Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовую деятельность малого предприятия

Планы и программы деятельности фирмы, сметы доходов составляются и реализуются ее самостоятельно. Вмешательство каких бы то ни было государственных или иных органов в финансово хозяйственную деятельность предприятия не допускается.

Предприятие «Инвестстрой» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на выполняемые им работы (услуги), а также из необходимости обеспечения производственного и социального развития компании «Инвестстрой», повышения личных доходов его работников.

Основу планов составляют договоры, заключенные с потребителями (покупателями, заказчиками, клиентами), в том числе с государственными органами и поставщиками материально-технических ресурсов, заказов.

Предприятие «Инвестстрой» реализует свои услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе.

Прибыль компании «Инвестстрой», полученная в результате её хозяйственной деятельности, распределяется следующим образом:

- налоги и другие обязательные  платежи в соответствующие бюджеты;

- выплата вознаграждения руководителю (на контрактной основе);

- оставшаяся часть прибыли остается  в распоряжении компании «Инвестстрой», идет на формирование фондов, и используется самостоятельно.

Компания «Инвестстрой» ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ, предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору компании, несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством для главных бухгалтеров организаций.

       Коллектив предприятия состоит из 25 человек. Управление компанией «Инвестстрой» осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом предприятия, органом, выступающим от имени компании «Инвестстрой» является его руководитель - директор, который действует на контрактной основе.  Руководитель подотчетен в своей деятельности учредителю и выполняет постоянные функции и обязанности по организации и обеспечению деятельности компании.

Организационная структура ООО «Инвестстрой» представлена на рисунке 1.

 

Рис.1. Организационная структура ООО «Инвестстрой»

 

 

2.2.  Анализ финансовой устойчивости  и платежеспособности ООО «Инвестстрой»

 

Финансовая устойчивость – отражает стабильное превышение доходов над расходами и состояние ресурсов, которое обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и путем их эффективного использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации. Она отражает соотношение собственного капитала и заемного, темпы накопления собственного капитала в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных средств организации, достаточное обеспечение запасов собственными источниками.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами  в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия. Недостаточная финансовая устойчивость  может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущностью финансовой устойчивости является эффективное формирование, распределение и использование финансовых ресурсов.

Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов и кредиторов. Базой их расчета является стоимость имущества, поэтому в целях анализа финансовой устойчивости более пристальное внимание должно быть обращено на пассивы предприятия. Показатели, которые анализируют при оценке финансовой устойчивости, представлены на рис. 2.

 

Рис.2. Показатели финансовой устойчивости

 

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие уровень обеспеченности оборотных активов источниками их формирования.

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС). Определяется как разница между собственным капиталом (СК) и внеоборотными активами (ВОА). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать так:

СОС=СК – ВОА 

    СОС на конец года = 12496-14960 = -2464

    СОС на начало года = 10000-11846 = -1846

 

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (в готовой продукции) (СДИ), определяемое путем увеличения  предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов:

СДИ=СОС+ДКЗ

 

    СДИ на конец года = -2464+2927 = 463

    СДИ на начало года = -1846+3330 = 1484

 

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИЗ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (ККЗ) – с ОИЗ=СДИ+ ККЗ

ОИЗ на конец года = 463+2975 = 3438

            ОИЗ на начало года = 1484+258 = 1742

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования.

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных  оборотных средств ( СОС):

СОС=СОС – З

СОС на конец года = -2464-3438 = -5902

СОС на начало года = -1846-1742 = -3584

 

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных источников формирования  запасов ( СДИ):

СДИ=СДИ – З

СДИ на конец года = 463-3438 = -2975

СДИ на начало года = 1484-1742 = -258

3.Излишек (+) или недостаток (-) общей  величины основных источников формирования запасов ( ОИЗ):

ОИЗ=ОИЗ – З

ОИЗ на начало года = 3438-3438 = 0

ОИЗ на конец года = 1742-1742 = 0

Далее построим  трехфакторную модель, включающая показатели СОС; СДИ; ОИЗ. На основе данной трехфакторной модели определим тип финансовой устойчивости предприятия (рис. 3)

Рис.3. Трехфакторная модель финансовой устойчивости

 

 

На конец года

При  ⌂СОС = -2464 < 0

При ⌂СДИ= 463 > 0

При ⌂ОИЗ = 0 ≥0

На начало года

При  ⌂СОС = -1846 < 0

При ⌂СДИ= 1484 > 0

При ⌂ОИЗ = 0 ≥0

 

На основе трехфаторной модели мы видим нормальную финансовую устойчивость предприятия. При отрицательном значении наличия собственных оборотных средств, и положительном значении наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, при положительном значении наличие  основных источников формирования запасов и затрат, обеспеченность запасов и затрат показывает устойчивое развитие предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Она определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников средств для их формирования. Обеспечение запасов и затрат источниками средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия.

Финансовые коэффициенты представляют собой относительные коэффициенты финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношения абсолютного показателя финансового состояния или их линейных комбинаций.

Финансовые коэффициенты разделяются на:

1. Коэффициенты распределения - применяются  в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей.

2. Коэффициенты координации - для  выражения отношения разных по  существу абсолютных показателей  финансового состояния или их  линейных комбинации, имеющих различный  экономический смысл.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. Анализ финансовых коэффициентов проведем по данным бухгалтерской отчетности организации за 2010 год ( ф.№1, ф.№2, ф.№4) Приложение 1,2,3.

Рассмотрим основные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия за отчетный период; за базисные величины примем значение коэффициентов на начало года; среднемесячную выручку за отчетный год примем за усредненный показатель.

1. Среднемесячная выручка организации ( период - год)

К0 =поступило денежных средств всего (форма № 4) / 12 месяцев                                        (4)

2. Собственный капитал в обороте

К1 = (стр. 1300 - стр. 1100) (форма № 1)                                                     (5)

 

Наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также, возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного значения показателя) сформированы за счет заемных средств (источников).

3. Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами)

К2 = (стр. 1300 - стр. 1100) / стр. 1200 (форма N 1)                                    (6)

 

Показатель характеризует соотношение собственных и заемных оборотных средств и определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.

4. Коэффициент автономии (финансовой независимости)

        К3 = стр. 1300 / (стр. 1100 + стр. 1200) (форма N 1)                                   (7)

 

Коэффициент автономии, или финансовой независимости, определяется отношением стоимости капитала и резервов организации, очищенных от убытков, к сумме средств организации в виде внеоборотных и оборотных активов. Данный показатель определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Показатель характеризует соотношение собственного и заемного капитала организации.

5. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами

К4 = стр. 1200 (форма N 1) / К0                                                                  (8)

 

6. Коэффициент оборотных средств в производстве

К5 = (стр. 1210 + стр. 1220- стр. 1230) (форма N 1) / К0                    (9)                                                                                                                                                        

7. Коэффициент оборотных средств в расчетах

К6 = (стр. 1200 - стр. 1210 - стр. 1220 + стр. 1230) (форма N 1) / К0   (10)     

8. Коэффициент текущей ликвидности    

                                      строка 1200 – строка 1260

             К7 = ________________________________________ ,

               Строка 1500 – строка 1530- строка1560(форма №1)       (11)

 

 

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

9. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)

К8 = К1 / стр. 1100 (форма N 1)                                                        (12)

 

10. коэффициент инвестиционной активности

               (стр. 1140 + стр. 1150 + стр. 1170)

       К 9= _________________________          (форма N 1)                              (13)

                        (стр. 1100)

Рассчитаем  основные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия на начало и на конец года и отразим результаты расчетов в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость

ООО «Инвестстрой»

 

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
			+/-
Среднемесячная выручка (К0)		561,75	----------

 

Продолжение табл.2.1

Собственный капитал в обороте (К1)	-1 846,00	-2 464,00	-618,00
Доля собственного капитала в оборотных средствах (К2)	-1,06	-0,72	0,34
Норма – не менее «0,1»
Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К3)	0,05	0,67	-0,11
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К4)	3,09	6,12	3,03
Коэффициент  оборотных средств в производстве (К5)	0,90	2,26	1,36
Коэффициент оборотных средств в расчетах  (К6)	2,19	3,86	1,67
Коэффициент текущей ликвидности (К7)	0,48	0,58	0,10
Норма – не менее « 2»
Эффективность внеоборотного капитала (К8)	0,28	0,26	-0,02
Коэффициент инвестиционной активности (К9)	0,00	0,00	0,00