Виды налогов и налоговые системы КР в рыночной экономике. Проблемы эффективности налогообложения

     

Вид налога                                                 Ставка налога

      

 1 Подоходный налог с физических лиц  5-33 %

 

2  Налог на прибыль  юридических лиц   30 %

 

         3 Налог на добавленную стоимость             20 %

 

4 Акцизы                                                   Отдельная таблица

 

5 Земельный налог                               По отдельной таблице

 

6 Налог на пользование автомобильными дорогами  

0,8 % от объема товарной  продукции (для промышленных предприятий) или 0,08 % от товарооборота (для торговых  предприятий)

   

       7  Отчисление средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций                            1,5 % от стоимости реализованной продукции

 

      8 Отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы В процентах от стоимости выпущенной товарной продукции от 2 до 15 %

 

 

   II. Местные налоги и сборы  

 

        1 Налог с владельцев транспортных средств  

4,5-15 сомов с каждой  лошадиной силы в зависимости  от вида транспорта 

2 Курортный налог  

 Не более 5 % от ММОТ  за каждый день проживания 

   

3 Налог на рекламу                                  3 %

 

4 Сбор с владельцев собак                      Не более 2 ММОТ

 

        5 Сбор за право проведения аукционов, лотерей, конкурсов и выставок  

 Не более 10 % от суммы  призового фонда 

      

       6 Сбор за парковку автотранспорта              Не более 3 % ММОТ

                                     

7 Налог за право пользования местной символикой  

                                                 0,1 % стоимости реализованной продукции

        8 Сбор со сделок на ТСБ  

                                                  0,1 % суммы сделки

 9 Сбор за вывоз мусора с территорий  

                                                 Не более 25 % ММОТ

    10 Налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению  

                                                  Устанавливается местными Кенешами

   11 Гостиничный налог  

                                                  Не более 3 % ММОТ

   

 12Налог на право охоты и рыболовства  

                                                  Не более 30 % ММОТ

 

  13  Налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье  

                                                  Не более 20 % ММОТ

 

   14 Налог на видеосалоны и концертно-зрелищные мероприятия  

                                                  Устанавливается местными Кенешами

   

 15 Налог на оказание платных услуг населению и с розничных продаж  

 Не более 2 % от стоимости  оказанных услуг или товарооборота 

   

 16 Налог на неиспользуемые производственные и торгово-бытовые площади или их части  

                                                  0,4 % от балансовой стоимости

 

 

Акцизный налог

                                       

Исчисление налога с продаж

 

 

 

Налог за пользование недрами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В  КР.

2.1.  Налоговые доходы бюджета Кыргызстана  и бюджетный дефицит

Налоговая система - совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. Это наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

В рыночной экономике налоговая система играют важную роль. Без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Невозможно представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством. Центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народно-хозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя один и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной является неотъемлемой частью финансовой политики. В условиях высокоразвитых рыночных отношений ее главное назначение вытекает из сущности и функций налогов и состоит в изъятии государством части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении их через бюджет в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, повышения уровня доходности населения. Свое назначение и функции налоги осуществляют в едином бюджетном процессе. Манипулируя налогами на прибыль, государство оказывает весьма ощутимое влияние на процессы накопления капитала. Примером может служить налоговый механизм ускоренной амортизации. Меры налогового регулирования широко используются для стимулирования конкурентоспособности тех или иных, отраслей, создания им наиболее благоприятных условий для накопления капитала, а также поощрения социально полезной деятельности предприятий.

Система налогообложения в Кыргызской Республике была введена в действие с начала 1992 года. К нормативным правовым актам, устанавливающим нормы, регулирующие налоговые правоотношения относятся Конституция КР, Налоговый кодекс КР, законы, постановления ЖК КР и его палат, указы Президента КР, постановления Правительства КР, а также акты Министерства финансов КР, решения местных государственных администраций и органов местного самоуправления, которые носят общеобязательный характер. Налоговый кодекс КР (НК КР) является основным законом в системе нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение в КР.

