Упрощенная система налогообложения (УСН)

"justify">     59) услуги платных туалетов;

     60) ритуальные услуги;

     61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

     62) услуги общественного питания;

     63) услуги по переработке сельскохозяйственной  продукции, в том числе по  производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);

     64) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

     65) оказание услуг, связанных с  обслуживанием сельскохозяйственного  производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

     66) выпас скота;

     67) ведение охотничьего хозяйства  и осуществление охоты;

     68) занятие частной медицинской  практикой или частной фармацевтической  деятельностью лицом, имеющим  лицензию на указанные виды  деятельности;

     69) осуществление частной детективной  деятельности лицом, имеющим лицензию.

     При применении упрощенной системы налогообложения  на основе патента индивидуальный предприниматель  вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового  характера, среднесписочная численность  которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.

     Если  по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили размер доходов и (или) если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

     Решение о возможности применения индивидуальными  предпринимателями упрощенной системы  налогообложения на основе патента  на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

     Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения. При этом переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

     Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности.

     Форма патента утверждается федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

     Патент  выдается по выбору налогоплательщика  на период от одного до 12 месяцев. Налоговым  периодом считается срок, на который выдан патент.

     Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган  по месту постановки индивидуального  предпринимателя на учет в налоговом  органе не позднее чем за один месяц  до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

     Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.

     Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

     Форма уведомления об отказе в выдаче патента  утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

     При выдаче патента заполняется также  и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

     Патент  действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.

     Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.

     В случае, если индивидуальный предприниматель  состоит на учете в налоговом  органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе.

     Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой  ставке, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

     В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость  патента подлежит пересчету в  соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан  патент.

     Размер  потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Если законом субъекта Российской Федерации по какому-либо из видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, действующий в предыдущем году. Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

     В случае, если вид предпринимательской  деятельности, входит в перечень видов  предпринимательской деятельности, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.

     Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

     При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

     Индивидуальный  предприниматель обязан сообщить в  налоговый орган об утрате права  на применение упрощенной системы налогообложения  на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в  течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.

     Индивидуальный  предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

     Оплата  оставшейся части стоимости патента  производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания  периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

     Налоговая декларация, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

     Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения  на основе патента ведут налоговый  учет доходов и расходов для целей  исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения, которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. 

3.4  Порядок, условия и прекращение  применения УСН

1. Организации  и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом у организации по итогам девяти месяцев текущего года доход от реализации без учёта НДС не должен превышать 11 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей указанное ограничение не распространяется.

  С 01 января 2006 года организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей. Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

2. Вновь  созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.²

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не вправе до окончания  налогового периода перейти на общий  режим налогообложения. Они могут это сделать только с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения.³ 
 
Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСНО.