Транспортный налог на предприятии

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации в течение  налогового периода исчисление суммы  налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в  этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

А также эти органы должны сообщать о транспортных средствах и о лицах, на которые они зарегистрированы по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также об всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Порядок исчисления налога относится  к одному из обязательных элементах налогообложения, при наличии которого налог считается установленным. В отношении транспортного налога порядок исчисления определен федеральным законодательством и обязателен для применения на всей территории РФ.

Общий порядок исчисления налога предполагает, что транспортные средства в течение  года зарегистрированы на собственника, то есть не происходило смены их обладателя. В этом случае налоговым периодом является полный календарный год и расчет транспортного налога производится за все 12 месяцев исходя из налоговой базы и установленной ставки налога.

В случае, когда налоговой базой является мощность двигателя, годовую сумму транспортного налога по каждому транспортному средству, можно определить, умножив мощность двигателя, измеряемую в лошадиных силах, на ставку налога в рублях, установленную в законе субъекта РФ для данной категории транспортного средства.

Когда за налогоплательщиком зарегистрировано несколько транспортных средств, НК РФ предписывает исчислять сумму налога отдельно в отношении каждого транспортного средства.

В прежней редакции закона юридические  лица обязаны были самостоятельно встать на учет по месту нахождения зарегистрированного транспортного средства. Для этого организациям необходимо было подать заявление о постановке на учет в течение 30 дней со дня его регистрации.

В связи с внедрением нового принципа «одного окна» по новой редакции ст. 83, 85 НК РФ, измененных Федеральным  законом от 23 декабря 2003 г. № 185-ФЗ «О внесении изменений в законодательные  акты РФ в части совершенствования  процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», налоговые органы на основании данных и сведений, предоставляемых регистрирующими органами, самостоятельно обеспечивают постановку на учет организации по месту нахождения приобретенного в собственность и зарегистрированного транспортного средства.

Таким образом, если организация приобрела  автотранспортное средство в собственность  и зарегистрировала его в ГИБДД  в декабре 2003г., то в течение 30 дней со дня регистрации она обязана подать заявление в налоговый орган, даже если время подачи заявления попадет на январь 2004г., когда норма об обязанности подачи заявления была исключена. Сохранение обязанности обусловлено тем, что сама обязанность подачи заявления возникла в декабре, когда действовал другой закон, а с 1 января 2004г. новый закон не прекращал длящихся правоотношений, он лишь предусмотрел новые правила поведения участников налоговых правоотношений в случае регистрации транспортного средства за юридическим лицом.

В случае поступления от физического  лица (организации) заявления о том, что на него (неё) не зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении (требовании), налоговый орган должен провести работу по уточнению сведений по конкретному транспортному средству.

Уплата налога производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган  по месту нахождения транспортных средств  налоговую декларацию в срок, установленный  законами субъектов РФ.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Порядок и сроки уплаты транспортного  налога определяются представительными органами субъектов РФ. Пунктом 1 комментируемой статьи в части порядка уплаты транспортного налога определено только место его уплаты. По общему правилу уплаты налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

Место нахождения транспортного средства для целей налогообложения указано в п.5 ст.83 НК РФ. Соответственно контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога по наземным транспортным средствам и ведение карточки лицевого счета осуществляет налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения транспортных средств.

В пункте 40 Методических рекомендаций МНС России по применению гл.28 НК РФ разъяснено, что в отношении транспортных средств, по которым налогоплательщиком признается лицо, указанное в доверенности, контроль за полнотой и своевременностью уплаты налога в бюджет и ведение карточек лицевого счета осуществляет налоговый орган, в котором состоит на учете лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть по месту учета собственника.

Пунктом 22 Правил МВД России установлено, что регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации.

Важно обратить внимание, что сама уплата транспортного налога не освобождает налогоплательщика от уплаты иных налогов, по которым транспортные средства являются объектом налогообложения (например, налога на имущество).

Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы (определяемой по окончании налогового периода), налоговой  ставки (установленной законом субъекта РФ), а также особенностей исчисления транспортного налога и налоговых льгот (установленных законом субъекта РФ), подлежит уплате в бюджет РФ в сроки, установленные законом субъекта РФ.

Поскольку окончательная сумма  налога исчисляется по окончании  налогового периода (количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, можно определить только по истечении налогового периода), сроки уплаты налога, установленные законами субъектов РФ, применяются как сроки уплаты окончательной суммы налога в год, следующем за истекшим налоговым периодом.

Применительно к наземным транспортным средствам одно из основных отличий транспортного налога от ранее существовавшего налога с владельцев транспортных средств состоит в том, что раньше налог уплачивался раз в два или три года, а теперь его следует уплачивать ежегодно.

Более редкая уплата налога в период действия прежней редакции Законна о дорожных фондах в РФ связана с тем, что согласно п.3 ст.6 указанного закона регистрации, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не производились. А это означало, что фактически налог уплачивался налогоплательщиками каждый раз при проведении техосмотра (либо при регистрации или перерегистрации) транспортного средства, который проводится для разных транспортных средств в различном порядке.