Традиционно налоговая система выполняет в экономике несколько основных функций. Среди них сбор необходимых средств, для осуществления государственных расходных программ и экономическое регулирование. Рассмотрим особенности реализации этих функций налоговой системы в современной экономике Кыргызстана.

Обеспечение достаточных доходов государственного бюджета является первостепенной задачей налоговой системы страны.

 На сегодняшний день  наиболее важными источниками  доходов государственного бюджета  являются НДС, акцизы, подоходный  налог, налог на прибыль. Из прочих  обязательных платежей большой  удельный вес в государственных  доходах имеют отчисления в  Социальный фонд. Обращают на  себя внимание возрастающая роль  НДС и снижающееся значение  акцизов. Целый ряд налогов приносит  незначительные доходы (местные  налоги и налоги с малого  бизнеса, собираемые по упрощенной  схеме, прежде всего).

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (предприятий, организаций) и численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, а так же граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

- В последние годы государство вынуждено было значительно сократить свои расходы, в том числе на стратегически важные сферы образования и здравоохранения.

Непосредственной причиной этого стал долговой кризис, заставивший государство резко сократить внешние заимствования и увеличить затраты на обслуживание внешнего долга. Поскольку очевидно, что и в дальнейшем заимствования уже никогда не будут иметь прежних масштабов, единственной устойчивой долгосрочной стратегией предоставления государственных услуг может быть мобилизация необходимых для этого ресурсов в виде налогов. Здесь можно только отметить, что для функционирования налоговой системы эффективность и прозрачность расходных программ государства имеют решающее значение. Граждане законопослушно платят налоги только тогда, когда видят и понимают, что их средства действительно расходуются на общественно полезные цели. С макроэкономической точки зрения увеличение налоговых поступлений является насущной задачей. Это должно позволить сократить дефицит государственного бюджета и обеспечить устойчивость государственного внешнего долга. В согласованной с МВФ программе PRGF содержится требование обеспечения в 2005 году объема налоговых поступлений на уровне 15% ВВП (12.4% ВВП в 2001 г.). Без выполнения этого требования очень трудно рассчитывать на последующую реструктуризацию государственного внешнего долга Кыргызстана.

К другим макроэкономическим проблемам, в решении которых также велика роль налоговой системы, можно отнести привлечение в экономику страны внешних и внутренних инвестиций, а также увеличение экспорта товаров и услуг. Многие налоги, используемые в международной практике, в том числе и в первую очередь НДС, специально спроектированы таким образом, чтобы стимулировать инвестиции и экспорт. К сожалению, в Кыргызстане пока что эти стимулирующие особенности налогов задействованы явно недостаточно.

Одной из важных задач экономического развития страны является диверсификация отраслевой структуры экономики и ослабление ее зависимости от успехов/неудач всего в нескольких отраслях. Для этого требуется, в частности, чтобы налоговый режим был равномерно благоприятным для всех экономических агентов и не создавал искусственных преференций одним отраслям за счет других (как это происходит сейчас, когда некоторые послабления сельскому хозяйству предоставляются за счет перекладывания налогового бремени на перерабатывающую промышленность).

