Виды налогов и налоговые системы КР в рыночной экономике. Проблемы эффективности налогообложения

2. Налоговое законодательство  Кыргызской Республики основывается  на принципах:

1) законности налогообложения;

2) обязательности налогообложения;

3) единства налоговой  системы;

4) гласности налогового  законодательства;

5) справедливости налогообложения;

6) презумпции добросовестности  налогоплательщика;

7) презумпции правомерности;

8) определенности налогообложения.

3. Нормы налогового законодательства не могут противоречить принципам, установленным настоящим Кодексом.

4. Право установления налогов принадлежит Жогорку Кенешу Кыргызской Республики. Налоги устанавливаются или отменяются исключительно настоящим Кодексом. Решение о списании налоговой задолженности субъектов принимается отдельным законом.

5. Местные налоги, в пределах полномочий, предоставленных местному кенешу настоящим Кодексом, вводятся в действие нормативными правовыми актами местных кенешей.

6.  Запрещается  включать  в  законодательство,  не  являющееся  налоговым законодательством  Кыргызской  Республики,  нормы,  регулирующие  налоговые  правоотношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

7. Отсутствие норм, необходимых для регулирования налоговых правоотношений, не может быть использовано против налогоплательщика, налогового представителя. (В редакции Закона КР от 29 января 2010 года N22)

Не смотря на некоторые дифференциации они несут в себе те же самые основные значения в зависимости придерживаемых в стране классификаций, методов и исторически сложившегося настроя населения.  

Статья 6. Принцип законности налогообложения

Ни  на  кого  не  может  быть  возложена  обязанность  уплатить  налог,  не  предусмотренный настоящим  Кодексом,  а  также  взнос  или  платеж,  обладающий  установленными  настоящим Кодексом признаками налога, либо установленные или введенные в действие в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статья 7. Принцип обязательности налогообложения

Каждый обязан платить налоги в порядке и случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Все участники налоговых правоотношений обязаны соблюдать налоговое законодательство Кыргызской Республики.

Статья 8. Принцип единства налоговой системы

Налоговая система Кыргызской Республики является единой на всей территории Кыргызской Республики.

Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства Кыргызской Республики Нормативные  правовые  акты,  регулирующие  налоговые  правоотношения,  подлежат обязательному  опубликованию  в  порядке,  предусмотренном  законодательством  Кыргызской Республики.

Статья 10. Принцип справедливости налогообложения

1. Налогообложение в Кыргызской  Республике является всеобщим.

2. Запрещается предоставление  налоговых льгот индивидуального  характера, если иное не предусмотрено  в статье 3 настоящего Кодекса.

3. Налоги не могут иметь  дискриминационный характер и  применяться исходя из гендерных, социальных, расовых, национальных, религиозных  критериев.(В редакции Закона КР от 30 апреля 2009 года N 143)

Статья 11. Принцип презумпции добросовестности

Налогоплательщик  и  налоговый  представитель  признаются  действующими  добросовестно, пока  этот  факт  не  будет  опровергнут  на  основании  документально  подтвержденных  сведений  в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики.

Статья 12. Принцип презумпции правомерности

1.  При  возникновении  налоговых  правоотношений  налогоплательщик  или  налоговый 

представитель  признаются  действующими  или  бездействующими  правомерно  во  всех  случаях, кроме случаев, когда такое действие или бездействие запрещено налоговым законодательством Кыргызской Республики, при одновременном соблюдении следующих условий:

1)  действие  или  бездействие  не  противоречит  принципам,  установленным  налоговым законодательством  Кыргызской Республики; и

действие  или  бездействие  не  препятствует  надлежащему  исполнению  налогового обязательства.

2. Уполномоченный государственный  орган, органы налоговой службы, таможенные органы, а  также  органы  местного  самоуправления  признаются  действующими  правомерно  при  возникновении  налоговых  правоотношений,  если  их  действие  предусмотрено  налоговым законодательством Кыргызской  Республики.

Органам,  предусмотренным  настоящей  частью,  запрещается  осуществлять  действие,  не предусмотренное налоговым законодательством Кыргызской Республики.

Статья 13. Принцип определенности налогообложения

1. Налогообложение должно  быть определенным.

Определенность  налогообложения  означает  возможность  установления  в  налоговом законодательстве Кыргызской Республики всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства.

2. При установлении налогов  должны быть определены все  элементы налогообложения по  каждому  из  налогов,  за  исключением  налогов,  предусмотренных  разделами  XI  и  XV  настоящего Кодекса.

Статья 14. Действие налогового законодательства Кыргызской Республики в пространстве, во времени и по кругу лиц

1.  Налоговое  законодательство  Кыргызской  Республики  действует  на  всей  территории Кыргызской  Республики, за исключением нормативных  правовых актов местных кенешей, которые действуют на соответствующей  территории.

2.  Законы  Кыргызской  Республики,  вносящие  изменения  в  настоящий  Кодекс  в  части  установления  новых  налогов,  повышения  ставок  налогов,  вступают  в  силу  с  первого  числа  следующего налогового периода, не ранее 2 месяцев после их  официального опубликования.

