Министерство  образования и науки Российской Федерации

Саратовский государственный технический университет

Кафедра экономики и управления в строительстве 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: «Налогообложение предприятия» 

На тему: «Влияние налоговой системы на результаты деятельности организации» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:  студент ФУПС

             группы ЭУС  – 31

             Володина Ю. Н. 

Проверил:   доц. каф. ЭУС

                  Плотников Д.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Саратов – 2008

 

Содержание:

 

Введение.

      В современной экономике большое значение имеют налоги как универсальный инструмент воздействия на различные экономические объекты, сочетающий одновременно несколько функций: фискальную, регулирующую и стимулирующую. Налоговое законодательство разделяет налогоплательщиков на физические лица и организации (юридические лица). Организации облагаются большим количеством наименований налогов, каждый из которых в силу значительной абсолютной величины существенен для бюджета того уровня, в который поступают сборы от данного налога.

      От  прогрессивности налоговой системы, ее четкой направленности на поощрение предпринимательской деятельности в значительной мере зависят темпы экономического роста.

      Налоговая система является важным инструментом проводимой экономической реформы. Она должна быть гибкой, стимулировать развитие передовых, эффективных производств и, в то же время, не быть тяжелым бременем ни для предпринимателей, ни для населения.

      Налоги  являются одним из наиболее эффективных  инструментов косвенного регулирования  экономических процессов. Обоснованный, с учетом экономических реальностей, характеризующих текущую ситуацию, комплекс налоговых мер, способен оказать существенное влияние на экономическое поведение хозяйствующих субъектов, усиливать экономическую и инвестиционную активность.

      Государственное регулирование экономики посредством  использования налоговых рычагов  в первую очередь должно быть направленно  на обеспечение и поддержание  сбалансированного роста, эффективное  использование ресурсов, стимулирование инвестиционной и предпринимательской активности. Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции.

      Коммерческие  организации являются основой для  развития экономики страны. От уровня и динамики их развития зависит величина доходной части бюджетов разных уровней, величина национального дохода и ВВП. Поэтому основная задача государства должна заключаться в создании благоприятных условий для их развития. В этом случае достигается обоюдная выгода – максимум поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней и создания предпосылок для снижения налогового бремени на коммерческие организации.

      Необходимо  отметить, что налоговые платежи  самым существенным образом влияют на работу предприятия и, прежде всего, на конечные финансовые результаты, т.е. на прибыль организации. Но также не следует забывать, что налоги влияют и на инновационную деятельность предприятия. В современной экономике роль инноваций велика. Это вызвано, прежде всего, тем, что инновация представляет собой «оружие» конкуренции. Потому что инновация ведет к снижению себестоимости, снижению цены, росту прибыли, повышению имиджа и так далее. Таким образом, все перечисленное выступает инструментом конкуренции. Но нельзя говорить, что роль инноваций заключается только в этом. Так, существует инновационный менеджмент, инновации встречаются в банковском деле. И этот список может быть продолжен. Поэтому, налоговая система должна поддерживать и инновационную деятельность организации.

      Таким образом, эта тема является актуальной, т.к. нужно стремиться создать такую систему налогообложения, чтобы налоговое бремя не давило на результаты деятельности организации слишком сильно.

      Целью курсовой работы является исследование влияния налоговой системы на результаты деятельности организации. Данная цель раскрывается постановкой и решением следующих задач:

      1. изучить основные налоги, уплачиваемые организациями;

      2. проанализировать зависимость деятельности организации от системы налогообложения;

      3. рассмотреть влияние налогообложения на инновационную деятельность организации;

      Данная  работа состоит из трёх глав, трёх параграфов, включая три таблицы и один график.

1. Основные налоги, уплачиваемые организациями.

1.1 Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами.

      Согласно  ст.12  части первой Налогового кодекса РФ года в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов:

      • федеральные налоги и сборы;

      • региональные налоги и сборы;

      • местные налоги и сборы.

      Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:

      - налог на добавленную стоимость;

      - акцизы 

      - налог на доходы с физических  лиц;

      - единый социальный налог;

      - налог на прибыль организаций;

      - налог на добычу полезных ископаемых;

      - налог с имущества, переходящего  в порядке наследования или дарения;

      - водный налог;

      -сборы  за пользования объектами животного  мира и за пользования объектами  водных биологических ресурсов;

      - государственная пошлина.

      Рассмотрим  налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

      Налог на добавленную стоимость

      Плательщиками НДС признаются организации и  индивидуальные предприниматели, а  также лица, перемещающие товары через  таможенную границу РФ.

      Объектом  налогообложения являются следующие операции:

      1) реализация  товаров  (работ,  услуг)  на  территории  Российской Федерации,  в  том  числе  реализация  предметов залога и передача  товаров (результатов   выполненных   работ,   оказание  услуг)  по  соглашению  о предоставлении  отступного  или  новации,  а также передача имущественных прав. Передача  права собственности на товары, результатов  выполненных  работ,  оказание  услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

      2) передача  на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,  оказание  услуг)  для  собственных  нужд,  расходы  на которые не принимаются  к  вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

      3) выполнение   строительно-монтажных работ   для   собственного потребления;

      4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

      Налоговую базу при реализации, при передаче для собственных нужд, при ввозе  товаров на таможенную территорию Российской Федерации налогоплательщик определяет самостоятельно в соответствии с НК РФ  в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

      Налоговые ставки устанавливаются в зависимости  от видов товаров (работ, услуг) 0%, 10% и 18%. Налоговый период – квартал.

      Налогоплательщики имеют право уменьшить общую  сумму налога на налоговые вычеты, установленные в ст.171 главы 21 НК РФ.

      Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода, исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При  ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

      Акцизы

      Налогоплательщиками  акциза признаются:

      организации;

      индивидуальные  предприниматели;

      лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ.

      Объектом  налогообложения признаются операции, связанные с реализацией (передачей) подакцизных товаров, которые перечислены в ст.181 главы 22 НК РФ.

      Налоговые ставки устанавливаются в зависимости  от вида подакцизного товара (ст. 193 главы 22 НК РФ). Налоговый период – месяц.

      Уплата  акциза осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают налог  не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Единый  социальный налог

      Плательщиками налога являются:

      1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

      организации;

      индивидуальные  предприниматели;

      физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;

      2) индивидуальные предприниматели, адвокаты;

      Члены крестьянского хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

      Объектом  налогообложения признаются выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые  налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением  вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

      Не  относиться к объекту налогообложения  выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности  или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

      Организации, перечисленные в ст.239 главы 24 НКРФ освобождаются от уплаты налога.

      Ставки  налога устанавливаются от категории  налогоплательщиков ст. 241 главы 24 НК РФ.

      Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и  каждый фонд и определяется как соответствующая  процентная  доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в  Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ. 

      Уплачивают  ЕСН отдельными платежными поручениями  в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательно медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

      Налоговую декларацию по форме, утвержденной Министерством  финансов РФ, налогоплательщики предоставляют  в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.