Одной из основных проблем экономики страны, объясняющих весьма низкую по международным меркам долю налоговых поступлений в ВВП, является наличие обширного сектора теневой экономики. По оценкам Национального статистического комитета доля теневой экономики в ВВП составляет около 25%. Существование такого большого теневого сектора во многом связано с недостатками налоговой системы и, прежде всего, с неравномерным налогообложением разных отраслей или типов предприятий; вследствие этого многие предприятия и граждане вынужденно уходят в «тень», так как они не смогли бы выжить, находясь в официальной экономике и платя все налоги. Популярной идеей вывода экономики из «тени» является снижение налоговых ставок. Это должно стимулировать расширение налогооблагаемой базы и таким образом компенсировать потери доходов бюджета от уменьшения ставок. Очевидно, что эффект от снижения налоговых ставок зависит от того, какие преимущества получат предприятия, выходящие из тени. Для многих предпринимателей легальный статус сам по себе не является достаточной компенсацией издержек на уплату налогов (хотя бы и не таких больших, как при ныне действующих ставках). Возможными стимулами могли бы стать получение доступа к относительно дешевым кредитным ресурсам, прекращение неофициальных платежей коррумпированным представителям органов власти, эффективная правовая защита интересов предпринимателей в суде и т.п. Без этих обстоятельств (а многие из них в современном Кыргызстане отсутствуют) снижение ставок не позволяет рассчитывать на существенное расширение налогооблагаемой базы. Кроме того, даже если расширение базы и произойдет, это может затянуться во времени, так как многие потенциальные налогоплательщики будут присматриваться к ситуации и изучать опыт тех, кто выйдет из «тени» первыми. Из сказанного следует, что снижение ставок оправдано только тогда, когда есть основания полагать, что это не приведет к снижению доходов бюджета , или есть очень веские причины пожертвовать частью доходов бюджета (которые должны будут компенсироваться за счет других источников). В качестве одной из таких веских причин может рассматриваться устранение налоговых препон к развитию малого и среднего предпринимательства. Эта часть экономики в большой степени полностью или частично находится сейчас в «тени», но может оставаться там только при относительно небольших размерах производства. Таким образом, существующий достаточно жесткий налоговый режим (высокие ставки налогов на доходы, отчислений в Социальный фонд, трудности с зачетом НДС) для крупных предприятий, которые сейчас платят львиную долю налогов, существенно сдерживает рост новых производств, которые в перспективе должны стать основной движущей силой экономики.

Часто налоговая система рассматривается как способ экономического и социального регулирования через перераспределение ресурсов между экономическими агентами. В условиях Кыргызстана такое регулирование представляется крайне неэффективным и приводящим к различным нежелательным эффектам. Наличие многочисленных льгот и исключений в уплате налогов является одной из важнейших причин, побуждающих тех, кто не может воспользоваться этими льготами, уходить в «тень». Следовательно, обеспечение нейтральности налоговой системы является неотложной задачей.

 С 1 июля 1996 г. в Кыргызской  Республике введен в действие  Налоговый кодекс. Он является  сводом законоположений по всем  налогам, их администрированию, налоговым  действиям налогоплательщиков на  территории Кыргызской Республики, за исключением таможенных пошлин, сборов и платежей, регулируемых  таможенным законодательством. В  период 1996-2000 гг. Налоговый кодекс  внесены существенные дополнения  и изменения.

Распад Советского союза и образования независимости Кыргызской Республики сопровождался поисками более эффективной системы для государственного регулирования экономики. Все это ведет к новым особенностям в механизме распределения и перераспределения национального дохода, новым формам воздействия государства на процесс воспроизводства, с более или менее широким использованием государственных финансов, и подчеркивает роль финансовых проблем как важнейших экономических и социальных.

Усиление роли бюджета в экономическом регулировании требовало пересмотра прежней бюджетной системы. Первый закон о бюджете Кыргызской Республики как суверенного государства был принят 30 января 1991 года. Впервые в этом законе государственный бюджет республики подразделяется на автономные республиканский и местные бюджеты. Нижестоящие бюджеты не входят в состав бюджета вышестоящих уровней.

Республиканский бюджет обеспечивает централизацию части бюджетных ресурсов общегосударственного характера. Через республиканский бюджет регулируется процесс распределения и перераспределения национального дохода между субъектами и регионами республики. А через местные бюджеты обеспечивается финансирование объектов местного самоуправления и администрации.

Однако в виду многочисленных недоработок закона «О бюджете» 1991 года 10 января 1994 года принимается новый, более усовершенствованный закон «Об основах бюджетного права в Кыргызской Республике». В этом законе учитываются все изменения и дополнения, вынесенные по другим принятым экономическим законам республики за прошедший период, адекватные требованиям переходного периода.