3.  Налоговое  законодательство  Кыргызской  Республики  может  иметь  обратную  силу,  если  оно:

1) отменяет налог;

2) снижает размер ставки  налога;

3) освобождает от обязанности  участника налоговых правоотношений;

4) освобождает от ответственности  или смягчает ответственность  за нарушение требований налогового законодательства КР.

5)  устанавливает  дополнительные  гарантии  защиты  прав  участника  налоговых правоотношений;

6) иным образом улучшает  положение участника налоговых  правоотношений.

4.  Нормативные  правовые  акты  Кыргызской  Республики,  устанавливающие  новые  налоги;

повышающие  размеры  ставок  налогов;  устанавливающие  или  отягчающие  ответственность  за налоговые  правонарушения;  устанавливающие  новые  налоговые  обязательства  участника налоговых правоотношений, обратной силы не имеют.

     Функции налогов.

    Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Сущность и внутреннее содержание налогов проявляются в их функциях, в той «работе», которую они выполняют. Сущность налогов как экономической категории проявляется в их функциях. Функция показывает каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов юридических и физических лиц. в современных условиях налоги выполняют фискальную, регулирующую, социальную и контрольную функции.

• Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей.
• Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.
• Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Регулирующая функция возникла еще в пору первоначального накопления капитала. В современных условиях, наличие регулирующей функции означает, что налоги как активный инструмент перераспределительных процессов, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов. Цель применения налоговых льгот — сокращение размера налоговых обязательств плательщика.

В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога направлены льготы, они могут подразделяться на изъятия, скидки, налоговый кредит.

• Контрольная функция   создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Контрольная функция налогов состоит в количественном отображении и соответствии налоговых платежей и поступлений. Данная функция налогообложения позволяет государству контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах.

 

3. Классификация, виды  налогов

Классификация налогов - группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основу систематизации могут быть положены методы исчисления и взимания налогов, их распределения по звеньям бюджетной системы, характер применяемых налоговых ставок, налоговых льгот и другие критерии.

Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеют следующие основные формы классификации налогов: 1) по способу взимания налогов; 2) по органу, который устанавливает налоги; 3) по целевой направленности введения налога; 4) по субъекту-налогоплательщику; 5) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж; 6) по порядку ведения бухучета; 7) по срокам уплаты

 

По способу взимания налоги классифицируются следующим образом:

а) прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

б) косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара (работы, услуги);

в) пошлины и сборы (например, госпошлина и т.п.).

Классификация по способу взимания налогов в экономической литературе определяется как традиционная. Несмотря на довольно сложный вариант группировки налогов одновременно по методам их взимания, характеру применяемых ставок, объектам налогообложения и налогоплательщикам, данная классификация получила широкое распространение. В ее основе лежит деление всех налогов на три класса: 1) прямые налоги; 2) косвенные налоги; 3) пошлины и сборы. Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имущество, под косвенными - налоги на товары и услуги. В разряд пошлин и сборов включаются все остальные налоги, не попавшие в два первых разряда.

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами - совокупность доходов или имущество налогоплательщика. Группу прямых реальных налогов образуют поземельный, промысловый налоги, налоги на доходы от денежных капиталов, налог на ценные бумаги. В группу прямых личных доходов включают налог на доходы физических лиц налог на прибыль (доход) акционерных обществ (корпорационный налог), налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, подушный налог. К личным налогам относятся также налоги с наследуемого и даруемого имущества.

Косвенными налогами являются акцизы, государственные фискальные монополии, налоги с оборота, налог с продаж, НДС, таможенные пошлины и таможенные сборы. Понятие "акцизы" может иметь как расширенное, так и узкое толкование. В группу акцизов могут включаться все виды налогов на товары и услуги (расширенное толкование). В этом случае акцизами называют не только налоги на определенные товары и услуги, но и НДС (универсальный акциз), налог с продаж и импортные пошлины. Иногда таможенные импортные пошлины не включают в акцизы, иногда налог с продаж выделяют в особую группу. Узкое толкование термина "акцизы" предусматривает отнесение к данной группе лишь налогов, взимаемых в виде надбавок к ценам или тарифам на отдельные конкретные товары и услуги. При расширенной трактовке эту группу налогов обычно называют индивидуальными акцизами. НДС нередко рассматривают как разновидность налога с оборота и объединяют эти два налога в одну группу, противопоставляя им индивидуальные акцизы.

Неналоговые платежи и другие сборы Государственная пошлина взимается соответствующими государственными органами - судом, арбитражным судом, нотариатом и иными специально уполномоченными органами - при выполнении ими определенных действий и выдаче документов, имеющих юридическое значение. Сбором называется разовый обязательный денежный взнос, установленный государством за оказываемые государственными органами услуги. Размер сбора соотносится со стоимостью предоставляемой услуги. Например, уплата 7% сбора при разгосударствлении и приватизации государственных предприятий. Под платежом подразумевается обязательный денежный взнос, периодически уплачиваемый юридическими и физическими лицами за выполнение государственными органами своих функций. Например, плата за получение лицензии на право торговли и др.

 

Перечень налогов Кыргызской Республики

    

 №I. Общегосударственные  налоги и сборы