Виды налогов и налоговые системы КР в рыночной экономике. Проблемы эффективности налогообложения

В рыночной экономике большое значение имеет производственный деятельность экономических субъектов и их налогообложение. Поскольку, оно имеет большое значение, составляя всю совокупную потенциальность страны. И именно этот агрегат, будучи, обещая экономическую улучшению государства подлежит выделению особого внимания а именно в их налогообложении.  В качестве улучшение налогообложения малого и среднего предпринимательства государству важно и нужно внести изменения в структуру изымание налогов. К таким изменениям можно представить относительно к процессу учета и начисления налогов.

 К примеру, если малое предприятие открывается впервые, независимо от

 формы собственности  учитывая значимость и роль этой деятельности как

 отечественных производителей государство должен  быть заинтересован в их дальнейшем развитии и процветания что означает укрепление и становление самого государства.

       Как новые методологии и форм учета в этой  направлении я вижу

 дифференцированных путей  начисление и изымание налогов.

 Государством установлен  ряд положений, в котором указан минимальный

 уставной капитал в  зависимости от вида деятельности  предприятий организации, а так же как мы уже знаем, о принципах налога о том что она должна быть устойчивой (не быстро меняющиеся) и исходя из вышеуказанного объективных взглядов есть возможность внедрения изменения в налогообложение новых, то есть молодых предприятий и организаций производственного типа. Иначе излагая мысль, государство должен оценить финансовое состояние, изучить финансовые источники ресурсов предприятия и их доля в целом и определить степень риска.

Исходя которой следует понизить проценты налогов до определенного времени или на несколько оборотных циклов, что означает после достижения указанного уровня суммы оборота юридических лиц, проценты налогов должны увеличиваться по твердой ставке и в  полном размере, включая предыдущих. Такой подход со стороны государства в пользу новых участников производства, в свое время позволяет сориентироваться в своей деятельности и развитие последующем, дополняя и расширяя круг экономических деятелей, что позволяет государству широкий спектр своей потенциальности в будущем. 

А так же сбалансированность государственного бюджета. Данный критерий качества налоговой системы подразумевает, что проводимая государством налоговая политика должна обеспечивать формирование доходов бюджетной системы КР, необходимых для финансирования расходов государства по осуществлению им своих функций;

Эффективность и рост производства. Проводимая налоговая политика должна содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий;

Стабильность цен. Проводимая налоговая политика должна обеспечивать оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов с целью достижения устойчивости цен и предотвращения эффекта инфляционного ожидания;

Эффективность социальной политики, обеспечиваемая при соблюдении принципа всеобщности и равномерности налогообложения граждан;

Полнота и своевременность уплаты налогов может быть обеспечена за счет улучшения информированности налогоплательщиков о подлежащих уплате налогах, правилах их исчисления и сроках уплаты.

Основные тенденции развития налоговой системы:

• общее снижение налогового бремени для товаропроизводителей, в том числе за счет уменьшения ставок по некоторым видам налогов, повышения роли целевых налоговых льгот;
• устранение противоречий в действующем законодательстве, регулирующем налоговые отношения, его упрощение;
• поэтапный перенос налогового бремени с предприятий на ренту от использования природных ресурсов;
• повышение удельного веса прямых налогов при одновременном уменьшении доли косвенных налогов в общем объеме поступлений в бюджетную систему Кыргызской Республики;
• развитие налогового федерализма, учет фискальных интересов регионов и муниципальных образований, повышение доли собственных доходов в доходной части их бюджетов;
• совершенствование и строгое соблюдение организационных принципов построения налоговой системы, а также принципов налогообложения;
• повышение политической ответственности, которое должно заключаться в проведении такой налоговой политики, которая зависела бы от объективных экономических условий;
• гибкое реагирование системы налогообложения на изменения экономической конъюнктуры;
• усиление налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщиков;
• выравнивание условий налогообложения за счет сокращения и упорядочивания налоговых льгот;
• совершенствование системы налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений.

     Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.

Инструментами налогового планирования являются налоговые льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения на территории КР и за рубежом, соглашения об избежание двойного налогообложения и т.д., позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.

Основной задачей является организация системы правильного и своевременного применения инструментов налогового планирования как индивидуально, так и взаимосвязано. В рамках этой системы должны быть разработаны схемы оптимальной структуры организации хозяйственной деятельности с учетом требований законодательства, одновременного использования предоставленных в рамках его действия возможностей, а также тенденций к изменению действующего законодательства и вероятности его изменения.

 

3.2. Налоговые реформы  как переход на новый уровень

Объективно анализируя сложившуюся в то время ситуацию в стране, можно сказать, что быстрое и реальное увеличение доходов в бюджет может обеспечить только активная деятельность налоговой службы. Другие группы факторов начнут работать лишь в более или менее отдаленном будущем.

