стране.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 
Приложение 1. Инструкция о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации

Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" и Таможенного кодекса Российской Федерации. 
 

1. Общие  положения

Налогом на добавленную стоимость облагаются товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. 
 
Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% установлена: 
 
- по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, в соответствии с перечнем, приведенным в приложении 1 к настоящей Инструкции; 
 
- по товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, в соответствии с перечнем, приведенным в приложении 2 к настоящей Инструкции. 
 
Остальные товары (включая подакцизные продовольственные товары) облагаются при ввозе на территорию Российской Федерации налогом на добавленную стоимость по ставке 20%. 

2. Плательщики  налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость уплачивается непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством (далее - лица, ответственные за уплату таможенных платежей). 
 
Любое заинтересованное лицо вправе уплатить налог на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации. 
 

3. Порядок  и сроки уплаты налога 
на добавленную стоимость

3.1. При  ввозе товаров на территорию  Российской Федерации налог на  добавленную стоимость уплачивается  до или одновременно с принятием таможенной декларации. 
 
Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным кодексом Российской Федерации, то сроки уплаты налога на добавленную стоимость исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

3.2. Налог  на добавленную стоимость уплачивается  таможенному органу, производящему  таможенное оформление товаров. 
 
В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, налог на добавленную стоимость уплачивается государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы НДС на счета таможенных органов Российской Федерации. 
 
По письменному разрешению Государственного таможенного комитета Российской Федерации налог на добавленную стоимость может уплачиваться на счета Государственного таможенного комитета Российской Федерации. 
 
Указанное разрешение Государственного таможенного комитета Российской Федерации выдается на основании письменного обращения плательщика в ГТК России. 
 
В этом случае таможенные органы принимают платежные поручения на перечисление денежных средств на счета Государственного таможенного комитета Российской Федерации и выписки банка только при наличии письменного разрешения ГТК России на производство данного платежа и подтверждения ГТК России о поступлении уплаченных денежных средств на его счета.

3.3. По  желанию плательщика, налог на  добавленную стоимость может  уплачиваться как в валюте  Российской Федерации, так и в  иностранных валютах, курсы которых  котируются Центральным банком  Российской Федерации.

3.4. Уплата  сумм налога на добавленную  стоимость в различных видах  валют допускается с согласия  таможенного органа.

3.5. Пересчет  иностранной валюты в валюту  Российской Федерации при уплате  налога на добавленную стоимость  производится по курсу Центрального  банка Российской Федерации, действующему  на день принятия таможенной  декларации таможенным органом, а в случаях, предусмотренных  таможенным законодательством, - на  день уплаты. 
 
При пересчете иностранных валют в валюту Российской Федерации полученные суммы округляются по правилам округления до целых чисел.

При пересчете валюты Российской Федерации в иностранную валюту полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой.

3.6. Налог  на добавленную стоимость может  уплачиваться таможенному органу как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа в пределах сумм, установленных законодательством Российской Федерации. 
 
Все банковские переводы, поступающие на счета таможенного органа и ГТК России, должны быть оформлены в форме платежных поручений или других платежных документов в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Российской Федерации и нормативными актами ГТК России.

3.7. Налог  на добавленную стоимость исчисляется  и уплачивается в соответствии  с условиями избранного таможенного  режима, по ставкам, утвержденным  действующим законодательством  Российской Федерации. 
 
При исчислении подлежащих уплате сумм налога на добавленную стоимость в иностранной валюте эти суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой. 
 
При исчислении подлежащих уплате сумм налога на добавленную стоимость в валюте Российской Федерации эти суммы округляются по правилам округления до целых чисел.

3.8. При  перемещении физическими лицами  через таможенную границу Российской  Федерации товаров и транспортных  средств налог на добавленную  стоимость уплачивается в соответствии  с правилами перемещения товаров  физическими лицами через таможенную  границу Российской Федерации, установленными  законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами  ГТК России. 

4. Порядок  исчисления налога на 
добавленную стоимость

4.1. Объектом  обложения налогом на добавленную  стоимость являются товары, ввозимые  на территорию Российской Федерации, в соответствии с таможенными  режимами, установленными таможенным  законодательством Российской Федерации.

4.2. Основой  для исчисления налога на добавленную  стоимость по ввозимым на территорию  Российской Федерации товарам  является таможенная стоимость  товаров, к которой добавляется  сумма ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным товарам также  и сумма акцизов. 
 
При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются. 
 
В случае освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость для целей учета в налогооблагаемую базу для его исчисления условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов включаются.

4.3. Налог  на добавленную стоимость в  отношении товаров, облагаемых ввозными  таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле: