Уплата  государственной пошлины может  быть осуществлена как в наличной, так и безналичной форме.

      Следует иметь в виду, что плательщик государственной  пошлины имеет право  на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

1.2 Региональные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами.

      Региональными признаются налоги, устанавливаемые Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

      • налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

      • порядок и сроки уплаты налога;

      Другие  элементы устанавливаются Налоговым  кодексом РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

      К региональным налогам и сборам относятся:

      1. налог на имущество организаций;

      2. налог на игорный бизнес;

      3. транспортный налог;

      Налог на имущество организаций

      Налогоплательщиками налога признаются:

      российские  организации;

      иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

      Объектом  налогообложения для российских организаций и для иностранных  организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства РФ, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

      Объектом  налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

      Не  облагаются налогом земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), а также имущество, принадлежащее  федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена венная служба.

      Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами -  первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков  и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

      Освобождаются от налогообложения организации  и учреждения, перечисленные в  ст.381 гл.30 НК РФ.

      Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода предоставлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней даты с окончания соответствующего отчетного периода и налоговую декларацию  по налогу не позднее 30 марта года, следующего за стекшим налоговым периодом.

      Налог на игорный бизнес

      Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

      Объектами налогообложения признаются:

      1) игровой стол;

      2) игровой автомат;

      3) касса тотализатора;

      4) касса букмекерской конторы.

      Каждый  объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки  этого объекта не позднее, чем  за 2 рабочих дня  до даты установки  каждого объекта налогообложения. Регистрация производиться на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей свидетельства.

      Налогоплательщик  также обязан зарегистрировать любое  изменение количества объектов налогообложения  не позднее, чем за 2 рабочих дня  до даты установки или выбытия каждого объекта.

      Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой  базы на налоговую ставку, устанавливаемые  для каждого объекта в отдельности в соответствии со ст. 369 НК РФ.

      Налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Транспортный  налог

      Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством РФ.

      Объектом  налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани и другие водные и воздушные транспортные средства.

      Налоговая база  определяется отдельно по каждому  транспортному средству в зависимости  от вида транспортного средства.

      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со ст.359 НК РФ. Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств. А также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

      Налогоплательщики, являющиеся организациями, самостоятельно исчисляют сумму налога и предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган в срок, который установлен законами субъектов РФ.

1.3 Местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами.

 

      Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие  в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

      Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах  и обязательны  к  уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

      К местным налогам относятся:

      1. земельный налог;

      2. налог на имущество физических лиц;

      Земельный налог

      Плательщиками земельного налога являются организации  и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного  наследуемого владения. Организации и физические лица не признаются налогоплательщиками в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных  им по договору аренды.

      Объектами обложения земельным налогом  являются земельные участки, предоставленные  юридическим лицам и гражданам, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

      Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как  его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки, то налоговая база определяется отдельно  в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или на праве постоянного пользования.

      Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

      Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земли.

      По  всем землям предельная ставка предусматривается  в размере 1,5%. По сельхозземлям, землям, занятым под жилые строения, а  также по землям, используемым подсобными хозяйствами для целей садоводства  и огородничества, предельная ставка - 0,3% от кадастровой стоимости земли.

      Повышенные  размеры налоговых ставок предусмотрены  в отношении земельных участков, приобретенных в собственность  физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них  жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства.

 

2. Зависимость  деятельности организации от системы налогообложения.

      Текущий этап становления экономики России связан с активным процессом поиска институциональных механизмов, способствующих повышению эффективности производства на промышленных предприятиях. Важнейшим институциональным механизмом для уровня предприятия является система налогообложения. Дефицит финансовых ресурсов ориентирует предприятия на использование собственных возможностей. В такой ситуации очень важно оптимизировать построение институциональной среды, влияющей на развитие предприятия.

      Рассмотрим  для начала снижение ЕСН в 2005 году. Все предприятия за счет снижения ЕСН сэкономят 280 млрд. руб. Эти средства могут быть направлены на увеличение зарплаты или на инвестиции. Очевидно, что разумный работодатель не станет направлять всю сумму налоговой экономии на увеличение зарплат. Это просто будет противоречить принципам системы мотивации персонала. Поэтому часть средств будет направлена на инвестиции, что впоследствии положительно скажется на росте производства. Однако предприятие предприятию рознь. Будут предприятия, которые проиграют от предлагаемых правительством изменений. Так, ставка ЕСН на зарплату от 100 до 300 тыс. руб. в год ставка ЕСН возрастет с 20% до 28%.. Это означает, что для предприятий со средней зарплатой в указанных границах налоговая нагрузка возрастет. О дополнительных средствах на инвестиции или о повышении зарплат для них речи быть не может: роста себестоимости бы избежать. Такие предприятия могут смело причислить себя к рядам пострадавших от предлагаемого законопроекта. Они не будут иметь значительной налоговой экономии за счет работников с доходами меньше 100 т.р. Таким образом, пространство для маневра у таких предприятий будет ограничено двумя путями: снижение зарплат для недопущения роста расходов за счет дополнительной налоговой нагрузки либо наращивание себестоимости. Кроме таких предприятий в число жертв, попадут также ряд крупных корпораций и холдингов, которые возможно не попадают в число предприятий со средней зарплатой в 100 - 300 т.р. в год.

      Обилие  всевозможных оговорок, условий, которые  сопровождают каждый вид налогов, затрудняют работу предприятия и налоговых  органов. Существенным является и то, что с отдельных баз налогообложения берутся налоги неоднократно. Так, на заработную плату начисляется единый социальный налог, НДС, подоходный налог (и другие налоги прямо или косвенно). При повышении эффективности производства общая сумма налогообложения может расти быстрее роста объемов продаж. Именно поэтому предприятия стараются не показывать всю прибыль, часть зарплаты выдают без оформления документов.