Все это подчеркнуло необходимость осуществления налоговой реформы, которая должна была решать две главные задачи, причем противоречащие друг другу. С одной стороны, нужно ослабить налоговое давление на предприятия и организации, особенно на отечественных производителей. Необходимо создать им предпосылки для восстановления утраченных оборотных фондов, для повышения уровня выпуска продукции, чтобы впоследствии начать новый подъем. В перспективе же нужно добиться конкурентоспособности российских товаров на внутреннем и мировом рынках. С другой стороны, стоит проблема сбалансирования текущего бюджета по доходам и расходам, сокращения его дефицита, снижения внешнего долга, обеспечения финансирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решение требует роста налоговых поступлений, включая и таможенные сборы, ибо других реальных источников просто нет.

    В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закону.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:

1. необлагаемый минимум  объекта налога;

2. изъятие из обложения  определенных элементов объекта  налога;

3. освобождение от уплаты  налога отдельных лиц или категории  плательщиков;

4. понижение налоговых  ставок;

5. вычет из налогового  оклада (налогового платежа за  расчетный период);

6. целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку  взимания налогов);

7. прочие налоговые льготы.

В целях срочной корректировки сложившейся крайне тревожной ситуации и предотвращения подобных коллизий в будущем целесообразно создать при Министерстве экономического развития и торговли, отвечающего за разработку и проведение фискальной политики, Рабочую комиссию (Методологический Совет), который будет работать на постоянной основе в течение всего периода внедрения Налогового кодекса. Комиссия должна состоять из представителей заинтересованных министерств и ведомств, Жогорку Кенеша, ведущих бизнес-ассоциаций, членов Рабочей комиссии по разработке новой редакции Налогового кодекса.

 В компетенцию Комиссии  должны входить:

1. Разработка и экспертиза  проектов подзаконных актов налогового  законодательства.

2. Создание банка запросов  по сложным и спорным вопросам  налогового законодательства и  оперативная выработка согласованных  решений по ним.

3. Разъяснение вопросов  налогового законодательства.

4. Разработка предложений  по внесению изменений и дополнений  в налоговое законодательство.

 Современная налоговая  система должна быть справедливой, эффективной и доступной для  понимания. Между тем в последние  десятилетия как в западных  странах, так и в КР появились и получили развитие тенденции усложнения налогового законодательства, распространения затратных и малоэффективных мер налогового администрирования. В результате неоправданно высокое бремя налогов стало возлагаться на рядовых неплательщиков и на производительный сектор экономики в целом, в то время как искушенные в финансовых технологиях и пользующиеся услугами высококвалифицированных консультантов представители финансово-банковского сектора, сферы биржевой торговли, крупномасштабных международных валютных и кредитно-финансовых операций криминального бизнеса пользуются практическим режимом иммунитета от всех форм налогообложения.

 Понимая неприемлемость  подобной ситуации, законодатели  ведущих западных стран начали  активно разрабатывать и реализовывать  меры по упрощению системы  налогообложения, ликвидации наиболее  явных пробелов в законодательстве, позволяющих состоятельным гражданам  вполне легально уклоняться от  выполнения своих налоговых обязательств, и по формированию новой атмосферы  доверительных, основанных на взаимопонимании, отношений с рядовыми налогоплательщиками. Настало время серьезно заняться  этой проблемой и в Кыргызстане.

 Развитие налоговой  системы Кыргызстана неразрывно  связано с развитием Налоговой  Службы Кыргызской Республики.

 Налоговой службе необходимо  реформирование и модернизация  налогового администрирования, состоящие  из трех компонентов: институциональное  укрепление, улучшение материального  состояния и повышение квалификации  кадров. Эти компоненты могут  осуществляться через инвестиционные  проекты.

 Основные направления  деятельности ГКНС будут направлены  на реализацию требований нового  Налогового кодекса Кыргызской Республики:

-                   принятие нормативных актов, инструкций, положений, методических указаний, форм налоговых отчетностей по  внедрению новой редакции Налогового  кодекса;

-                   проведение инвентаризации всех  действующих подзаконных, внутриведомственных  нормативных правовых актов и  приведение в соответствие с  положениями новой редакции Налогового  кодекса Кыргызской Республики.

 Внедрение нового Налогового  кодекса Кыргызской Республики с 1 января 2009 года позволит значительным образом улучшить налоговое администрирование, так как будет:

-                   являться законом максимально  прямого действия, направленной  на обеспечение устойчивого наполнения  бюджета и улучшение условий  для ведения бизнеса;

-                   являться единым кодифицированным  документом, охватывающим все виды  налогов и налоговых действий,

-                   включать в себя всё налоговое  поле республики, позволяющим налогоплательщикам  знать свои права и обязанности.

 Особый упор по улучшению  администрирования изначально будет  возложен на Управление по  контролю за крупными налогоплательщиками (УККН). УККН существует в течение 5 лет и в настоящее время охватывает 643 налогоплательщиков, в том числе 154 полностью администрируются и работают по принципу самоисчисления. В перспективе с последующим расширением технической базы планируется расширение администрирования крупных налогоплательщиков по всей республике с охватом как минимум 60% налоговых доходов.