Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовую деятельность малого предприятия

 

         Показатель собственного капитала в обороте на отчетную дату снизился, что говорит о наметившейся отрицательной тенденции в финансовой устойчивости предприятия. Не смотря на то, что  коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец года увеличился на 0,34 , он все равно меньше установленной нормы на  0,82 что  говорит о финансовой неустойчивости предприятия в части наличия собственных оборотных средств.

Снижение коэффициента финансовой независимости на конец года – также отрицательный показатель в финансовой устойчивости  данного предприятия, так как заемный капитал на конец года в организации значительно выше , чем собственный.

Коэффициент инвестиционной активности и на начало, и на конец периода равен «0», что характеризует предприятие как пассивное в части инвестиций  и вкладов.

Коэффициент текущий ликвидности предприятия на отчетную дату составляет 0,58, что меньше установленной нормы на 1,42. Это говорит о том, что на данный момент предприятие практически не обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств перед кредиторами.

        Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность в срок и в полном объеме удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

 Одним  из главных показателей, характеризующим  платежеспособность предприятия  является наличие собственных  оборотных средств, который можно  определить как величину, на которую  общая сумма оборотных средств  обычно превышает сумму краткосрочных  обязательств.

Смысл показателя в том, что текущие обязательства являются долгами, которые должны быть выплачены в течение одного года, а оборотные средства - это активы, которые представляют наличность, или должны быть превращены в нее, или израсходованы в течение года. Как известно, текущие обязательства должны быть погашены из оборотных средств. Если сумма оборотных средств оказывается больше суммы текущих обязательств, то разность дает величину собственных оборотных средств, предназначенных для продолжения хозяйственной деятельности. Именно из величины оборотных средств осуществляется покупка товаров, она служит основанием для получения кредита и для расширения объема реализуемой товарной массы.

Недостаток собственных оборотных средств может привести к банкротству предприятия, поэтому изменения величины собственных оборотных средств от одного отчетного периода к другому анализируются с большим вниманием.

Значение этого показателя определяется коэффициентом обеспеченности собственными средствами, который рассчитывается как отношение разности между капиталом и резервами и фактической стоимостью внеоборотных активов к фактической стоимости оборотных активов. Данный показатель был рассмотрен при анализе финансовой устойчивости предприятия.

Так как понятия платежеспособность и ликвидность предприятия близки по своей сути, то коэффициент ликвидности, рассмотренный выше, характеризует и платежеспособность анализируемого предприятия.

В случае, если коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного период имеет значение менее 0,1 анализируемое предприятие признается неплатежеспособным и рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период равный 3 месяцам. В нашем случае ситуация складывается именно таким образом и нам необходимо рассчитать коэффициент утраты платежеспособности предприятия.

Коэффициент утраты платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности – это сумма фактического его значения на конец отчетного периода и изменения значения между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности, установленный равным 3 месяцам.

 

                              К7ф + 3 /T(К7ф - К7н)

                     К10  = ____________________,

                                          К7 норм                                                        (14)

 

       где: К7ф - фактическое значение (в  конце  отчетного  периода)

   коэффициента текущей ликвидности (К7);

            К7н - значение коэффициента текущей  ликвидности в  начале

   отчетного периода;

            К7норм -  нормативное   значение   коэффициента   текущей

   ликвидности, К7норм = 2;

            3 - период утраты платежеспособности  в месяцах;

 

К 10 =  0,58+3/12 ( 0,58-0,48)   = 0,3

                            2

Если коэффициент утраты платежеспособности больше 1, это свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность.

В нашем случае ситуация противоположная- коэффициент утраты платежеспособности = 0,3, что свидетельствует о том, что предприятие находится под реальной угрозой утраты платежеспособности в течении 3-х месяцев.

Коэффициент восстановления платежеспособности за период равный 6 месяцам, определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению.

 

                              К7ф + 6 /T(К7ф - К7н)

                     К11  = ____________________,

                                          К7 норм                                                        (15)                              

 

       где: К7ф - фактическое  значение (в  конце  отчетного  периода)

   коэффициента текущей ликвидности (К7);

            К7н - значение коэффициента текущей  ликвидности в  начале

   отчетного периода;

            К7норм -  нормативное   значение   коэффициента   текущей

   ликвидности, К7норм = 2;

            6 - период восстановления платежеспособности в месяцах;

 

К 11 =  0,58+6/12 ( 0,58-0,48)   = 0,32

                            2

Если коэффициент восстановления платежеспособности больше 1, это свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия в течение 6 месяцев восстановить свою платежеспособность. На данном предприятии, коэффициент восстановления платежеспособности меньше установленной нормы на 0,68, что свидетельствует об отсутствии у предприятия реальной возможности восстановить платежеспособность в течении 6 месяцев.

3. Сравнительный анализ применения различных режимов налогообложения на примере ООО «Инвестстрой»

 

Анализ финансовой устойчивости ООО «Инвестстрой» показал, что положение предприятия достаточно не стабильное и неустойчивое в части ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Иными словами, предприятие находится на грани банкротства.  Попытаемся за счет минимизации налогов, предложить предприятию один из путей улучшения его финансового состояния; и проанализируем, какой из режимов налогообложения будет более выгоден для данного предприятия : общий или упрощенный.

