НДС. Назначение и особенности применения при таможенном оформлении ввозимых товаров

     С ндс = (Ст + Пип + Ас) x Н, где

С ндс - сумма налога на добавленную стоимость; 
 
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара; 
 
П ип - сумма ввозной таможенной пошлины; 
 
Ас - сумма акциза; 
 
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

4.4. Налог  на добавленную стоимость в  отношении товаров, облагаемых ввозными  таможенными пошлинами и не  облагаемых акцизами, исчисляется  по формуле:

     С ндс = (Ст + П ип) x Н, где

С ндс - сумма налога на добавленную стоимость; 
 
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара; 
 
П ип - сумма ввозной таможенной пошлины; 
 
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

4.5. Налог  на добавленную стоимость в  отношении товаров, не облагаемых  ввозными таможенными пошлинами  и акцизами, исчисляется по формуле:

 
     С ндс = Ст x Н, где

С ндс - сумма налога на добавленную стоимость; 
 
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара; 
 
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

4.6. Налог  на добавленную стоимость в  отношении товаров, не облагаемых  ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

     С ндс = (Ст + Ас) x Н, где

С ндс - сумма налога на добавленную стоимость; 
 
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара; 
 
Ас - сумма акциза; 
 
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах. 

5. Льготы  по уплате налога на 
добавленную стоимость

5.1. В  соответствии с действующим налоговым  законодательством подлежат освобождению  от уплаты налога на добавленную стоимость следующие товары, ввозимые на территорию Российской Федерации: 
 
а) товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; 
 
б) российская и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя и др.) в соответствии с перечнем, приведенным в приложении 3 к настоящей Инструкции; 
 
в) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи, в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации; 
 
г) оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей; 
 
д) технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему в соответствии с перечнем и порядком, приведенными в приложении 4 к настоящей Инструкции; 
 
е) транспорт общественного пользования, комплектующие и запасные части к нему в соответствии с перечнем и порядком, приведенными в приложении 5 к настоящей Инструкции; 
 
ж) специальные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел, оснащенные соответствующим специальным оборудованием и закупаемые или получаемые указанными организациями для собственных нужд; 
 
з) товары (за исключением подакцизных), предназначенные для включения в состав основных производственных фондов, ввозимые иностранным инвестором в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организаций (предприятий) с иностранными инвестициями; 
 
и) товары, ввозимые в рамках безвозмездной технической помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями, а также в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совместных научных работ; 
 
к) научные периодические издания;

л) произведения искусства, приобретенные за счет средств федерального бюджета либо полученные в дар государственными (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, архивной службы, а также материалы, закупаемые государственными (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, кинематографии и архивной службы за счет средств федерального бюджета либо полученные ими в порядке компенсации за проведение выставок и иных культурно-массовых мероприятий; 
 
м) сырье, материалы и оборудование, закупаемые предприятиями народных художественных промыслов для производства изделий народных художественных промыслов; 
 
н) все виды печатных изданий (в том числе в виде записи на электронных носителях), получаемые государственными и муниципальными библиотеками, библиотеками научных обществ и творческих союзов, музеями по международному книгообмену, а также ввозимые на территорию Российской Федерации в целях осуществления некоммерческого обмена и распространения, приобретенные за счет бюджетов всех уровней; 
 
о) товары (за исключением подакцизных), ввозимые в счет погашения государственных кредитов, предоставленных и предоставляемых иностранным государствам Союзом ССР и Российской Федерацией; 
 
п) оборудование, приборы и материалы, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации для реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых правительствами иностранных государств и международными организациями, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами исполнительной власти; 
 
р) технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, в соответствии с перечнем и порядком, приведенными в приложении 6 к настоящей Инструкции; лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия, медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства в соответствии с перечнем и порядком, приведенными в приложении 7 к настоящей Инструкции; 
 
с) хлопок-волокно, происходящий с таможенной территории государств, не входящих в Содружество Независимых Государств (коды товаров в соответствии с ТН ВЭД России 5201 00,5203 00 000 0) ) конфискованные, бесхозяйные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству.

5.2. Не  уплачивается налог на добавленную  стоимость при ввозе на территорию  Российской Федерации продукции  морского промысла, выловленной  и (или) произведенной российскими  рыбопромышленными предприятиями.