Поскольку все указанные процедуры  производились органами ГИБДД, предусматривалось, что контроль за уплатой налога возлагается не на налоговые органы, а на органы ГИБДД, которые требовали от лиц, проходящих техосмотр транспортных средств, представить квитанции или платежные поручения на уплату налога с владельцев транспортных средств. Фактическое возложение контроля за уплатой налога на орган, не являющийся участником налоговых отношений, противоречило ст.9 НК РФ.

Главой 28 НК РФ это противоречие было устранено. Теперь контроль за уплатой транспортного налога полностью возлагается на налоговые органы. В этой связи органы ГИБДД с 1 января 2003г. уже не обязаны требовать с налогоплательщиков предъявления документов об уплате транспортного налога при регистрации, перерегистрации транспортного средства, а также при прохождение техосмотра. А налогоплательщики, соответственно, не обязаны представлять в органы ГИБДД указанные документы.

Однако на практике в 2003г. при регистрации транспортных средств по требованию отдельных сотрудников территориальных подразделений ГИБДД автовладельцы – физические лица уплачивали налог с владельцев транспортных средств за 2003г.

Учитываю, что транспортный налог  является новым в налоговой системе  России и для осуществления администрирования  данного налога налоговым органом необходимо провести организационные мероприятия по созданию базы данных о налогоплательщиках транспортного налога и транспортных средств, а также то, что обязанность по уплате налога у физических лиц возникает только с момента вручения налогового уведомления, необходимо, чтобы сроки уплаты налога для физических лиц были установлены не ранее 1 мая (текущего налогового периода – для уплаты авансовых платежей, и следующего календарного года – для окончательной уплаты налога).¹⁵

Считается целесообразно уплату транспортного  налога производить в сроки, установленные  для уплаты налога на имущество физических лиц и (или) земельного налога.

2. транспортный налог на предприятии ООО «Эльдорадо»

2.1 Использование автотранспорта  на примере ООО «Эльдорадо»

Магазины  «Эльдорадо» открыты во всех городах  России с населением от 500 тысяч жителей  и более чем в 90% городов с  населением 250 – 500 тысяч жителей. «Эльдорадо» входит в ТОП-5 ритейлеров бытовой техники и электроники в Европе и в ТОП-10 – в мире.

«Эльдорадо» представляет широкий ассортимент  качественных товаров ведущих мировых брендов, который насчитывает свыше 20 000 наименований в 110 товарных группах. Стратегическое партнерство с ведущими международными производителями позволяет клиентам «Эльдорадо» в числе первых узнавать о впечатляющих инновациях и получать эксклюзивные новинки.

«Эльдорадо» готовит полноценные решения  для клиентов в магазине и после  покупки. «HiTechnic», сервисное направление  «Эльдорадо» – это крупнейшая в России профессиональная сервисная компания, которая представлена по всей стране и осуществляет установку, подключение, настройку и ремонт бытовой техники и электроники любой сложности.

Более 15 тысяч сотрудников сети помогают покупателям воспользоваться всеми  преимуществами товаров ведущих  брендов, опираясь на собственный опыт и лучшие розничные технологии.

На сегодняшний  день Программа лояльности насчитывает  более 6 млн. участников. Программа для  постоянных покупателей «Эльдорадо»  обеспечивает одни из самых выгодных условий по сравнению с аналогичными программами конкурирующих сетей  и дает бонусы в размере 3,3% от суммы  покупки.

В 2010 году компания начала репозиционирование под  слоганом «Так просто жить лучше», что ознаменовало новый этап развития сети магазинов и отношений с покупателями.

В 2011 году «Эльдорадо» внедряет новый формат удобно расположенных и детально продуманных магазинов. Они разработаны  ведущим мировым агентством «Fitch»  с учетом передового международного опыта и предпочтений клиентов.

Первый  магазин нового формата был открыт весной 2011 года в торгово-развлекательном  центре «АФИМОЛЛ», расположенном в самом сердце ММДЦ «Москва-Сити». В августе 2011г. по всей России открыл 26 магазинов в новом формате. Впервые в своей истории компания одновременно открывает такое большое количество магазинов.

В 2012 г. компания «Эльдорадо» приобрела сеть магазинов  бытовой техники и электроники  «Берингов», которая насчитывала  на момент сделки 28 магазинов в 27 городах  Центрального региона России.

Обновленные гипермаркеты «Эльдорадо» имеют  инновационный для российского рынка формат и заметно отличаются от прежних – с точки зрения оформления, расположения товарных зон и выкладки товара. Благодаря этому, покупателю легко ориентироваться в магазине, увидеть все новинки в WOW-зонах, поближе познакомиться с ними в Live-зонах и заказать услуги по установке, подключению и настройке техники.

В рамках общего репозиционирования были оптимизированы бизнес-процессы внутри магазина. Партнёром  «Эльдорадо» в данном проекте  стала консалтинговая компания «Ernst&Young». Результатом стало повышение уровня обслуживания и комфорта в магазине.

Являясь розничным флагманом индустрии  бытовой техники и электроники, «Эльдорадо» помогает сделать правильный выбор и создать собственный  яркий и комфортный мир, наполненный  качественной техникой лучших мировых  брендов.