Транспортный налог на предприятии

«Эльдорадо» формирует тенденции на рынке  благодаря магазинам нового формата, профессиональным услугам по установке  и подключению различной техники и предложениям, которые пользуются успехом у покупателей и становятся примером для подражания.

Компания  «Эльдорадо» фокусируется на инновациях, покупательском опыте и сервисе, чтобы развиваться и открывать  новые возможности для сотрудников, покупателей и всего общества.

В автопарке  компании ООО «Эльдорадо» насчитывается более 60 машин, разных марок, от легковых и грузовых машин до автобусов. Благодаря столь большому количеству транспортных средств товары доставляются в срок, как в торговые точки города, так и в разные регионы страны. Для регионов используются такие марки грузовых автомобилей как Scania, Вольво, Маз, Ивеко, Man и др. Для доставки крупногабаритного товара (холодильники, стиральные машины, телевизоры, кондиционеры и пр.) непосредственно клиенту используются более мобильные машины марки «Peugeot». Отгрузка со склада в городские точки торговой сети осуществляется машинами «TATA» и «Hyundai». Развозка сотрудников предприятия производится автобусами марок «Scania» и «Neoplan». Легковые автомобили используются для перевозки бухгалтерских документов и внутренней почты. Такое комплексное использование различных видов автомашин помогает предприятию правильно и эффективно производить отгрузки товара, что способствует повышению работоспособности автопарка, сокращает затраты предприятия и увеличивает прибыль. У данного предприятия также имеется свой автосервис и стоянка, где в случае поломки транспортного средства, производится его ремонт.

 

2.2 Расчет и оценка транспортного налога

 

Порядок исчисления налога относится к одному из обязательных элементов налогообложения, при наличии которого налог считается  установленным (ст.17 НК РФ). В отношении  транспортного налога порядок исчисления определен федеральным законодательством и обязателен для применения на всей территории Российской Федерации.

Порядок исчисления транспортного налога  определён в статье 362, п.1,2, 3 НК РФ:¹⁶

1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
2. Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определенного как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Таким образом, на основании положений главы 28 НКРФ расчет суммы транспортного налога должно производиться по каждому  транспортному средству по следующей формуле расчета:

Н=М´С´К,

где Н – исчисленная сумма  транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком;

       М – мощность двигателя транспортного средства, указанная в его техническом паспорте;

       С – налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории транспортных средств (с учетом срока полезного использования транспортного средства);

       К – коэффициент, определяющий время фактического нахождения транспортного средства у налогоплательщика.

Коэффициент рассчитывается по следующей формуле:

{Количество  месяцев, в течение которых  транспортное средство принадлежало физическому лицу} / {12}={Коэффициент}

Пример 1:

У организации  на балансе по состоянию на 1 января отчетного календарного года три  грузовых автомобиля ГАЗ-3307 с мощностью  двигателя 200 лошадиных сил каждый. Номинальная мощность двигателя указана в технических паспортах транспортных средств.

Один  из грузовых автомобилей был реализован организацией в марте отчетного календарного года и снят с учета.

В мае  этого же календарного года организацией был приобретен легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 77 лошадиных  сил и поставлен на учет.

Законом субъекта РФ установлены ставки транспортного  налога, соответствующие ставкам, предусмотренным федеральным законодательством.

На основании  ст.362 НКРФ сумма транспортного налога должна быть налогоплательщиком исчислена в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Расчёт:

1. По  двум грузовым автомобилям, числящимся  на балансе организации в течение  календарного года, сумма транспортного  налога составит 8400 руб.

(2´200л.с.´21).

2. По грузовому автомобилю, реализованному организацией в течение календарного года, сумма транспортного налога составит 1050 руб. (200л.с.´21´3 мес./12 мес.).

3. По  легковому автомобилю ВАЗ-21099, приобретенному  организацией в течение календарного  года, сумма транспортного налога  составит 0руб.00коп. (77л.с. ´0´8 мес./12 мес.), так как легковые автомобили с мощностью двигателя до 100л.с. транспортным налогом не облагаются.

Итого общая  сумма налога за налоговый период составит 9450руб.50коп. (8400+1050+0).

Пример 2:

Легковой  автомобиль был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции 25 января 2004г., а снят с регистрации в связи с его продажей 8 декабря 2004г.

В этом случае сумма налога будет исчисляться  с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

На базе этого раздела и примеров рассчитаем транспортный налог на предприятии ООО «Эльдорадо».

 

2.3 Расчет транспортного налога по предприятию ООО «Эльдорадо»

 

ООО «Эльдорадо» имеет на балансе своего предприятия 40 автомобилей. Рассчитаем сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками  транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Порядок определения налоговой базы, устанавливаемой ст.359 НК РФ, аналогичен по схеме порядку определения налоговой базы по налогу с владельцев транспортных средств, который взимался ранее.