5.3. Освобождение  от налога на добавленную стоимость  оборудования и приборов, используемых  для научно-исследовательских целей, предоставляется в отношении  товаров, грузополучателями которых  являются юридические лица, использующие  указанные товары для научно-исследовательских  целей.

5.4. Товары, указанные в подпунктах "в" - "п" пункта 5.1 и пункте 5.2 настоящей  Инструкции, освобождаются от налога  на добавленную стоимость только  при таможенном оформлении. О всех случаях ввоза товаров, в отношении которых предоставлены льготы по уплате налога на добавленную стоимость, таможенные органы сообщают органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту регистрации грузополучателя. 
 
После выпуска товаров в свободное обращение при последующей реализации налог на добавленную стоимость по этим товарам взимается в общем порядке органами Государственной налоговой службы Российской Федерации.

5.5. Освобождение  товаров, указанных в подпункте "ж" пункта 5.1 настоящей Инструкции, от  налога на добавленную стоимость  предоставляется при условии  подтверждения целевого назначения  товаров. В качестве подтверждения  могут рассматриваться письменные  обращения получателей товаров  в таможенный орган; документы  и сведения об уставной деятельности  организаций, на баланс которых  будут поставлены ввозимые товары, иные документы и сведения. Использование  указанных товаров в иных целях  допускается только с разрешения  таможенного органа при условии  уплаты налога на добавленную  стоимость.

5.6. В  отношении товаров, указанных в  подпунктах "и", "л" - "п" настоящей Инструкции, решение о  предоставлении льгот по уплате  налога на добавленную стоимость  принимается ГТК России и доводится  им до таможенного органа, производящего  таможенное оформление.

5.7. В соответствии с постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 30.04.93 N 4912-1 "О внесении дополнений в постановление Верховного Совета Российской Федерации "О применении Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, происходящих с территорий государств-участников Содружества Независимых Государств, налог на добавленную стоимость таможенными органами Российской Федерации не взимается.

Происхождение товара с таможенной территории государства-участника СНГ удостоверяется представлением в таможенный орган, производящий таможенное оформление, декларации - сертификата о происхождении товара (форма СТ-1, приложение 8), выданной уполномоченным органом страны происхождения-участницы СНГ либо иным способом, определяемым ГТК России. 

6. Порядок  возврата ранее уплаченных 
или взысканных сумм налога на 
добавленную стоимость

Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость производится в соответствии с установленным порядком. 

Приложение 1 к Инструкции... Перечень продовольственных товаров, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов

Приложение 1 
к Инструкции о порядке применения 
НДС в отношении товаров, ввозимых 
на территорию Российской Федерации 

Перечень 
продовольственных товаров, по которым 
применяется ставка налога на добавленную стоимость 
в размере 10 процентов

Скот и птица в живом весе 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
0101, 
0102, 
0103, 
0104, 
0105, 
0106 00 
 