В таблице 2.2 представлены расчеты основных налогов, подлежащих уплате при общем и упрощенном режимах налогообложения по данным ООО «Инвестстрой» за 2010 год, а в таблице 2.3 представлены результаты этих расчетов.

Таблица 2.2

Расчеты основных налогов по данным ООО «Инвестстрой» за 2010 год

Наименование налога	Обычный режим налогообложения	УСНО Доходы	УСНО Доходы, уменьшенные на величину расходов
Единый налог	По данным отчета Форма №2	«Выручка» (К-т счета 62) *6% 4705051-57 * 6%	«Выручка» (К-т счета 62) – произведенные расходы (Д-т счета 60) * 15% (4705051-57  –  4509713-90) *15%

Продолжение табл.2.2

НДС	Выручка (К-т счета 62) =4705051-57 / 6	Не уплачивается	Не уплачивается
Налог на имущество	Среднегодовая стоимость имущества *2% (Приложение)	Не уплачивается	Не уплачивается
НДФЛ	38238-00	38238-00	38238-00
ЕСН	152106-66	Только в части обязательного пенсионного страхования 26%, то есть 152106-66 /2	Только в части обязательного пенсионного страхования 26%, то есть 152106-66 /2

Так как, исчисленный налог « доходы – расходы» = 29300, что меньше, чем минимальный налог (4705051 * 1% = 47051), то предприятие уплачивает минимальный налог.

Таблица 2.3

Основные налоги, подлежащие уплате при общем и упрощенном режимах налогообложения

Наименование налога	Общий режим налогообложения	УСНО Доходы	УСНО Доходы, уменьшенные на величину расходов
Налог на прибыль (по  данным ООО «Инвестстрой» за 2010 год получен убыток)	------------------	282303	47051
Налог на имущество	10034-14	Не уплачивается	Не уплачивается
НДФЛ	38238-00	38238-00	38238-00
ЕСН	152106-66	(76053-33)	76053-33
Итого	984554	244488	161342

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что более приемлемый режим налогообложения для данного предприятия является  УСНО с объектом налогообложения «доходы» уменьшенные на величину расходов, так как сумма общих налогов подлежащих уплате в бюджет составляет 161342 рублей, что на 823212 рублей меньше чем при применении обычного режима налогообложения,  и на 83146 рублей меньше, чем при режиме налогообложения в виде УСНО ( объект налогообложения -«доходы»).

Таким образом, можно сделать вывод о том, что при смене режима налогообложения ООО «Инвестстрой» сэкономит порядка 800 000 рублей, что повысит его финансовую устойчивость и платежеспособность, так как данные средства могут быть направлены на погашение кредиторской задолженности, на увеличение собственных оборотных и внеоборотных средств, одним словом, на дальнейшее развитие предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (УСНО) ориентирован на субъекты малого предпринимательства, к которым относятся индивидуальные предприниматели и юридические лица. Данный режим является льготным, так как указанные выше субъекты предпринимательства, применяющий данный режим налогообложения, наделяются некоторым преимуществом по сравнению с налогоплательщиками  применяющие общий режим. Одна из льгот  заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО освобождаются от ведения бухгалтерского учета, за исключением объектов основных средств и нематериальных активов, что позволяет отказаться от трудоемкой работы по ведению бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, и тем самым сократить расходы на квалифицированный труд бухгалтера и организацию бухгалтерского учета. Замена же уплаты ряда налогов на уплату единого налога по результатам хозяйственной деятельности, упрощает  работу по ведению налогового учета, предоставления налоговой отчетности, а также сокращает налоговое бремя. Целью введения УСНО является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.

Однако не нужно забывать и о том, что  УСНО имеет ряд недостатков, а именно :

1. Предприятия обязаны вести налоговый  учет основных средств и нематериальных  активов;

2.   Так как при применении УСНО  предприятия не являются плательщиками  НДС, то, следовательно многие поставщики  могут не согласиться сотрудничать  с подобной организацией, так как теряется возможность возместить входной НДС по приобретенным товаро - материальным ценностям.

3.  В случае возврата на общий  режим налогообложения необходимо  будет восстановить бухгалтерский  и налоговый учет в соответствии  с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете».

4.  При применении УСНО «доходы»  уменьшенные на величину расходов, расходами признаются только  то есть, которые фактически были  оплачены. 

        Исходя из выше изложенного, можно  сделать вывод о том, что для  того, чтобы предприятию сделать правильный выбор о применении того или иного режима налогообложения, необходимо предусмотреть положительные стороны УСНО и отрицательные стороны УСНО.

        В ходе написания данной дипломной  работы была достигнута цель, поставленная во введении: был проведен анализ применения общего и упрощенного режима налогообложения на примере конкретного предприятия, и сделаны соответствующие выводы. Для анализируемого предприятия ООО «Инвестстрой», данный анализ стал одним из путей решения финансовых проблем и, возможно,  выходом из финансового кризиса.