Исходные данные для расчета  налога:

Таблица 2.1

Определение налогового периода

Марка	Модель	Кол-во машин	Дата регистрации /снятия
Грузовые машины
MAN	14-272	3	4 января 2012
Scania	124	5	3 августа – сняли 24 августа 2012
Volvo	FH 12	7	5 сентября 2012
МАЗ	53366	2	15 мая 2013 – сняли 29 мая 2013
Микроавтобусы
Ford	Transit	6	8 апреля 2012
Mercedes	208D	4	9 февраля 2013
Volkswagen	Transporter	1	12 марта 2012
Легковые машины
Saab	9000	1	3 октября 2012
Ford	Galaxy	2	7 января 2012 – сняли 3 февраля 2012
ВАЗ	21065	2	10 марта 2012 – сняли 8 июля 2012
ВАЗ	21103	5	1 мая 2012
ВАЗ	21120i	2	16 июнь – сняли 2 июля

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2

Определение мощности автомобилей в л.с.

Марка	Модель	Кол-во машин	Л.С.
Грузовые машины
MAN	14-272	3	190 л.с.
Scania	124	5	400 л.с.
Volvo	FH 12	7	380 л.с.
МАЗ	53366	2	420 л.с.
Микроавтобусы
Ford	Transit	6	70 л.с.
Mercedes	208D	4	110 л.с.
Volkswagen	Transporter	1	76 л.с.
Легковые машины
Saab	9000	1	150 л.с.
Ford	Galaxy	2	116 л.с.
ВАЗ	21065	2	72 л.с.
ВАЗ	21103	5	90 л.с
ВАЗ	21120i	1	105 л.с.

 

Таблица 2.3

Определение ставки налога

Марка	Модель	Кол-во машин	Ставка налога
Грузовые машины
MAN	14-272	3	21
Scania	124	5	62,4
Volvo	FH 12	7	62,4
МАЗ	53366	2	62,4
Микроавтобусы
Ford	Transit	6	36,5
Mercedes	208D	4	36,5
Volkswagen	Transporter	1	36,5
Легковые машины
Saab	9000	1	13,4
Ford	Galaxy	2	13,4
ВАЗ	21065	2	0
ВАЗ	21103	5	0
ВАЗ	21120i	1	13,4

 

Расчет транспортного налога по грузовому транспорту

 

1.190 л.с.* 21*1*3=11970 рублей 00 коп.

2.400 л.с.*62,4*1*5=124800 рублей 00 коп.

3.380 л.с.* 62,4*9/12*7=124488 рублей 00 коп.

4.420 л.с.* 62,4*1*2=524160 рублей 00 коп.

Расчет транспортного налога по микроавтобусам

 

1.70 л.с.*36,5*4/12*6=5110 рублей 00 коп.

2.110 л.с.*36,5*2/12*4=2676 рублей 67 коп.

3.76 л.с.*36,5*3/12*1= 693 рубля 50 коп.

 

Расчет транспортного налога по легковому транспорту

 

1.150 л.с.*13,4*10/12*1=1675 рублей 00 коп.

2.116 л.с.*13,4*2/12*2=518 рублей 14 коп.

3.72 л.с.*0*5/12*2=0 рублей

4.90 л.с.*0*5/12*5=0 рублей

5.105 л.с.*13,4*2/12*1=234 рубля 50коп.

 

Итого: 796325руб. 81 коп. ООО «Эльдорадо» должен перечислить в бюджет по транспортному налогу.

Согласно ст.360 НК РФ, налоговым  периодом по транспортному налогу признается календарный год, следовательно, за год предприятие уплатит в бюджет 796325 руб. 81коп. (порядок и сроки уплаты налога определяет ст.2 НК РФ).

 

Заключение

 

Подводя итог всему изложенному в курсовой работе материалу можно сделать  вывод о том, что транспортный налог появился в России взамен отмененного дорожного налога. Дорожный налог платили только предприятия, а транспортный налог взимается с владельца конкретного транспортного средства – гражданина или организации. Он является основным источником финансирования строительства и ремонта автодорог.

Транспортный  налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ о налоге и взимается с лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Глава 28 НК РФ «Транспортный налог» вступила в действие с 30.08.2002 в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2002 №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». За время действия главы 28 НК РФ в её положения неоднократно вносились изменения и дополнения.

На основании  статей 12 и 14 НК РФ транспортный налог  относится к региональным налогам  и обязателен к уплате на территориях  соответствующих субъектов Российской Федерации.

Как в  случае с большинством налогов, уплачиваемых организацией, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный  год, а отчетными периодами – I, II и III кварталы (п. п. 1, 2 ст.360 НК РФ). При этом стоит учитывать, что согласно п.3 ст.360 НК РФ законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут не устанавливать отчетные периоды.

В каждом регионе ставка налога своя – субъекты Федерации могут уменьшать или увеличивать базовую ставку в 10 раз.