Мясо и мясопродукты 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
0201 10 000 (кроме телятины), 
0201 20     (кроме телятины), 
0201 30 000 (кроме вырезки***), 
0202 10 000 (кроме телятины), 
0202 20     (кроме телятины), 
0202 30     (кроме вырезки***), 
0203 11 - 0203 19 150, 
0203 19 550 (кроме вырезки***), 
0203 19 590, 
0203 19 900 (кроме вырезки***), 
0203 21 - 0203 29 150, 
0203 29 550 (кроме вырезки***), 
0203 29 590, 
0203 29 900 (кроме вырезки***), 
0204 10 000 - 0204 22 900, 
0204 23 000 (кроме вырезки***), 
0204 30 000 - 0204 42 900, 
0204 43     (кроме вырезки***), 
0204 50 110 - 0204 50 310, 
0204 50 390 (кроме вырезки***), 
0204 50 510 - 0204 50 710, 
0204 50 790 (кроме вырезки***), 
0205 00     (кроме вырезки***), 
0206 10 910, 
0206 10 950, 
0206 10 990****, 
0206 22 900, 
0206 29 910, 
0206 29 990****, 
0206 30 210, 
0206 30 310****, 
0206 30 900****, 
0206 41 910, 
0206 41 990, 
0206 49 910****, 
0206 49 990****, 
0206 80 910****, 
0206 80 990****, 
0206 90 910****, 
0206 90 990****, 
0207, 
0208 ****, 
0209 00 110, 
0209 00 190 (кроме копченого), 
0209 00 300, 
0209 00 900, 
0210 11 110, 
0210 11 190, 
0210 11 310 (кроме копченой), 
0210 11 390 (кроме копченой), 
0210 11 900 (кроме копченой), 
0210 12 110, 
0210 12 190 (кроме копченой), 
0210 12 900 (кроме копченой), 
0210 19 100 - 0210 19 590, 
0210 19 600 - 0210 19 890 (кроме копченой), 
0210 19 900 (кроме копченой), 
0210 20     (кроме копченого), 
0210 90 100, 
0210 90 110 (кроме копченой), 
0210 90 190 (кроме копченой), 
0210 90 210, 
0210 90 290, 
0210 90 310, 
0210 90 390****, 
0210 90 410, 
0210 90 490****, 
0210 90 600****, 
0210 90 710, 
0210 90 790, 
0210 90 800****, 
0210 90 900, 
из 1502 00 900 (жир пищевой), 
из 1506 00 000 (жиры и масла животные, пищевые), 
1601 00 100, 
1601 00 910 (кроме  сырокопченых в/с,  сырокопченых полусухих в/с, 
            сыровяленых, фаршированных в/с), 
1601 00 990 (кроме  сырокопченых в/с,  сырокопченых полусухих в/с, 
            сыровяленых, фаршированных в/с), 
1602 10 000, 
1602 20, 
1602 31, 
1602 32, 
1602 39, 
1602 41  (кроме  балыка,  карбонада,  окорока,  пастромы,   филея, 
         консервов из бекона, карбонада, ветчины), 
1602 42 (кроме балыка,  карбонада, окорока, пастромы, консервов из 
        бекона, карбонада, ветчины), 
1602 49 (кроме балыка, карбонада, окорока, филея, пастромы, шейки, 
        консервов из бекона, карбонада, ветчины), 
1602 50 (кроме окорока), 
1602 90, 
1603 00, 
2104 10

Молоко и молокопродукты 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
0401 - 0406, 
2106 90 100 
 
Яйца и яйцепродукты 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
0407 00, 
0408 
 
Масло растительное 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
1507 10 900, 
1507 90 900, 
1508 10 900, 
1508 90 900, 
1509 (кроме 1509 10 100), 
1510 00, 
1511 (кроме 1511 10 100, 1511 90 910), 
1512 (кроме 1512 11 100, 1512 19 100, 1512 21 100, 1512 21 900, 
     1512 29 100), 
1513 (кроме 1513 11 100, 1513 19 300, 1513 21 110, 1513 21 190, 
     1513 29 300), 
1514 10 900, 
1514 90 900, 
1515 (кроме 1515 19 100, 1515 21 100, 1515 29 100, 1515 30, 
     1515 40 000, 1515 50 110, 1515 50 910, 1515 60, 1515 90 100  
     - 1515 90 400, 1515 90 600), 
1516 20 910, 
1516 20 980 
 
Маргарин 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
1517, 
из 1806 - шоколадный маргарин 
из 2106 90 980 - маргарин 
 
Сахар, включая сахар - сырец 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
1701 
 
Соль 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
2501 00 910 
 
Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
1001, 
1002 00 000, 
1003 00, 
1004 00 000, 
1005, 
1006 (кроме 1006 40 000), 
1007 00, 
1008, 
1213 00 000, 
1214, 
2301, 
2302, 
2303, 
2308, 
2309 90 
 
Маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи) 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
1201 00, 
1202, 
1203 00 000, 
1204 00, 
1205 00, 
1206 00 
1207, 
1208, 
2304 00 000, 
2305 00 000, 
2306 
 
Хлеб и  хлебобулочные  изделия  (включая   сдобные,   сухарные   и 
бараночные) 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
1904, 
1905 10 000, 
1905 40, 
1905 90 100, 
1905 90 300, 
из 1905 90 600 - хлебобулочные изделия, 
из 1905 90 900 - хлебобулочные изделия 
 
Крупа 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
1006 40 000, 
1103, 
1104 
 
Мука 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
1101 00, 
1102, 
1106 10 000, 
1106 20 900, 
1107 10 110, 
1107 10 910, 
1107 20 000, 
1208, 
из 2106 10 - текстурированная мука 
 
