Влияние налоговой системы на результаты деятельности организации

      Налог на прибыль организации

      Налог на прибыль организаций один из наиболее сложных в налоговой системе  РФ. Его облагаемая база затрагивает  все аспекты хозяйственной деятельности предприятия.

      Плательщиками налога являются российские и иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

      Объектом  налогообложения признается прибыль, полученная организацией. Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства,  прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам относят:

      •  доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

      •  внереализационные доходы.

      Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

      Налогооблагаемой  базой по налогу на прибыль организаций  признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 главы 25 НК РФ, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 24%, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы организации учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, так же учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки.

      При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. 

      Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые  режимы, при исчислении налоговой  базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким  режимам.

      Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

      - сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере  6,5 процента, зачисляется в федеральный  бюджет;

      - сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере  17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

      Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая  ставка не может быть ниже 13, 5 процента.

      Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, устанавливаются  в следующих размерах:

      1) 20 процентов - с любых доходов,  кроме указанных в пунктах  2,3,4 ст.284 главы 25 НК РФ;

      2) 10 процентов - от использования,  содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или  других подвижных транспортных  средств или контейнеров (включая  трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

      К доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

      1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей;

      2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

      3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

      К налоговой базе, определяемой по операциям  с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые  ставки:

      1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

      2) 9 процентов - по доходу в виде  процентов по муниципальным облигациям, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;

      3) 0 процентов – по доходу в  виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным  до 20 января 1997 года включительно.

      Налоговый период – календарный год.

      Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее 28 дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода.

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода

      Налог на добычу полезных ископаемых

      Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

      Объектом  налогообложения признаются:

      1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

      2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

      3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если это добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.

      Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

      Налоговые ставки по налогу устанавливаются в  зависимости от вида полезного ископаемого (ст. 342 НК РФ).

      Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля  налоговой базы по итогам каждого налогового периода и уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Обязанность предоставления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.  Предоставляется декларация  не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Водный  налог

      Налогоплательщиками водного налога  признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Объектом  налогообложения водным налогом  признается пользование водными объектами, указанными в Главе 25² НК РФ

      Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно в отношении  каждого водного объекта, по  каждому  виду водопользования, признаваемого  объектом налогообложения в соответствии со статьей 3339  НК РФ. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

      Налоговым периодом признается квартал.

      Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам в  пределах установленных квартальных (годовых)  лимитов водоиспользования (ст.333¹² НК РФ  ).

      Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога по итогам каждого налогового периода как произведение  налоговой  базы и соответствующей ей налоговой  ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 2 ст.333¹³ НК РФ  в отношении всех видов водопользования и уплачивается по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

        Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

      Плательщиками  сбора за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получившие лицензию (разрешение) на пользование:

      - объектами животного мира на  территории РФ;

      -объектами  водных биологических ресурсов  во внутренних водах, морях, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

      Объектами  обложения являются объекты животного  мира и водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии.

      Ставки  сборов устанавливаются  в соответствующих  размерах для каждого объекта  животного мира и для каждого  объекта водных биологических ресурсов (ст.333³ НК РФ  ).

      Государственная пошлина.

      Федеральным законом от 02.11.2004  № 127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и  вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими  силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской федерации» Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой 253 «Государственная пошлина», которая вступила в действие с 1 января 2005 г.

      В соответствии со ст.333¹⁶ НК РФ государственная пошлина – это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными  правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении них юридически значимых действий.

      Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, которые обращаются в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы за совершением юридически значимых действий, а также ответчики, в случае если решение суда принято не в их пользу, а истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

      Размеры государственной пошлины определены ст. 333¹⁹ – 333²⁴ НК РФ