Макаронные изделия 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
1902 
 
Рыба живая 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ: 
 
0301 (кроме 0301 10) 
 
Море- и рыбопродукты 
коды товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ:

0302 11, 
0302 12 000 (кроме семги), 
0302 19 000 (кроме белорыбицы, лосося балтийского, семги), 
0302 21 - 0302 69 110, 
0302 69 190 (кроме белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), 
0302 69 210 - 0302 69 990, 
0302 70 000 (кроме икры осетровых и лососевых рыб), 
0303 10 000, 
0303 21, 
0303 22 000 (кроме семги), 
0303 29 000 (кроме белорыбицы, лосося балтийского, семги), 
0303 31 - 0303 79 110, 
0303 79 190 (кроме белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), 
0303 79 210 - 0303 79 960, 
0303 80 000 (кроме икры осетровых и лососевых рыб), 
0304 10 110, 
0304 10 130 (кроме филе семги), 
0304 10 190 (кроме филе  белорыбицы,  лосося  балтийского,  семги, 
            белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), 
0304 10 310 - 0304 10 350, 
0304 10 380 (кроме филе белорыбицы, лосося балтийского, семги), 
0304 10 910 (кроме белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), 
0304 10 940, 
0304 10 950, 
0304 10 960, 
0304 10 980 (кроме белорыбицы, лосося балтийского, семги), 
0304 20 110, 
0304 20 130 (кроме филе семги), 
0304 20 190 (кроме филе белорыбицы,  лосося балтийского,  семги, 
            бестера, осетра, севрюги, стерляди, белуги), 
0304 20 210 - 0304 20 910, 
0304 20 960 (кроме филе белорыбицы, лосося балтийского, семги), 
0304 90 050, 
0304 90 100 (кроме белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), 
0304 90 200 - 0304 90 650, 
0304 90 970 (кроме белорыбицы, лосося балтийского, семги), 
0305 10 000, 
0305 20 000 (кроме икры осетровых и лососевых рыб), 
0305 30 110, 
0305 30 190, 
0305 30 300 (кроме филе семги, кеты, чавычи), 
0305 30 500, 
0305 30  900 (кроме филе белорыбицы,  лосося балтийского,  семги, 
             белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди, кеты, чавычи), 
0305 41 000 (кроме семги, кеты, чавычи, кижуча), 
0305 42 000 - 0305 49 500, 
0305 49 800 (кроме белорыбицы,  лосося балтийского, семги, белуги, 
            бестера, осетра,  севрюги, стерляди, нельмы, кеты, чавычи,  
            кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира), 
0305 51 100 - 0305 59 700, 
0305 59 900 (кроме белорыбицы,  лосося балтийского, семги, белуги, 
            бестера, осетра, севрюги, стерляди, кеты, чавычи), 
0305 61 000 - 0305 69 300, 
0305 69 500 (кроме  пресервов из лосося тихоокеанского,  семги, 
            кеты, чавычи), 
0305 69 900 (кроме белорыбицы,  лосося балтийского, семги, белуги, 
            бестера, осетра, севрюги, стерляди, кеты, чавычи), 
0306        (кроме 0306 11, 0306 14, 0306 21 000, 0306 24), 
0307, 
1603 00, 
1604 11 000 (кроме лосося балтийского и дальневосточного), 
1604 12 - 1604 16 000, 
1604 19 100 (кроме белорыбицы, семги, кеты, чавычи), 
1604 19 310, 
1604 19 390, 
1604 19 500, 
1604 19 910 (кроме    филе  белуги,  бестера,  осетра,  севрюги, 
            стерляди), 
1604 19 920 - 1604 19 950, 
1604 19 980 (кроме белуги,  бестера, осетра, севрюги, стерляди), 
1604 20 050, 
1604 20 100 (кроме лосося балтийского и дальневосточного), 
1604 20 300 (кроме белорыбицы, семги, кеты, чавычи), 
1604 20 400 - 1604 20 700, 
1604 20 900 (кроме белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), 
1604 30 900 (кроме икры лососевых рыб), 
1605 20, 
1605 30 000, 
1605 40 000 (кроме лангустов), 
1605 90, 
2104 10